PAGE基層衛(wèi)生會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)由政府舉辦的獨(dú)立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)信息的完整性。4.相關(guān)性原則：提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理決策相關(guān)，滿足各方面對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告，確保會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（五）會(huì)計(jì)要素基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。二、會(huì)計(jì)科目（一）資產(chǎn)類科目1.庫存現(xiàn)金：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金。2.銀行存款：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。3.零余額賬戶用款額度：核算實(shí)行國(guó)庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。4.財(cái)政應(yīng)返還額度：核算實(shí)行國(guó)庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。5.應(yīng)收醫(yī)療款：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款項(xiàng)。6.壞賬準(zhǔn)備：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款提取的壞賬準(zhǔn)備。7.其他應(yīng)收款：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。8.庫存物資：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品等物資的實(shí)際成本。（二）負(fù)債類科目1.短期借款：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購(gòu)買庫存物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。3.預(yù)收醫(yī)療款：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向門診病人、住院病人等預(yù)收的醫(yī)療款項(xiàng)。4.應(yīng)付職工薪酬：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。5.應(yīng)交稅費(fèi)：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。6.其他應(yīng)付款：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。（三）凈資產(chǎn)類科目1.固定基金：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.事業(yè)基金：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。3.專用基金：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收支及結(jié)存情況。4.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。5.科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未結(jié)項(xiàng)的科教項(xiàng)目累計(jì)取得的科教項(xiàng)目收入減去累計(jì)發(fā)生的科教項(xiàng)目支出后的金額。6.本期結(jié)余：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的結(jié)余。7.結(jié)余分配：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。（四）收入類科目1.醫(yī)療收入：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.科教項(xiàng)目收入：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以外的，用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。5.其他收入：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。（五）支出類科目1.醫(yī)療支出：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用財(cái)政補(bǔ)助資金發(fā)生的項(xiàng)目支出。3.科教項(xiàng)目支出：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金發(fā)生的各項(xiàng)支出。4.其他支出：核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出以外的其他支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、罰沒支出等。三、會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：1.憑證的名稱、日期、編號(hào)；2.填制憑證單位名稱或者填制人姓名；3.經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；4.接受憑證單位名稱；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；6.數(shù)量、單價(jià)和金額。（二）記賬憑證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：1.填制憑證的日期；2.憑證編號(hào)；3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；4.會(huì)計(jì)科目；5.金額；6.所附原始憑證張數(shù)；7.填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。四、會(huì)計(jì)賬簿（一）總賬總賬是根據(jù)總賬科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出等總括核算的資料。總賬一般采用訂本式賬簿。（二）明細(xì)賬明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬可采用活頁式賬簿或卡片式賬簿。（三）日記賬日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（四）輔助賬輔助賬是對(duì)某些在總賬和明細(xì)賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要設(shè)置固定資產(chǎn)輔助賬、應(yīng)收醫(yī)療款輔助賬、庫存物資輔助賬等。五、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。財(cái)務(wù)情況說明書主要說明基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況、財(cái)務(wù)收支狀況、資金變動(dòng)情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，向主管部門和財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)物資管理等情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員應(yīng)當(dāng)