PAGE衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部審計制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計工作，保障衛(wèi)生機構(gòu)健康、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本衛(wèi)生機構(gòu)實際情況，制定本內(nèi)部審計制度。（二）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生機構(gòu)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等方面的審計監(jiān)督。（三）基本原則1.獨立性原則：內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計部門和事項，保持客觀公正的態(tài)度，不受其他部門和個人的干涉。2.客觀性原則：以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)和政策為準(zhǔn)繩，如實反映審計事項，不隱瞞、不夸大審計發(fā)現(xiàn)的問題。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計機構(gòu)依法開展審計工作，其審計結(jié)論和建議具有一定的權(quán)威性，被審計部門應(yīng)積極配合并執(zhí)行。4.效益性原則：通過審計監(jiān)督，促進衛(wèi)生機構(gòu)提高資源利用效率，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。二、內(nèi)部審計機構(gòu)及人員（一）機構(gòu)設(shè)置1.本衛(wèi)生機構(gòu)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，直屬機構(gòu)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)配備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，包括審計師、會計師、經(jīng)濟師等，確保審計工作的順利開展。（二）人員職責(zé)1.內(nèi)部審計部門負責(zé)人職責(zé)負責(zé)組織制定內(nèi)部審計工作計劃和審計方案，合理安排審計人員，確保審計工作按時、高質(zhì)量完成。組織實施內(nèi)部審計工作，對審計過程進行指導(dǎo)和監(jiān)督，及時解決審計工作中出現(xiàn)的問題。審核審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議，并向機構(gòu)負責(zé)人匯報審計工作情況。組織審計人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。負責(zé)與外部審計機構(gòu)的溝通與協(xié)調(diào)，配合外部審計工作。2.審計人員職責(zé)遵守國家法律法規(guī)和內(nèi)部審計制度，嚴格執(zhí)行審計工作程序，確保審計工作質(zhì)量。按照審計工作計劃和審計方案，開展審計工作，收集、審查和評價審計證據(jù)，撰寫審計工作底稿。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和研究，提出審計建議和改進措施，并跟蹤審計建議的執(zhí)行情況。保守審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，不得泄露審計工作情況和審計結(jié)果。定期向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報審計工作進展情況，及時反饋審計工作中遇到重大問題。三、審計范圍與內(nèi)容（一）財務(wù)收支審計1.審查財務(wù)報表、賬簿、憑證等會計資料的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，核實財務(wù)收支是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和本衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度的規(guī)定。2.檢查各項收入的來源、性質(zhì)和入賬情況，審查收入是否及時足額入賬，有無截留、隱匿、轉(zhuǎn)移收入等問題。3.審查各項支出的合理性、合法性和合規(guī)性，檢查支出是否符合預(yù)算安排，有無超預(yù)算支出、虛列支出、擠占挪用等問題。4.檢查貨幣資金、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理和核算情況，核實資產(chǎn)的真實性、完整性和安全性，審查資產(chǎn)的購置、處置、使用等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。（二）經(jīng)濟活動審計1.對衛(wèi)生機構(gòu)重大投資項目、基建項目、設(shè)備采購項目等經(jīng)濟活動進行審計，審查項目的立項、可行性研究、招投標(biāo)、合同簽訂、項目實施、竣工驗收等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，項目效益是否達到預(yù)期目標(biāo)。2.檢查經(jīng)濟合同的簽訂、履行情況，審查合同條款是否合法、合規(guī)、完整，合同執(zhí)行過程中有無違約行為，合同變更和解除是否符合規(guī)定。3.對衛(wèi)生機構(gòu)的對外捐贈、贊助等活動進行審計，審查活動的必要性、合規(guī)性和效益性，檢查捐贈、贊助資金的使用情況。（三）內(nèi)部控制審計1.評價衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，審查內(nèi)部控制制度是否覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險點，內(nèi)部控制措施是否合理、有效。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，核實各部門和崗位是否按照內(nèi)部控制制度的要求開展工作，有無違反內(nèi)部控制制度的行為。3.對內(nèi)部控制制度存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議，促進衛(wèi)生機構(gòu)完善內(nèi)部控制體系，提高管理水平。（四）其他審計事項根據(jù)衛(wèi)生機構(gòu)發(fā)展需要和實際情況，對其他特定事項進行專項審計，如績效審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計、專項經(jīng)費審計等。四、審計工作程序（一）審計計劃制定1.內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生機構(gòu)年度工作計劃和管理要求，結(jié)合實際情況，制定年度審計工作計劃，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點和審計時間安排等。2.年度審計工作計劃應(yīng)報機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)后實施，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整和補充。（二）審計準(zhǔn)備1.根據(jù)審計項目特點和審計要求，成立審計組，指定審計組長，明確審計組成員的分工和職責(zé)。2.審計組應(yīng)收集與審計項目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部控制制度、財務(wù)會計資料等，了解被審計部門的基本情況和業(yè)務(wù)流程，制定審計方案。3.審計組應(yīng)在實施審計前3個工作日向被審計部門送達審計通知書，告知審計目的、審計范圍、審計時間和審計要求等。（三）審計實施1.審計組應(yīng)按照審計方案的要求，通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式，實施審計工作，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。2.在審計過程中，審計人員應(yīng)與被審計部門保持溝通，及時了解審計工作進展情況，解答被審計部門提出的問題。3.審計組應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和研究，提出審計建議和改進措施，并與被審計部門進行溝通，聽取其意見和建議。（四）審計報告1.審計組應(yīng)在審計結(jié)束后，及時撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容。2.審計報告應(yīng)征求被審計部門的意見，被審計部門應(yīng)在收到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出意見的，視為無異議。3.審計組應(yīng)對被審計部門提出的意見進行研究和分析，對審計報告進行修改和完善，報內(nèi)部審計部門負責(zé)人審核。4.內(nèi)部審計部門負責(zé)人應(yīng)審核審計報告，對審計報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性負責(zé)。審核通過后的審計報告報機構(gòu)負責(zé)人審批。（五）審計處理與整改1.機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計報告的審批意見，對審計發(fā)現(xiàn)的問題作出處理決定，明確整改責(zé)任部門和整改期限。2.被審計部門應(yīng)按照機構(gòu)負責(zé)人的處理決定，制定整改措施，認真組織整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將整改情況書面報告內(nèi)部審計部門。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)跟蹤檢查被審計部門的整改情況，對整改不到位的問題，督促其繼續(xù)整改，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到徹底解決。五、審計檔案管理（一）檔案收集審計項目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時將審計過程中形成的審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計部門反饋意見等資料收集整理，移交內(nèi)部審計部門檔案管理人員。（二）檔案整理檔案管理人員應(yīng)按照檔案管理的要求，對收集到的審計資料進行分類、編號、裝訂，建立審計檔案目錄，確保審計檔案的完整性和規(guī)范性。（三）檔案保管審計檔案應(yīng)妥善保管，存放地點應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等條件。審計檔案保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般分為永久、長期和短期三種。（四）檔案查閱與利用1.內(nèi)部審計機構(gòu)人員因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)內(nèi)部審計部門負責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。2.外部單位因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)后，由檔案管理人員陪同查閱，并做好查閱記錄。3.查閱審計檔案應(yīng)遵守檔案管理規(guī)定，不得擅自涂改、抽取、銷毀檔案資料。六、審計工作的考核與獎懲（一）考核1.建立內(nèi)部審計工作考核機制，對內(nèi)部審計部門和審計人員的工作業(yè)績、工作質(zhì)量、職業(yè)道德等方面進行考核評價。2.考核內(nèi)容包括審計計劃完成情況、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量和質(zhì)量、審計建議的采納情況、審計工作的效率和效果等。（二）獎懲1.對在內(nèi)部審計工作中表現(xiàn)突出的部門和個人，給予表彰和獎勵。表彰和獎勵方式