一、商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的影響因素商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制影響因素有很多，主要有五個(gè)因素，其分別為：內(nèi)控制度、信息分享與溝通、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)控監(jiān)督體系、內(nèi)控文化。內(nèi)控制度是銀行在管理經(jīng)營(yíng)中為保證管理有效，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)，我實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而制定的規(guī)章制度；信息分享與溝通是商業(yè)銀行收集內(nèi)控的信息，保證其及時(shí)，快速有效的傳遞，提高內(nèi)控的效率；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是在事故發(fā)生之前，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出識(shí)別，分析其風(fēng)險(xiǎn)損失，做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理，為商業(yè)銀行降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控監(jiān)督體系是銀行的管理層、治理層制定相關(guān)的制度進(jìn)行監(jiān)督，評(píng)價(jià)，再次基礎(chǔ)上內(nèi)部審計(jì)或外部審計(jì)對(duì)其進(jìn)行在監(jiān)督，評(píng)價(jià)，糾正偏差的活動(dòng)；內(nèi)控文化是是企業(yè)在管理過(guò)程中培育形成的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，基本概念以及行為規(guī)范，是商業(yè)銀行的軟實(shí)力，是一個(gè)潛在的重要因素。鄭州市市農(nóng)村信用合作聯(lián)社的劉瑞芳認(rèn)為銀行內(nèi)部的五要素分別是：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通還有監(jiān)督管理，只有發(fā)揮五個(gè)要素的優(yōu)勢(shì)作用，內(nèi)部控制才會(huì)更加完善。中國(guó)工商銀行河南省分行營(yíng)業(yè)部?jī)?nèi)控部課題組的《論商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化的創(chuàng)新》提出內(nèi)部控制是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，先進(jìn)的內(nèi)控文化可以促進(jìn)商業(yè)銀行的健康發(fā)展，凝固、停滯不前的內(nèi)控文化將阻礙商業(yè)銀行的發(fā)展。金玉萍、許歡、沈冰和沈婷婷在《加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控制度的探討》中認(rèn)為內(nèi)部控制制度問(wèn)題已成為關(guān)系到商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展的核心要素劉飛劉飛,我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué),2016二、商業(yè)銀行內(nèi)控中存在的問(wèn)題改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)銀行對(duì)內(nèi)控工作的重視度明顯提升，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與以往相比有了明顯進(jìn)步。人民銀行、五大國(guó)有控股商業(yè)銀行、地方性商業(yè)銀行等都紛紛建立了內(nèi)控管理部門(mén)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)已經(jīng)成為銀行業(yè)的共識(shí)。2017年，不完全抽樣數(shù)據(jù)顯示，89.26%的銀行金融機(jī)構(gòu)都在銀行內(nèi)部建立了內(nèi)控管理部門(mén)。一些商業(yè)銀行制定的內(nèi)控管理機(jī)制經(jīng)過(guò)不斷完善與創(chuàng)新，已經(jīng)成為防范各類(lèi)金融風(fēng)險(xiǎn)，確保銀行經(jīng)營(yíng)安全的重要制度保障。盡管我國(guó)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)取得重大進(jìn)步，但是與西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行內(nèi)控機(jī)制相比，我國(guó)在銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面仍然存在較大差距，如內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理理念相對(duì)淡薄，內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)不科學(xué)，內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行不暢通，內(nèi)控機(jī)制稽核監(jiān)督職能弱化等。因此，未來(lái)我國(guó)銀行在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)更加積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行業(yè)的成功做法，最終構(gòu)建適合我國(guó)銀行內(nèi)控管理需要的新型內(nèi)控管理機(jī)制江卓華江卓華,新常態(tài)下銀行內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理.2019(03)（一）內(nèi)外部不確定因素持續(xù)加大內(nèi)部控制壓力近年來(lái)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不斷變化。一是金融衍生品創(chuàng)新加劇，多層嵌套，業(yè)務(wù)花樣不斷翻新，特別是繞過(guò)常規(guī)監(jiān)管渠道的現(xiàn)象日益凸顯，使衍生品的風(fēng)險(xiǎn)被多次放大。二是互聯(lián)網(wǎng)金融的不斷挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、第三方支付等逐漸改變了客戶(hù)消費(fèi)、支付、信貸、理財(cái)?shù)冉鹑跇I(yè)務(wù)習(xí)慣，進(jìn)一步加速了金融脫媒，使銀行去中心化現(xiàn)象更加明顯，由此也帶來(lái)了商業(yè)銀行創(chuàng)新熱情的高漲，部分過(guò)度創(chuàng)新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)更具隱蔽性且更易擴(kuò)張，由此帶來(lái)了更嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)管控挑戰(zhàn)。三是銀行業(yè)在前幾年的黃金發(fā)展期中普遍存在“速度情結(jié)”與“規(guī)模沖動(dòng)”，由此造成存量業(yè)務(wù)隱患的逐步發(fā)酵。四是民間金融、影子銀行、非法集資不斷以各種形式對(duì)銀行的內(nèi)控管理形成干擾，且傳導(dǎo)的速度不斷加快，這些不穩(wěn)定因素都進(jìn)一步加大了內(nèi)控管理的難度翁麗媛翁麗媛,我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制重大缺陷披露現(xiàn)狀研究[J].商.2016(19)從表1、表2可以看出，欺詐問(wèn)題是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行損失的最大因素，占比都在50%以上；同時(shí)，內(nèi)部欺詐造成的損失問(wèn)題也遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于外部欺詐，是損失的“罪魁禍?zhǔn)住?，由此可?jiàn)內(nèi)部控制承受的壓力十分巨大。表12013年我國(guó)商業(yè)銀行的損失頻率和強(qiáng)度分析類(lèi)別我國(guó)商業(yè)銀行的損失頻率我國(guó)商業(yè)銀行的損失強(qiáng)度內(nèi)部欺詐57.75%67.55%外部欺詐21.13%31.18%注：損失頻率是指在一定時(shí)間內(nèi)一定數(shù)目的危險(xiǎn)單位中可能受到損失的次數(shù)或程度，通常以分?jǐn)?shù)或百分率來(lái)表示，即：損失頻率＝損失次數(shù)/危險(xiǎn)單位數(shù)。損失強(qiáng)度是標(biāo)的物發(fā)生一次事故損失的額度與標(biāo)的完好價(jià)值的比率張磊,張磊,XZ農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究[D].鄭州大學(xué).2018數(shù)據(jù)來(lái)源：中外銀行操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)比（袁婧、王忠輝，2013）表22016年10家商業(yè)銀行損失事件一覽損失事件類(lèi)型樣本數(shù)量頻率內(nèi)部欺詐7458.3%外部欺詐2519.7%客戶(hù)、產(chǎn)品及商業(yè)行為1814.2%實(shí)體資產(chǎn)損壞53.9%系統(tǒng)的問(wèn)題或業(yè)務(wù)中斷21.6%執(zhí)行、交割、交易過(guò)程32.3%注：巴塞爾新資本協(xié)議在對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型進(jìn)行界定時(shí)，按照損失類(lèi)型劃分為七類(lèi)，包括內(nèi)部欺詐；外部欺詐；風(fēng)險(xiǎn)事件；客戶(hù)、產(chǎn)品以及商業(yè)行為引起的事件；有形資產(chǎn)的損失；經(jīng)營(yíng)中斷和系統(tǒng)出錯(cuò)；涉及執(zhí)行、交割以及交易過(guò)程的失敗。來(lái)源：作者根據(jù)公開(kāi)報(bào)道自行整理。（二）內(nèi)控制度的問(wèn)題分析我國(guó)的內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)處于初級(jí)階段，這也意味著我國(guó)的內(nèi)控制度也處于初始階段，內(nèi)控制度當(dāng)前存在很多不足之處，制約著商業(yè)銀行發(fā)展，增加著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。下面討論內(nèi)控制度的缺陷。1.內(nèi)控制度不完善?，F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，商業(yè)銀行為了適應(yīng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不斷的推出新產(chǎn)品，新服務(wù)來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)份額，增加銀行的收入。當(dāng)管理者看到增加的營(yíng)業(yè)額滿(mǎn)心歡喜時(shí)，危機(jī)也悄然潛伏。在推出新產(chǎn)品，新業(yè)務(wù)時(shí)其相關(guān)的制度并沒(méi)有制定，這無(wú)疑給企業(yè)增加了很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。有些制度制定出來(lái)了，還處于紙上談兵的階段，沒(méi)有很好進(jìn)行實(shí)施，沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的推動(dòng)和監(jiān)督，流于形式。有些制度甚至還阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展，很多業(yè)務(wù)已經(jīng)改變了其運(yùn)作模式，但是相應(yīng)的規(guī)章制度卻沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行更新。員工在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，遵循舊的制度，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，員工順應(yīng)變化辦理業(yè)務(wù)，也許會(huì)遭到批評(píng)和處罰，這將嚴(yán)重的影響整個(gè)機(jī)制的運(yùn)行，增加風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，埋下定時(shí)炸彈。制度的不完善還表現(xiàn)在制度的建設(shè)過(guò)于重視局部而忽略整體。當(dāng)前的制度很多時(shí)候沒(méi)有考慮局部和整體的關(guān)系，只是單個(gè)的根據(jù)每個(gè)部門(mén)來(lái)進(jìn)行制度的制定，這樣制定出來(lái)的制度，不僅花費(fèi)的成本大，而且時(shí)間多，甚至部門(mén)之間的制度是相互矛盾的。內(nèi)控是機(jī)制體系，是一個(gè)運(yùn)行整體，制度建設(shè)時(shí)其中的一個(gè)要素，在制定制度的時(shí)候不能只考慮局部，而不顧及整體。2.監(jiān)督滯后，獎(jiǎng)懲不明。據(jù)調(diào)查，XZ農(nóng)村商業(yè)銀行成立的時(shí)間較短，各方面的發(fā)展還亟待提高，加上自身所處環(huán)境的限制，導(dǎo)致其內(nèi)部控制建設(shè)的水平很難達(dá)到其他商業(yè)銀行的水平，在內(nèi)部控制監(jiān)管建設(shè)方面還存在著眾多的問(wèn)題，導(dǎo)致XZ農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性。商業(yè)銀行想要完善銀行內(nèi)部管理，提高銀行經(jīng)營(yíng)水平，必須建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度，明確各單位職責(zé)，做到責(zé)任到人，才能提升銀行服務(wù)水平，提升銀行服務(wù)質(zhì)量。在這一方面做的不夠到位。調(diào)查結(jié)果顯示（如表3），大部分員工認(rèn)為XZ農(nóng)商銀行內(nèi)部控制獎(jiǎng)罰問(wèn)責(zé)制度標(biāo)準(zhǔn)模糊，操作性不強(qiáng)，甚至有些進(jìn)行違規(guī)操作的員工最后并沒(méi)有進(jìn)行合理處罰，一些表現(xiàn)突出的員工也沒(méi)能夠得到應(yīng)得的獎(jiǎng)勵(lì)，選擇這一項(xiàng)的有188人，所占比例高達(dá)65.51%；甚至有4.53%的員工認(rèn)為銀行并沒(méi)有執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲問(wèn)責(zé)制度；只有86名受訪員工認(rèn)為行內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲問(wèn)責(zé)制度，占比29.97%。表3XZ農(nóng)商銀行獎(jiǎng)懲問(wèn)責(zé)制執(zhí)行情況執(zhí)行情況執(zhí)行比例不執(zhí)行4.53%嚴(yán)格執(zhí)行29.97%標(biāo)準(zhǔn)模糊，操作性不高65.51%（三）信息的分享與溝通的現(xiàn)狀分析信息分享與溝通存在很多問(wèn)題，降低了內(nèi)控機(jī)制的效率，內(nèi)控機(jī)制的不完善，反過(guò)來(lái)又加劇了信息分享與溝通的不暢，形成了互相制約的惡性循環(huán)。我國(guó)的內(nèi)控信息交流與分享方面處于起步階段，很多地方存在不足之處，表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。1.從上而下的信息傳遞存在問(wèn)題。每一個(gè)企業(yè)的每一個(gè)決策都是管理層作出的孫明哲孫明哲,交通銀行內(nèi)部控制缺陷與對(duì)策研究[D].吉林大學(xué),20172.從下而上的信息傳遞存在問(wèn)題。如果員工發(fā)現(xiàn)了漏洞，有了困惑和質(zhì)疑該如何讓別人知道？如何讓上級(jí)知道？如何讓監(jiān)管部門(mén)知道？這是一個(gè)需要重視的問(wèn)題。員工的信息分享是至關(guān)重要的，員工是商業(yè)銀行的第一道防線，在員工進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，如果能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)大大降低銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。員工的信息及時(shí)傳遞，管理層洞悉后，如果需要調(diào)整策略，就會(huì)及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整，改變策略?？墒钱?dāng)前商業(yè)銀行的現(xiàn)狀是什么？現(xiàn)在有很多員工和管理層一樣，都沒(méi)有對(duì)信息分享與溝通給予足夠的重視，只關(guān)注出現(xiàn)了的問(wèn)題。事件的出現(xiàn)要以防控為主，如果等出現(xiàn)了在解決，很多損失就無(wú)法挽回了。就算有一部分員工覺(jué)察到了內(nèi)控信息分享與溝通的重要性李杰,崔海濤李杰,崔海濤,商業(yè)銀行內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化與創(chuàng)新分析[J].山西農(nóng)經(jīng).2016(10)3.內(nèi)控信息交流差異性沒(méi)有足夠的重視?，F(xiàn)在的信息系統(tǒng)覆蓋面太窄，沒(méi)有覆蓋內(nèi)控制度，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)等交流系統(tǒng)。內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)整體運(yùn)作的系統(tǒng)，其每個(gè)元素在考慮部分的同時(shí)也應(yīng)該兼顧整體的利益。在對(duì)同一個(gè)信息進(jìn)行交流的時(shí)候，由于每一個(gè)部門(mén)的工作重心不同，側(cè)重點(diǎn)不一樣，數(shù)據(jù)口徑不一樣，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是不同的。如果一個(gè)信息傳遞時(shí)沒(méi)有突出本部門(mén)的側(cè)重點(diǎn)，這個(gè)信息在傳遞過(guò)程中是失效的，員工在傳遞的過(guò)程中沒(méi)有找到側(cè)重點(diǎn)，傳遞的效率就會(huì)很低下，而且時(shí)間也會(huì)加長(zhǎng)?？墒菍?duì)于其他部門(mén)傳遞進(jìn)行加工后的信息，也是失效的，因?yàn)榧庸ず蟮男畔?duì)其他部門(mén)來(lái)說(shuō)信息已經(jīng)失真，很多信息已經(jīng)找不到。這樣就把很多有價(jià)值的信息在傳遞過(guò)程中變成了無(wú)價(jià)值的信息，信息喪失了其自身的價(jià)值，也起不到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用沈全芳,基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制探討[J].理論導(dǎo)刊,2015(05):100-102.沈全芳,基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制探討[J].理論導(dǎo)刊,2015(05):100-102.（四）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀分析商業(yè)銀行不像企業(yè)一樣有自己的產(chǎn)品，它是資本融通的中介組織。在辦理每一筆業(yè)務(wù)時(shí)，其辦理的全過(guò)程，從事前、事中到事后都與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相連，所以每一筆業(yè)務(wù)都是重要的，每一筆業(yè)務(wù)都存在風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行作為資金的融通機(jī)構(gòu)，其自有的資金很少，主要通過(guò)存入貸款和放出貸款的利息差來(lái)賺取利潤(rùn)，是通過(guò)小利潤(rùn)來(lái)賺取收入的，這也說(shuō)明了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)的內(nèi)控要素是必不可少的。如果銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有很多缺陷，就會(huì)造成很多不必要的損失。當(dāng)前國(guó)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制還不完善，存在很多不足，商業(yè)銀行需要分析這些問(wèn)題，根據(jù)實(shí)際情況來(lái)解決自身的問(wèn)題。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)當(dāng)前的不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)落后。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量分析，根據(jù)現(xiàn)有專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)分析指導(dǎo)原則，評(píng)估系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，其安全投資的嚴(yán)重程度對(duì)最低事故率，最小損失和評(píng)估最優(yōu)的安全投資收益的影響?？v觀國(guó)內(nèi)外成功的商業(yè)銀行，他們必然都設(shè)立有專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估和分級(jí)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。而在筆者調(diào)查中的XZ農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段相對(duì)落后，沒(méi)有充分體系評(píng)估的作用。從調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果我們可以看出，將近七成的受訪員工認(rèn)為XZ農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平一般，有199人占比69.34%；只有不到一成受訪員工認(rèn)為本行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平領(lǐng)先，有28人占比9.76%；另外超兩成員工認(rèn)為本行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較為落后，共60人占比20.91%。由此可見(jiàn)，在XZ農(nóng)商銀行內(nèi)部管理工作中未能開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，未能建立風(fēng)控人才儲(chǔ)備機(jī)制，缺乏對(duì)員工的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的培訓(xùn)。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的體系不健全。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括感知風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)環(huán)節(jié)，其中感知是通過(guò)系統(tǒng)化的方法發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)和性質(zhì)，分析則是研究風(fēng)險(xiǎn)的成因和變化規(guī)律。實(shí)踐中主要存在兩大問(wèn)題：一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別滯后，據(jù)聯(lián)合信息網(wǎng)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，超過(guò)70%的銀行內(nèi)控管理人員是通過(guò)人工檢查的方式來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的，缺乏高效專(zhuān)業(yè)的手段；其中64.78%的受訪者認(rèn)為難點(diǎn)在于因滯后性造成的信息不對(duì)稱(chēng)。二是風(fēng)險(xiǎn)分析缺乏專(zhuān)業(yè)性，聯(lián)合信息網(wǎng)調(diào)查顯示，僅有約28%的受訪者表示在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中有外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)或參與，且超過(guò)三分之二的受訪者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的難點(diǎn)在于缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效工具的支持。由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)的有效性較差，在內(nèi)部管控的基礎(chǔ)流程上即存在一定隱患，將會(huì)對(duì)后續(xù)工作的執(zhí)行造成直接影響陳求賢，關(guān)于如何加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控管理研究[J]，財(cái)經(jīng)界，2016陳求賢，關(guān)于如何加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控管理研究[J]，財(cái)經(jīng)界，2016（五）內(nèi)控監(jiān)督體系的現(xiàn)狀分析每一項(xiàng)制度在執(zhí)行時(shí)，如果沒(méi)有監(jiān)督管理很容易出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象以及操作漏洞，給商業(yè)銀行帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)督管理是內(nèi)控效率中最重要的一環(huán)，如果沒(méi)有內(nèi)控監(jiān)管，很多精心制定的政策規(guī)范，就成了紙上談兵，失去了執(zhí)行保障，企業(yè)的整體就會(huì)如空中樓閣一般缺乏根基。因此，監(jiān)管體系是商業(yè)銀行健康有序運(yùn)行的有力保障，我國(guó)如今商業(yè)銀行的監(jiān)督體系處于什么樣的現(xiàn)狀呢，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1.內(nèi)控監(jiān)督制度與實(shí)際操作脫軌，流于形式。很多的會(huì)計(jì)人員其業(yè)務(wù)水平較差，很多業(yè)務(wù)的執(zhí)行沒(méi)有嚴(yán)格的按照規(guī)章制度，工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，辦理業(yè)務(wù)總是馬馬虎虎，這無(wú)疑給商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在第一步都沒(méi)有有效完成的情況下，如何來(lái)談內(nèi)控的有效監(jiān)督呢？隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，企業(yè)相應(yīng)的推出了很多金融產(chǎn)品，增加了很多新業(yè)務(wù)，銀行沒(méi)有及時(shí)的培養(yǎng)新進(jìn)的人才，出現(xiàn)了自辦業(yè)務(wù)，一人多崗，甚至出現(xiàn)了授權(quán)審批等不相容職務(wù)兼任的情況。這樣很容易出現(xiàn)違規(guī)操作，增加操作風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管變成了一紙空談，根本沒(méi)有落到實(shí)處。2.內(nèi)控監(jiān)管的方式單一。很多銀行都規(guī)定了一種監(jiān)管方式，很多問(wèn)題用這種監(jiān)管方式難以發(fā)現(xiàn)，問(wèn)題就隱藏了起來(lái)，需要糾正的偏差也越來(lái)越大。一種監(jiān)管方式被員工所熟知時(shí)，員工會(huì)在檢查會(huì)前進(jìn)行虛假?gòu)浹a(bǔ)，等檢查過(guò)后再恢復(fù)原狀。監(jiān)管方式的單一還體現(xiàn)在沒(méi)有對(duì)重要崗位和重要業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，對(duì)所有的監(jiān)督分散了一樣的注意力，執(zhí)行了同樣的強(qiáng)度，風(fēng)險(xiǎn)空間點(diǎn)設(shè)置的相同?？蛻?hù)經(jīng)理在商業(yè)銀行內(nèi)是特殊的員工，他們對(duì)外與客戶(hù)進(jìn)行交易，有時(shí)長(zhǎng)期的進(jìn)行合作，進(jìn)行單線聯(lián)系，客戶(hù)經(jīng)理的工作性質(zhì)會(huì)給監(jiān)管帶來(lái)一定的難度，再加上銀行對(duì)客戶(hù)經(jīng)理重視績(jī)效考核，過(guò)度重視業(yè)績(jī)有可能使客戶(hù)經(jīng)理與客戶(hù)進(jìn)行虛假交易來(lái)提升業(yè)績(jī)。3.內(nèi)部審計(jì)存在諸多缺陷。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化、一體化愈發(fā)體現(xiàn)出來(lái)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，為了降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)從國(guó)外被引入。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控審計(jì)處于成長(zhǎng)階段，缺乏獨(dú)立性，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，沒(méi)有獨(dú)立性，審計(jì)就失去了存在的意義。內(nèi)控審計(jì)時(shí)還缺乏有效的方法，審計(jì)當(dāng)前采用的是合規(guī)性審計(jì)，沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)章制度，把個(gè)人的理解和既有經(jīng)驗(yàn)作為手段，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)發(fā)生了偏差，業(yè)務(wù)審計(jì)總是不夠準(zhǔn)確。內(nèi)部審計(jì)對(duì)電子產(chǎn)品的應(yīng)用也有缺陷。當(dāng)前的審計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用相對(duì)不足，沒(méi)有相關(guān)的軟件開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，很多業(yè)務(wù)是計(jì)算機(jī)的分步計(jì)算或是人工合成來(lái)出具的，這樣很容易造成誤差，不夠準(zhǔn)確而且耗時(shí)耗力梁寶寶梁寶寶，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2016（1）（六）內(nèi)控文化的現(xiàn)狀分析對(duì)于處于21世紀(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，內(nèi)控文化這一軟實(shí)力也越來(lái)越重要。商業(yè)銀行隨著時(shí)代的不斷的進(jìn)步，在技術(shù)，產(chǎn)品和人力方面都有了大幅的提升，不斷的推陳出新，可是在內(nèi)控文化方面卻是剛剛起步，存在很多不足，改進(jìn)內(nèi)控文化也變得越來(lái)越重要，越來(lái)越迫切。1.內(nèi)控文化缺乏創(chuàng)新。在日新月異的創(chuàng)新時(shí)代，內(nèi)控文化創(chuàng)新的必要性也越來(lái)越收到重視。因?yàn)閮?nèi)控文化缺乏創(chuàng)新會(huì)引發(fā)相關(guān)方面的創(chuàng)新缺失。首先，員工的創(chuàng)新意識(shí)和批判精神會(huì)受到影響，在一個(gè)沒(méi)有文化創(chuàng)新的環(huán)境里，員工會(huì)墨守成規(guī)，對(duì)新情況不假思索的進(jìn)行接受，沒(méi)有創(chuàng)新和批判精神。即使是高素質(zhì)的人才也會(huì)在這樣的文化環(huán)境里漸漸埋沒(méi)，也沒(méi)有用武之地。其次，內(nèi)控文化創(chuàng)新缺失會(huì)增加經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控文化一成不變，滯后于市場(chǎng)變化的時(shí)候，會(huì)對(duì)相關(guān)的制度解讀產(chǎn)生偏差。商業(yè)銀行面對(duì)的顧客是企業(yè)，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下會(huì)做出及時(shí)的調(diào)整，如果內(nèi)控文化沒(méi)有及時(shí)調(diào)整，會(huì)對(duì)對(duì)方企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏深入的了解，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行的發(fā)展非常不利。面對(duì)企業(yè)自身時(shí)，管理層制定的制度如果缺乏相關(guān)文化的支撐，在業(yè)務(wù)辦理的過(guò)程中，價(jià)值觀的不同會(huì)造成對(duì)待業(yè)務(wù)的態(tài)度不同，辦理的程序不同。再次，內(nèi)控文化的缺失會(huì)造成文化的沖突。時(shí)間久了，這種情況就會(huì)使員工之間難以溝通，組織之間難以團(tuán)結(jié)，業(yè)務(wù)辦理時(shí)難以高效。2.內(nèi)控文化沒(méi)有與企業(yè)的相關(guān)制度形結(jié)合。這里的企業(yè)是指對(duì)方企業(yè)和銀行本身。顧客是上帝，商業(yè)銀行面對(duì)的顧客是企業(yè)，企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)者，企業(yè)能隨著市場(chǎng)的變化快速的做出反應(yīng)。如果內(nèi)控文化沒(méi)有及時(shí)更新，沒(méi)有隨對(duì)方企業(yè)制度的變化而變化，我們給企業(yè)的政策或條件就會(huì)與實(shí)際脫軌，要么喪失了顧客，要么就是增加風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)銀行本身，內(nèi)控文化沒(méi)有與本銀行的制度相結(jié)合，會(huì)造成執(zhí)行不力和執(zhí)行偏差，對(duì)銀行的本身發(fā)展是一顆定時(shí)炸彈，也許一個(gè)小小的導(dǎo)火索，就會(huì)將其點(diǎn)燃。3.內(nèi)控文化缺乏個(gè)性化發(fā)展。商業(yè)銀行很多時(shí)候在響應(yīng)國(guó)家的制度和政策時(shí)，只是將其照搬照抄，沒(méi)有考慮銀行自身的實(shí)際情況，沒(méi)有真正的發(fā)揮相關(guān)政策制度的優(yōu)勢(shì)。在面對(duì)同行和國(guó)際環(huán)境時(shí)也是如此，很多同行和國(guó)外銀行好的經(jīng)驗(yàn)只是單單的拿來(lái)，并沒(méi)有與自己銀行的個(gè)性化集合，很多的好的經(jīng)驗(yàn)在應(yīng)用中失去了自己的價(jià)值。三、商業(yè)銀行內(nèi)控改進(jìn)建議（一）內(nèi)控制度的建議對(duì)策分析首先，內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)和市場(chǎng)的實(shí)際情況做出調(diào)整，積極應(yīng)用新的政策，法律規(guī)范。在新業(yè)務(wù)推出后，根據(jù)業(yè)務(wù)的流程，業(yè)務(wù)的傳遞，業(yè)務(wù)的重要程度作出規(guī)范，讓其的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)在制度范圍之內(nèi)。其次，內(nèi)控制度要嚴(yán)格的制定崗位職責(zé)，不能一人多崗，獨(dú)自辦理業(yè)務(wù)，不能相分離的職務(wù)一人兼任，對(duì)會(huì)計(jì)人員要實(shí)行輪崗制。輪崗制會(huì)讓員工熟悉銀行整體的業(yè)務(wù)流程，提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。最后，要把賞罰細(xì)則寫(xiě)進(jìn)制度，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層要建立賞罰機(jī)制。要對(duì)管理層的進(jìn)行權(quán)力細(xì)分，制衡權(quán)力，設(shè)立組織機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查，防止權(quán)大于法，權(quán)力濫用，越級(jí)授權(quán)等情況的出現(xiàn)。（二）信息分享與溝通的建議對(duì)策分析首先，信息分享與溝通要建立健全自上而下，自下而上的傳遞機(jī)制。自上而下要做到，管理者要培養(yǎng)自己敏感度，武裝自己的知識(shí)庫(kù)，對(duì)金融，法律，財(cái)務(wù)等方方面面的知識(shí)進(jìn)行補(bǔ)充，培養(yǎng)其對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)的敏感程度。要對(duì)細(xì)微的變化都能察覺(jué)，做出及時(shí)的調(diào)整，爭(zhēng)取做到以防為主，以控為輔。其次，信息分享與溝通要完善覆蓋面，要對(duì)內(nèi)控的其他方面予以覆蓋，這樣才能建立起立體的溝通交流機(jī)制。要協(xié)調(diào)部門(mén)與部門(mén)之間的關(guān)系，組織與組織之間的關(guān)系，要把各部分的側(cè)重點(diǎn)做一個(gè)細(xì)分，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)做一個(gè)梳理，爭(zhēng)取做到每個(gè)部門(mén)都能看對(duì)對(duì)自己部門(mén)有用的信息魏然魏然，GS商業(yè)銀行內(nèi)部控制優(yōu)化策略研究[D].山東理工大學(xué)，2018（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的建議對(duì)策分析對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方面，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高是關(guān)鍵。商業(yè)銀行是風(fēng)險(xiǎn)很高的行業(yè)，其自有資本很少，主要通過(guò)存入資本，放出貸款，一進(jìn)一出的方式來(lái)進(jìn)行運(yùn)作。每一個(gè)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)的全部流程，從事前到事中、事后都可能發(fā)生變化，產(chǎn)生漏洞，風(fēng)險(xiǎn)可謂無(wú)處不在。一旦產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資金鏈斷裂，客戶(hù)只要知道了這個(gè)消息，害怕自己錢(qián)被蒸發(fā)，就會(huì)蜂擁而至，讓商業(yè)銀行很難翻身，很多銀行就是這樣倒閉的。所以，一定要從上到下都提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以防為主，一旦產(chǎn)生上述風(fēng)險(xiǎn)，挽救已經(jīng)不太可能。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估還要做到建立健全機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估要做到齊頭并進(jìn)，不可偏廢。（四）內(nèi)控監(jiān)督體系的建議對(duì)策分析內(nèi)控監(jiān)督體系是內(nèi)控機(jī)制很重要的因素，沒(méi)有它，很多制度的執(zhí)行就會(huì)失去原貌。要對(duì)內(nèi)控監(jiān)督體系進(jìn)行完善，首先要做到與實(shí)際操作相聯(lián)系，要對(duì)會(huì)計(jì)人員的基本工作進(jìn)行監(jiān)督，保證最基本的工作順利運(yùn)行。然后，內(nèi)控監(jiān)督體系要改變單一的監(jiān)管方式，要把全面監(jiān)管與局部監(jiān)管相結(jié)合，定期監(jiān)管與不定期監(jiān)管相結(jié)合，要把重點(diǎn)監(jiān)管與非重點(diǎn)監(jiān)管相結(jié)合，讓監(jiān)管的方式多變，這樣就可以查出角度不同造成的疏忽。內(nèi)控監(jiān)督體系要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，一定要在確保其獨(dú)立性的基礎(chǔ)上進(jìn)行業(yè)務(wù)審計(jì)。在內(nèi)部審計(jì)方面要加大電子軟件的開(kāi)發(fā)與利用，與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的軟件，信息溝通的軟件進(jìn)行整合，為審計(jì)提供進(jìn)行整合的真實(shí)有用的數(shù)據(jù)。（五）內(nèi)控文化的建議對(duì)策分析內(nèi)控文化作為商業(yè)銀行的軟實(shí)力，是非常重要的一個(gè)因素，對(duì)銀行的成長(zhǎng)起著潛移默化的作用。要提升銀行的內(nèi)控文化，首先要富有創(chuàng)新精神。創(chuàng)新是文化的靈魂，沒(méi)有創(chuàng)新的文化是呆板的，培養(yǎng)出來(lái)的人才也是呆板的。其次，內(nèi)控文化要與相關(guān)制度結(jié)合。文化和相關(guān)制度結(jié)合，會(huì)推動(dòng)制度的貫徹落實(shí)，會(huì)大大的提高內(nèi)控的效率，而且這樣執(zhí)行的制度操作風(fēng)險(xiǎn)小，漏洞小，會(huì)縮減內(nèi)控監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作量。最后，內(nèi)控文化要具有個(gè)性化特征。在借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)時(shí)，不可生搬硬套，要結(jié)合自身的個(gè)性，制定內(nèi)控文化。

結(jié)論商業(yè)銀行的五大因素，我們分析了它的現(xiàn)狀與不足，針對(duì)相關(guān)方面提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議。這些建議和對(duì)