PAGE壞賬財務制度一、總則（一）目的為加強公司財務管理，規(guī)范壞賬的確認、核算、管理及處置，有效防范財務風險，確保公司資產(chǎn)安全，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及企業(yè)會計準則，結合本公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在財務活動中涉及壞賬的相關管理工作。（三）壞賬定義本制度所稱壞賬，是指公司無法收回或收回可能性極小的應收款項，包括應收賬款、其他應收款等各類債權。（四）基本原則1.真實性原則：壞賬的確認和核算應基于實際發(fā)生的交易和經(jīng)濟業(yè)務，確保財務數(shù)據(jù)真實可靠。2.謹慎性原則：充分估計壞賬損失的可能性，合理計提壞賬準備，避免高估資產(chǎn)和收益。3.合規(guī)性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準則及相關財務制度的規(guī)定，規(guī)范壞賬管理行為。4.責任追究原則：對因管理不善、違規(guī)操作等導致壞賬損失的部門和個人，依法依規(guī)追究責任。二、壞賬的確認（一）債務人破產(chǎn)或死亡1.債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽湛铐?，確認為壞賬。2.債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)膽湛铐?，確認為壞賬。（二）訴訟案件終結因債務人逾期未履行償債義務，且有確鑿證據(jù)表明已超過三年（特殊情況除外），經(jīng)訴訟或仲裁后，法院或仲裁機構終（中）止執(zhí)行的應收款項，確認為壞賬。（三）債務重組通過債務重組方式收回的應收款項，如以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務、債務轉為資本等，其賬面價值與實際收回金額的差額，確認為壞賬損失。（四）其他情形1.與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)氖Ｓ鄳湛铐?，確認為壞賬。2.債務人較長時期內(nèi)（一般為三年以上）未履行償債義務，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的應收款項，確認為壞賬。（五）確認程序1.業(yè)務部門負責收集、整理與壞賬確認相關的證據(jù)資料，包括債務人破產(chǎn)清算文件、法院判決書、仲裁裁決書、債務重組協(xié)議、債務人財務狀況惡化證明等。2.財務部門對業(yè)務部門提交的證據(jù)資料進行審核，并結合公司的信用政策、賬齡分析等情況，判斷是否符合壞賬確認條件。3.對于符合壞賬確認條件的應收款項，由財務部門提出壞賬確認申請，經(jīng)財務負責人審核后，報總經(jīng)理審批。4.總經(jīng)理審批通過后，財務部門根據(jù)審批結果進行壞賬的賬務處理，并將相關資料歸檔保存。三、壞賬準備的計提（一）計提方法公司采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關信息，合理估計壞賬損失金額，并按照賬齡分析法計提壞賬準備。具體計提比例如下：1.賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，不計提壞賬準備；2.賬齡在12年的，計提比例為10%；3.賬齡在23年的，計提比例為30%；4.賬齡在3年以上的，計提比例為50%。（二）計提基數(shù)壞賬準備的計提基數(shù)為期末應收賬款、其他應收款等應收款項的賬面余額。（三）計提時間公司在每年年度終了時，對各項應收款項進行全面檢查，根據(jù)上述計提方法和計提基數(shù)，合理計提壞賬準備。（四）賬務處理計提壞賬準備時，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目；實際發(fā)生壞賬時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，應按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。四、壞賬的管理與處置（一）壞賬管理職責分工1.業(yè)務部門負責與債務人溝通、協(xié)商，了解債務人的財務狀況和還款能力，及時掌握應收款項的回收情況。對可能形成壞賬的應收款項，及時向財務部門提供相關信息和證據(jù)資料，并協(xié)助財務部門進行壞賬的確認和處置工作。配合財務部門對已核銷的壞賬進行跟蹤管理，如發(fā)現(xiàn)債務人有還款能力或還款跡象，及時通知財務部門進行后續(xù)處理。2.財務部門負責壞賬的核算、計提壞賬準備以及壞賬損失的賬務處理。定期對壞賬情況進行分析和統(tǒng)計，向管理層提供壞賬管理報告，為決策提供依據(jù)。負責與外部審計機構溝通，解釋壞賬處理的相關情況，確保公司財務報表的真實性和合規(guī)性。3.審計部門對壞賬的確認、核算和處置情況進行審計監(jiān)督，檢查是否符合公司財務制度和相關法律法規(guī)的規(guī)定。對壞賬損失的責任認定情況進行審查，確保責任追究工作的公正、公平。（二）壞賬處置方式1.債務重組與債務人協(xié)商，通過債務重組方式收回部分或全部應收款項。債務重組方式包括但不限于以資產(chǎn)抵債、債務轉為資本、修改債務條件等。在進行債務重組時，應簽訂書面協(xié)議，明確雙方的權利和義務，并按照企業(yè)會計準則進行賬務處理。2.法律訴訟對于有還款能力但拒不履行還款義務的債務人，應及時采取法律手段，通過訴訟或仲裁方式追討應收款項。法律訴訟過程中，業(yè)務部門應積極配合，提供相關證據(jù)資料，協(xié)助律師做好訴訟工作。3.核銷壞賬經(jīng)確認符合壞賬條件的應收款項，按照規(guī)定程序報經(jīng)批準后予以核銷。核銷壞賬應建立嚴格的審批制度，明確審批權限和審批流程。核銷壞賬后，應在備查簿中登記已核銷壞賬的相關信息，包括債務人名稱、金額、核銷時間等，并對已核銷壞賬進行跟蹤管理，如發(fā)現(xiàn)債務人有還款能力或還款跡象，應及時進行后續(xù)處理。（三）壞賬處置流程1.債務重組流程業(yè)務部門提出債務重組申請，說明債務重組的原因、方式、預計可收回金額等情況，并提交相關證據(jù)資料。財務部門對業(yè)務部門提交的申請進行審核，評估債務重組的可行性和對公司財務狀況的影響。經(jīng)財務負責人審核后，報總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理審批通過后，業(yè)務部門與債務人進行協(xié)商，簽訂債務重組協(xié)議。財務部門根據(jù)債務重組協(xié)議進行賬務處理，并對債務重組的執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)督。2.法律訴訟流程在應收款項逾期一定期限后，業(yè)務部門認為有必要通過法律訴訟追討的，應及時向公司法律顧問咨詢，并提交相關證據(jù)資料。法律顧問對案件進行評估，制定訴訟策略，并協(xié)助業(yè)務部門起草訴訟文件。經(jīng)公司管理層批準后，業(yè)務部門向法院提起訴訟或申請仲裁。在訴訟或仲裁過程中，業(yè)務部門應積極配合，提供相關證據(jù)資料，協(xié)助律師做好訴訟工作。法律訴訟終結后，業(yè)務部門應及時將法院判決書、仲裁裁決書等相關文件提交給財務部門，財務部門根據(jù)判決結果進行賬務處理。3.核銷壞賬流程業(yè)務部門對符合壞賬確認條件的應收款項，填寫《壞賬核銷申請表》，詳細說明壞賬形成的原因、過程、已采取的追款措施及結果等情況，并提交相關證據(jù)資料。財務部門對業(yè)務部門提交的申請進行審核，核實壞賬的真實性和準確性，并結合公司的壞賬準備計提情況，提出審核意見。經(jīng)財務負責人審核后，報總經(jīng)理審批。總經(jīng)理審批通過后，財務部門進行壞賬核銷的賬務處理，并將相關資料歸檔保存。（四）壞賬處置的監(jiān)督與檢查1.審計部門定期對壞賬處置情況進行審計監(jiān)督，檢查壞賬處置程序是否合規(guī)、處置方式是否恰當、相關資料是否完備等。2.財務部門應建立壞賬處置臺賬，詳細記錄壞賬處置的全過程，包括債務人名稱、金額、處置方式、處置時間、審批情況等信息，并定期進行核對和清理。3.公司管理層應定期聽取壞賬管理工作匯報，了解壞賬處置進展情況，對重大壞賬處置事項進行決策和指導。五、壞賬損失的責任追究（一）責任認定原則1.因業(yè)務部門未及時催收、溝通協(xié)調(diào)不力、提供虛假信息等原因導致壞賬損失的，由業(yè)務部門承擔主要責任。2.因財務部門核算錯誤、未按規(guī)定計提壞賬準備、對壞賬處置不當?shù)仍驅е聣馁~損失的，由財務部門承擔主要責任。3.因審計部門未履行審計監(jiān)督職責、對壞賬損失責任認定不準確等原因導致公司損失的，由審計部門承擔相應責任。4.因其他部門或個人的過錯導致壞賬損失的，根據(jù)過錯程度承擔相應責任。（二）責任追究方式1.對于因工作失誤導致壞賬損失的部門和個人，公司將視情節(jié)輕重給予批評教育、警告、罰款、降職、撤職等處分。2.對于因故意或重大過失導致壞賬損失的部門和個人，公司將依法依規(guī)追究其法律責任，并要求其賠償相應的經(jīng)濟損失。3.對在壞賬管理工作中表現(xiàn)突出、有效防范壞賬損失的部門和個人，公司將給予表彰和獎勵。（三）責任追究程序1.審計部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)存在壞賬損失責任問題的，應及時進行調(diào)查核實，并出具審計報告。審計報告應明確責任主體、責任認定依據(jù)、責任追究建議等內(nèi)容。2.公司管理層根據(jù)審計報告，對責任主體進行責任認定，并做出責任追究決定。責任追究