PAGE中藥材種植財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)本公司中藥材種植業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，保障公司的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，特制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于公司從事中藥材種植的所有部門(mén)、項(xiàng)目及相關(guān)人員。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、匯總等應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，確保財(cái)務(wù)報(bào)表和信息的可靠性。4.完整性原則全面涵蓋中藥材種植業(yè)務(wù)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析，為公司決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息支持。6.效益性原則合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金的使用效益，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司中藥材種植財(cái)務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。2.組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司決策提供依據(jù)。3.負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)配和使用管理，確保資金安全和合理流動(dòng)。4.參與公司中藥材種植項(xiàng)目的預(yù)算編制、成本控制和績(jī)效評(píng)估等工作。5.負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃與申報(bào)，依法納稅，維護(hù)公司稅務(wù)權(quán)益。6.管理財(cái)務(wù)檔案，確保財(cái)務(wù)資料的安全與完整。（二）財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置及職責(zé)1.財(cái)務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)公司中藥材種植財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。組織財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表編制，審核財(cái)務(wù)報(bào)告，為公司管理層提供財(cái)務(wù)決策支持。負(fù)責(zé)資金管理、稅務(wù)籌劃、預(yù)算管理等重要財(cái)務(wù)工作的組織與協(xié)調(diào)。監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行糾正和處理。負(fù)責(zé)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)。2.會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行中藥材種植業(yè)務(wù)的日常財(cái)務(wù)核算。負(fù)責(zé)編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等工作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行成本核算、預(yù)算編制等工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金收支業(yè)務(wù)，確保資金收付安全準(zhǔn)確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等，確保資金和票據(jù)安全。協(xié)助會(huì)計(jì)進(jìn)行其他財(cái)務(wù)工作，如發(fā)票開(kāi)具、工資發(fā)放等。（三）財(cái)務(wù)人員任職要求1.具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，部分關(guān)鍵崗位需具備中級(jí)及以上會(huì)計(jì)職稱(chēng)。2.熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和中藥材種植行業(yè)相關(guān)政策。3.具有良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公。4.具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力和團(tuán)隊(duì)合作精神，能夠承受一定的工作壓力。三、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和記賬方法進(jìn)行賬務(wù)處理。2.會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)中藥材種植業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算要求，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：1.資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、原材料（種子、化肥、農(nóng)藥等）、消耗性生物資產(chǎn)（種植的中藥材）、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)等。2.負(fù)債類(lèi)：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益類(lèi)：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。4.成本類(lèi)：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（包括種子、化肥、農(nóng)藥、人工等直接成本）、制造費(fèi)用（分?jǐn)偟拈g接成本）等。5.損益類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（中藥材銷(xiāo)售收入）、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。（三）賬務(wù)處理流程1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并將原始憑證送交財(cái)務(wù)部門(mén)。2.會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。4.定期進(jìn)行賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。5.期末，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和會(huì)計(jì)核算方法，進(jìn)行成本核算、損益結(jié)轉(zhuǎn)等賬務(wù)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.每月末編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，反映公司當(dāng)月財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.每季度末編制現(xiàn)金流量表，反映公司季度內(nèi)現(xiàn)金流入、流出情況。3.年末編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注，全面反映公司年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。4.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、公司負(fù)責(zé)人審批后對(duì)外報(bào)送。四、資金管理（一）資金籌集1.根據(jù)公司中藥材種植業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。2.籌集資金的方式包括自有資金積累、銀行貸款、股東增資等。3.申請(qǐng)銀行貸款時(shí)，應(yīng)按照銀行要求提供相關(guān)資料，確保貸款手續(xù)合規(guī)、資料齊全。4.對(duì)于股東增資，應(yīng)按照公司章程和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序進(jìn)行審批和辦理。（二）資金使用1.建立資金預(yù)算管理制度，根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和中藥材種植項(xiàng)目安排，編制年度資金預(yù)算。2.資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算、資金籌集預(yù)算等，確保資金收支平衡。3.嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用，各項(xiàng)支出應(yīng)履行審批手續(xù)。4.資金支出審批流程：經(jīng)辦人員填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單或付款申請(qǐng)單，注明支出事由、金額、支付方式等，并附上相關(guān)原始憑證。部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，確認(rèn)支出的合理性和必要性。財(cái)務(wù)部門(mén)審核，重點(diǎn)審核票據(jù)真實(shí)性、合法性、金額準(zhǔn)確性及審批手續(xù)完整性。公司負(fù)責(zé)人審批，授權(quán)范圍內(nèi)的支出由公司負(fù)責(zé)人審批，重大支出需經(jīng)公司董事會(huì)或股東會(huì)審議通過(guò)。5.加強(qiáng)資金使用過(guò)程的監(jiān)控，定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，確保資金按計(jì)劃用途使用，提高資金使用效益。（三）資金結(jié)算1.嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，規(guī)范資金結(jié)算行為。2.現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)符合國(guó)家現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，超過(guò)限額的支出應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3.銀行存款結(jié)算應(yīng)按照銀行結(jié)算辦法規(guī)定的程序辦理，確保資金收付安全、及時(shí)。4.定期核對(duì)銀行賬戶(hù)余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。（四）資金安全管理1.加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金保管制度，確保現(xiàn)金安全。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)，限額存放，不得超限額留存現(xiàn)金。2.加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理，定期更換銀行賬戶(hù)密碼，妥善保管銀行預(yù)留印鑒。3.建立資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能出現(xiàn)的資金安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警和處理。4.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的安全教育，提高財(cái)務(wù)人員的安全意識(shí)，防止資金被盜、挪用等情況發(fā)生。五、成本費(fèi)用管理（一）成本核算對(duì)象以種植的各類(lèi)中藥材品種作為成本核算對(duì)象，分別核算其種植成本。（二）成本項(xiàng)目1.直接成本種子：購(gòu)買(mǎi)種植所需的各類(lèi)中藥材種子的費(fèi)用?；剩河糜谥兴幉姆N植的各種化肥支出。農(nóng)藥：購(gòu)買(mǎi)和使用的防治病蟲(chóng)害的農(nóng)藥費(fèi)用。人工成本：直接從事中藥材種植的人員工資、獎(jiǎng)金、福利等支出。其他直接成本：如灌溉用水費(fèi)、土地租金等與種植直接相關(guān)的費(fèi)用。2.間接成本包括種植過(guò)程中發(fā)生的共同性費(fèi)用，如種植設(shè)備折舊、管理人員工資、水電費(fèi)等，按照一定方法分?jǐn)傆?jì)入各成本核算對(duì)象。（三）成本核算方法1.采用品種法進(jìn)行成本核算，按照成本核算對(duì)象歸集和分配成本費(fèi)用。2.直接成本按照實(shí)際發(fā)生額直接計(jì)入各成本核算對(duì)象。3.間接成本按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，如種植面積、產(chǎn)量等，分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。（四）費(fèi)用分類(lèi)及管理1.銷(xiāo)售費(fèi)用包括中藥材銷(xiāo)售過(guò)程中的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等。加強(qiáng)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，提高銷(xiāo)售費(fèi)用使用效益。2.管理費(fèi)用涵蓋公司行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、管理人員工資等。建立管理費(fèi)用審批制度，嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理支出。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是公司為籌集資金而發(fā)生的利息支出、手續(xù)費(fèi)等。合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。（五）成本費(fèi)用控制措施1.建立成本費(fèi)用預(yù)算制度，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和市場(chǎng)情況，制定年度成本費(fèi)用預(yù)算，并分解到各部門(mén)和項(xiàng)目。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用核算與分析，定期對(duì)成本費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。3.優(yōu)化種植流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位成本。合理安排種植計(jì)劃，減少浪費(fèi)，提高資源利用率。4.加強(qiáng)采購(gòu)管理，降低原材料采購(gòu)成本。通過(guò)招標(biāo)采購(gòu)、集中采購(gòu)等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，爭(zhēng)取優(yōu)惠價(jià)格。5.嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，加強(qiáng)費(fèi)用審批管理，杜絕不合理開(kāi)支。對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行定期審計(jì)，確保費(fèi)用支出合規(guī)、合理。六、收入與利潤(rùn)管理（一）收入確認(rèn)原則1.中藥材銷(xiāo)售收入在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。收入的金額能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.對(duì)于預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式，在發(fā)出中藥材時(shí)確認(rèn)收入。（二）收入核算1.按照銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)格確認(rèn)銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)公允合理。2.銷(xiāo)售中藥材時(shí)，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款等。3.對(duì)于銷(xiāo)售退回、折讓等情況，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減銷(xiāo)售收入。（三）利潤(rùn)分配1.公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行分配。2.利潤(rùn)分配順序一般為：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向股東分配利潤(rùn)。3.提取法定盈余公積的比例一般為凈利潤(rùn)的10%，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。4.提取任意盈余公積的比例由公司股東會(huì)或董事會(huì)決定。5.向股東分配利潤(rùn)應(yīng)根據(jù)公司盈利情況和股東決議進(jìn)行，確保股東利益得到合理保障。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.公司應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，提供相關(guān)資料。2.按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表及相關(guān)附表。納稅申報(bào)期限按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得逾期申報(bào)。3.對(duì)于享受稅收優(yōu)惠政策的中藥材種植項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)備案或?qū)徟?，確保合法享受稅收優(yōu)惠。（二）稅款繳納1.根據(jù)納稅申報(bào)結(jié)果，按時(shí)足額繳納稅款，不得拖欠稅款。2.如遇特殊情況需要延期繳納稅款，應(yīng)按照規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可延期繳納。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，及時(shí)掌握稅收政策變化。2.定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)公司稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理，查找潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求和政策解讀。對(duì)于重大稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)提前咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)，確保稅務(wù)處理合規(guī)。4.妥善保管稅務(wù)資料，包括稅務(wù)登記證、發(fā)票、納稅申報(bào)表、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門(mén)和人員在財(cái)務(wù)監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、資金使用、成本費(fèi)用等情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)問(wèn)題。3.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，出具審計(jì)報(bào)告。4.各部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息，不得拒絕、隱匿或謊報(bào)。（二）外部審計(jì)1.按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2.積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。3.根據(jù)外部審計(jì)意見(jiàn)，及時(shí)調(diào)整和完善公司財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。九、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料、銀行對(duì)賬單、合同協(xié)議、財(cái)務(wù)審批文件等與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的各類(lèi)資料。（二）檔案整理與歸檔1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行整理，按照類(lèi)別和時(shí)間順序進(jìn)行編號(hào)、裝訂。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)分類(lèi)存放，建立檔案目錄，便于查找和查閱。3.當(dāng)年形成的財(cái)務(wù)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后移交公司檔案管理部門(mén)統(tǒng)一保管。（三）檔案保管期限1.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等主要財(cái)務(wù)檔案保管期限為30年。2.財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料等保管期限為10年。3.其他重要財(cái)務(wù)資料應(yīng)根據(jù)其重要性和相關(guān)規(guī)定確定保管期限。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人