PAGE中外合資經(jīng)營財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范中外合資經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱“合營企業(yè)”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，保護(hù)合營各方的合法權(quán)益，促進(jìn)合營企業(yè)的健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合合營企業(yè)的實(shí)際情況制定。（二）適用范圍本制度適用于本合營企業(yè)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：合營企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋合營企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置合營企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置職能崗位，如財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納等。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的日常管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金。進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本企業(yè)有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)向總經(jīng)理提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和合理的財(cái)務(wù)建議。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和報(bào)送，定期向合營各方及相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的管理，確保財(cái)務(wù)資料的安全與完整。組織財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，依法納稅，維護(hù)企業(yè)良好的外部財(cái)務(wù)環(huán)境。2.會(huì)計(jì)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證有權(quán)不予受理，并及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)告。定期核對賬目，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的核算和管理，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的安全與完整。按照規(guī)定計(jì)算和繳納各種稅費(fèi)，進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和繳納工作，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和審計(jì)。協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析資料。3.出納負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)審核無誤的收付款憑證進(jìn)行款項(xiàng)收付。及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要財(cái)務(wù)票據(jù)，確保其安全與完整。定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，發(fā)現(xiàn)長短款及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作，如傳遞會(huì)計(jì)憑證、整理財(cái)務(wù)資料等。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)年度合營企業(yè)的會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣合營企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會(huì)計(jì)核算方法合營企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料應(yīng)符合國家相關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度的要求。（四）會(huì)計(jì)科目設(shè)置合營企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)實(shí)際情況，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等各類會(huì)計(jì)要素，確保能夠全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.合營企業(yè)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)合營企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批后報(bào)送合營各方及相關(guān)部門。年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)委托具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。四、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金合營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度?，F(xiàn)金收支應(yīng)按照規(guī)定的范圍和程序進(jìn)行，確保現(xiàn)金的安全。銀行存款應(yīng)定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)合營企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理制度，加強(qiáng)對客戶信用的評(píng)估和管理。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收款項(xiàng)，減少壞賬損失。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3.存貨合營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨的管理，建立存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨的賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量合營企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，確定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和分類。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。2.固定資產(chǎn)折舊合營企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。3.固定資產(chǎn)的購置、處置與清查合營企業(yè)購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保資產(chǎn)購置的合理性和必要性。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)估和審批，處置收入與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。合營企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)編制固定資產(chǎn)清查報(bào)告，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量合營企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，確認(rèn)無形資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。2.無形資產(chǎn)攤銷合營企業(yè)應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定攤銷方法和攤銷年限。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按月計(jì)提，并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。3.無形資產(chǎn)的處置合營企業(yè)處置無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)估和審批，處置收入與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。五、成本費(fèi)用管理（一）成本核算原則合營企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本核算，正確劃分本期成本與下期成本的界限、成本與費(fèi)用的界限、各成本核算對象之間的成本界限。（二）成本項(xiàng)目設(shè)置合營企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，合理設(shè)置成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。（三）費(fèi)用分類與管理1.合營企業(yè)的費(fèi)用分為管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。管理費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行控制和核算。3.銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。銷售費(fèi)用應(yīng)根據(jù)銷售業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行合理控制和核算。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的利率和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。（四）成本費(fèi)用控制1.合營企業(yè)應(yīng)建立健全成本費(fèi)用控制制度，制定成本費(fèi)用預(yù)算，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和責(zé)任。2.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照成本費(fèi)用預(yù)算控制各項(xiàng)支出，定期對成本費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本費(fèi)用管理中存在的問題。3.對于超預(yù)算的成本費(fèi)用支出，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保支出的合理性和必要性。六、收入、利潤及分配管理（一）收入管理1.合營企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。2.主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在主要經(jīng)營活動(dòng)中取得的收入，應(yīng)按照合同約定或相關(guān)規(guī)定及時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3.其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如材料銷售收入、出租固定資產(chǎn)收入等。其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照規(guī)定的方法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。營業(yè)外收入應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（二）利潤管理1.合營企業(yè)的利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.營業(yè)利潤是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。3.利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。4.凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。（三）利潤分配1.合營企業(yè)應(yīng)按照合營各方的出資比例或合同約定進(jìn)行利潤分配。利潤分配方案應(yīng)經(jīng)合營企業(yè)董事會(huì)審議通過，并報(bào)合營各方備案。2.合營企業(yè)在進(jìn)行利潤分配前，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定提取法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。任意盈余公積由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行決定提取比例。3.合營企業(yè)的利潤分配順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向合營各方分配利潤。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記合營企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并提供相關(guān)資料。（二）納稅申報(bào)合營企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限和申報(bào)方式，如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（三）稅款繳納合營企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅款。對享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照規(guī)定程序申請并辦理相關(guān)手續(xù)，確保合法享受稅收優(yōu)惠。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理合營企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)對稅務(wù)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，及時(shí)了解稅收政策變化，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對重大稅務(wù)事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估和決策，確保企業(yè)稅務(wù)行為的合法性和合規(guī)性。八、財(cái)務(wù)預(yù)算與分析（一）財(cái)務(wù)預(yù)算1.合營企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，定期編制財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)包括年度預(yù)算和月度預(yù)算，涵蓋企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、利潤等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。2.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，由各部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃提出預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、匯總后，報(bào)企業(yè)管理層審批。3.財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)按照預(yù)算指標(biāo)控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，確保預(yù)算的完成。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（二）財(cái)務(wù)分析1.合營企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析以及現(xiàn)金流量分析等。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和指標(biāo)體系，對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和比較，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢及其原因。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)管理層，為企業(yè)制定經(jīng)營策略、調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供參考依據(jù)。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.合營企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)