PAGE商業(yè)會計財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范公司的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保公司財務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，提高公司經(jīng)濟效益，保障公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋公司各項財務(wù)活動，確保財務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性。4.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，為公司決策提供及時、有效的財務(wù)信息。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。6.謹(jǐn)慎性原則：充分估計可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，合理計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費用。二、財務(wù)機構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)配備必要的財務(wù)人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）會計人員崗位職責(zé)1.財務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，組織實施財務(wù)管理制度。負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算、成本控制、資金管理、財務(wù)分析等工作，為公司決策提供財務(wù)支持。組織編制財務(wù)報表，定期向公司管理層和股東匯報財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負(fù)責(zé)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護公司良好的財務(wù)外部環(huán)境。對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)、考核和監(jiān)督，提高財務(wù)團隊的整體素質(zhì)。2.會計主管協(xié)助財務(wù)經(jīng)理制定和完善財務(wù)管理制度，組織實施會計核算和財務(wù)監(jiān)督工作。負(fù)責(zé)審核會計憑證、財務(wù)報表等財務(wù)資料，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制、成本核算和財務(wù)分析等工作。對會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。3.會計按照國家統(tǒng)一會計制度和公司財務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算工作，包括賬務(wù)處理、編制會計憑證、登記賬簿等。負(fù)責(zé)財務(wù)報表的編制和報送工作，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析工作，為財務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持。協(xié)助會計主管進(jìn)行財務(wù)檔案的整理和保管工作。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他財務(wù)工作任務(wù)。4.出納負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管工作，確保資金安全。嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬實相符。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要財務(wù)票據(jù)。協(xié)助會計人員進(jìn)行賬務(wù)核對和財務(wù)報表編制工作。（三）會計人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，誠實守信，廉潔奉公，客觀公正。2.遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，保守公司商業(yè)秘密。3.努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和工作能力。4.積極參與公司財務(wù)管理工作，為公司發(fā)展貢獻(xiàn)力量。三、財務(wù)核算與財務(wù)報告（一）財務(wù)核算基礎(chǔ)1.公司采用借貸記賬法進(jìn)行會計核算。2.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等財務(wù)資料應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行設(shè)置、登記和編制。3.公司應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行收入和費用的核算，正確劃分收益性支出和資本性支出。（二）會計科目設(shè)置公司按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有必要進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。（三）財務(wù)核算流程1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得或填制原始憑證，并按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行審核。2.審核無誤的原始憑證交會計人員編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、摘要、會計科目、金額等，并由制單人、審核人、記賬人等簽字或蓋章。3.會計人員根據(jù)記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。賬簿應(yīng)定期核對，確保賬賬相符、賬實相符。4.期末，會計人員按照規(guī)定的方法進(jìn)行結(jié)賬，編制財務(wù)報表。財務(wù)報表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。5.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計主管審核、財務(wù)經(jīng)理審批后對外報送。（四）財務(wù)報告1.公司應(yīng)定期編制財務(wù)報告，向公司管理層、股東、債權(quán)人等提供財務(wù)信息。財務(wù)報告應(yīng)包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注、財務(wù)情況說明書等。2.財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。3.財務(wù)報表附注應(yīng)詳細(xì)說明財務(wù)報表中重要項目的明細(xì)情況、會計政策和會計估計變更情況、重大事項說明等。4.財務(wù)情況說明書應(yīng)包括公司基本情況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果分析、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、利潤實現(xiàn)和分配情況、對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的其他事項等。四、資金管理（一）資金籌集1.公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要，合理籌集資金。資金籌集方式包括股權(quán)融資、債權(quán)融資等。2.股權(quán)融資應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行，確保股權(quán)結(jié)構(gòu)合理、合法。3.債權(quán)融資應(yīng)根據(jù)公司實際情況選擇合適的融資渠道和融資方式，控制融資成本和融資風(fēng)險。4.公司應(yīng)建立健全資金籌集管理制度，規(guī)范資金籌集程序，加強對資金籌集活動的管理和監(jiān)督。（二）資金使用1.公司應(yīng)按照預(yù)算安排合理使用資金，確保資金使用的合理性和有效性。2.資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，重大資金支出應(yīng)經(jīng)公司管理層集體決策。3.公司應(yīng)加強對資金使用的監(jiān)控，定期對資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金使用中存在的問題。4.公司應(yīng)嚴(yán)格控制資金的出借和擔(dān)保行為，確需出借或擔(dān)保的，應(yīng)按照規(guī)定履行審批程序，并簽訂相關(guān)協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。（三）資金結(jié)算1.公司應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)。2.資金結(jié)算應(yīng)通過公司指定的銀行賬戶進(jìn)行，嚴(yán)禁公款私存和坐支現(xiàn)金。3.公司應(yīng)加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬戶余額和交易明細(xì)，確保銀行賬戶安全。4.公司應(yīng)建立健全資金結(jié)算管理制度，規(guī)范資金結(jié)算流程，加強對資金結(jié)算活動的管理和監(jiān)督。（四）資金預(yù)算1.公司應(yīng)編制年度資金預(yù)算，合理安排資金收支，確保資金平衡供應(yīng)。2.資金預(yù)算應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營計劃、投資計劃、融資計劃等進(jìn)行編制，充分考慮公司的資金需求和資金來源。3.資金預(yù)算編制完成后，應(yīng)經(jīng)公司管理層審批后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整資金預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。4.公司應(yīng)加強對資金預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，確保資金預(yù)算的順利執(zhí)行。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金公司應(yīng)加強對貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全和完整。貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行收付和保管，定期進(jìn)行盤點和核對，做到賬實相符。公司應(yīng)嚴(yán)格控制貨幣資金的使用范圍，嚴(yán)禁超范圍使用貨幣資金。2.應(yīng)收及預(yù)付款項公司應(yīng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的核算和管理。應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)按照合同約定及時收回，對逾期未收回的應(yīng)收款項應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收。公司應(yīng)定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進(jìn)行賬齡分析，合理計提壞賬準(zhǔn)備，對確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷。3.存貨公司應(yīng)加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，確保存貨的安全和完整。存貨應(yīng)按照實際成本進(jìn)行核算，包括采購成本、加工成本和其他成本。公司應(yīng)定期對存貨進(jìn)行盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理存貨盤盈、盤虧、毀損等情況。公司應(yīng)合理控制存貨庫存水平，避免存貨積壓和短缺，提高存貨周轉(zhuǎn)率。（二）固定資產(chǎn)1.公司應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強對固定資產(chǎn)的核算和管理。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本進(jìn)行核算，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。3.公司應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況。4.公司應(yīng)合理計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。5.公司應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的日常維護和保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)的正常使用。對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造或處置時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（三）無形資產(chǎn)1.公司應(yīng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，加強對無形資產(chǎn)的核算和管理。2.無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本進(jìn)行核算，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。3.公司應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.公司應(yīng)加強對無形資產(chǎn)的保護，確保無形資產(chǎn)的安全和完整。對無形資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出租等處置時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.公司應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費用核算，正確劃分本期成本費用和下期成本費用的界限。2.成本費用核算應(yīng)遵循合法性、真實性、合理性、相關(guān)性等原則，確保成本費用核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。（二）成本費用分類1.生產(chǎn)成本：指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項直接費用和間接費用，包括直接材料、直接人工、制造費用等。2.銷售費用：指公司為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項費用，包括廣告費、促銷費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、銷售傭金等。3.管理費用：指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等。4.財務(wù)費用：指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出、匯兌損益、手續(xù)費等。（三）成本費用控制1.公司應(yīng)建立健全成本費用控制制度，加強對成本費用的預(yù)算、核算、分析和考核等工作。2.成本費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營計劃和目標(biāo)進(jìn)行編制，明確成本費用控制目標(biāo)和措施。3.公司應(yīng)加強對成本費用的日常監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本費用控制中存在的問題。4.公司應(yīng)定期對成本費用進(jìn)行分析，找出成本費用變動的原因，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和控制。5.公司應(yīng)建立健全成本費用考核制度，對各部門和各崗位的成本費用控制情況進(jìn)行考核，獎優(yōu)罰劣。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行利潤核算，正確計算公司的利潤總額和凈利潤。2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出3.凈利潤=利潤總額所得稅費用（二）利潤分配1.公司應(yīng)按照公司章程的規(guī)定進(jìn)行利潤分配，利潤分配順序為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向股東分配利潤。2.法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計額達(dá)到公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取。3.任意盈余公積由公司股東大會或董事會根據(jù)公司實際情況決定提取比例。4.公司向股東分配利潤應(yīng)按照股東的持股比例進(jìn)行分配。（三）利潤分配管理1.公司應(yīng)建立健全利潤分配管理制度，規(guī)范利潤分配程序，加強對利潤分配活動的管理和監(jiān)督。2.利潤分配方案應(yīng)經(jīng)公司管理層審批后執(zhí)行，在執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整利潤分配方案，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.公司應(yīng)加強對利潤分配的信息披露，及時向股東和社會公眾披露利潤分配情況。八、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證公司財務(wù)活動合法合規(guī)，遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.保證公司財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，及時向公司管理層和股東提供可靠的財務(wù)信息。3.保證公司資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。4.提高公司財務(wù)管理效率，降低財務(wù)風(fēng)險。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋公司財務(wù)活動的全過程，包括資金籌集、資金使用、資產(chǎn)管理、成本費用管理、利潤及利潤分配管理等各個環(huán)節(jié)。2.重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注公司財務(wù)活動中的重要事項和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制的有效性。3.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)建立健全崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)公司實際情況和外部環(huán)境的變化，及時進(jìn)行調(diào)整和完善，確保內(nèi)部控制的適應(yīng)性和有效性。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置財務(wù)崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約。2.授權(quán)審批控制：建立健全授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序，對重大財務(wù)事項實行集體決策和審批。3.會計系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，建立健全會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等財務(wù)資料的管理制度，確保財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。4.財產(chǎn)保護控制：加強對公司資產(chǎn)的管理，定期進(jìn)行清查盤點，確保資產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制：編制財務(wù)預(yù)算，加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。6.運營分析控制：定期對公司財務(wù)活動進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)活動中存在的問題，為公司決策提供支持。7.績效考評控制：建立健全績效考評制度，對各部門和各崗位的財務(wù)工作進(jìn)行考核評價，獎優(yōu)罰劣。（四）內(nèi)部審計1.公司應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備必要的內(nèi)部審計人員，負(fù)責(zé)對公司財務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。2.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部審計制度的規(guī)定，定期對公司財務(wù)活動進(jìn)行審