PAGE村衛(wèi)生站建立財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的為加強(qiáng)村衛(wèi)生站財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保障村衛(wèi)生站的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合村衛(wèi)生站實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于本村衛(wèi)生站的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)。3.基本原則村衛(wèi)生站財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循以下基本原則：合法性原則：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映村衛(wèi)生站的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。完整性原則：涵蓋村衛(wèi)生站所有財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無遺漏。準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄、核算與報(bào)告應(yīng)精確無誤，避免差錯(cuò)。及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告與分析，為決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。節(jié)約性原則：合理安排資金，節(jié)約使用資源，提高資金使用效益。公開性原則：定期公開財(cái)務(wù)收支情況，接受村民監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置村衛(wèi)生站應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本村衛(wèi)生站的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備必要的辦公設(shè)備和財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電算化管理。2.財(cái)務(wù)人員配備村衛(wèi)生站應(yīng)配備專職或兼職財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和村衛(wèi)生站財(cái)務(wù)制度，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。3.財(cái)務(wù)人員職責(zé)會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)村衛(wèi)生站財(cái)務(wù)收支的核算和管理，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)不符合規(guī)定的支出有權(quán)拒絕報(bào)銷。負(fù)責(zé)村衛(wèi)生站固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的核算和管理，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料。出納職責(zé)負(fù)責(zé)村衛(wèi)生站現(xiàn)金、銀行存款的收付和管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，確保現(xiàn)金安全。按照規(guī)定辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，及時(shí)登記銀行存款日記賬，定期與銀行核對(duì)賬目，保證賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)村衛(wèi)生站票據(jù)的購買、保管和使用，嚴(yán)格按照票據(jù)管理規(guī)定開具票據(jù)，確保票據(jù)使用規(guī)范。負(fù)責(zé)村衛(wèi)生站工資、獎(jiǎng)金、福利等費(fèi)用的發(fā)放工作，確保發(fā)放準(zhǔn)確無誤。協(xié)助會(huì)計(jì)做好財(cái)務(wù)核算工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料。三、財(cái)務(wù)收支管理1.收入管理收入范圍村衛(wèi)生站的收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。收入確認(rèn)原則醫(yī)療收入、藥品收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)或銷售藥品并已收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。收入核算方法村衛(wèi)生站應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)收入的來源和金額。醫(yī)療收入、藥品收入應(yīng)分別核算，不得混淆。收入票據(jù)管理村衛(wèi)生站應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)收取各項(xiàng)收入，不得使用自制票據(jù)或白條收費(fèi)。票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀。開具票據(jù)時(shí)應(yīng)按照規(guī)定填寫，內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2.支出管理支出范圍村衛(wèi)生站的支出主要包括人員經(jīng)費(fèi)、藥品及衛(wèi)生材料支出、設(shè)備購置支出、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、其他支出等。支出審批原則村衛(wèi)生站應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。所有支出必須經(jīng)過審批后方可報(bào)銷。審批人應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和村衛(wèi)生站財(cái)務(wù)制度，對(duì)支出的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核，簽署審批意見。支出報(bào)銷程序經(jīng)辦人應(yīng)按照規(guī)定填寫報(bào)銷憑證，注明支出事由、金額、日期等，并附上相關(guān)的原始憑證。部門負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審核，簽署審核意見，確認(rèn)支出的真實(shí)性、合理性。財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行復(fù)核，審核憑證的合法性、完整性，計(jì)算金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全。審批人根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行審批，簽署審批意見。對(duì)不符合規(guī)定的支出，審批人有權(quán)拒絕審批。報(bào)銷憑證經(jīng)審批后，由出納辦理報(bào)銷手續(xù)，支付款項(xiàng)。支出核算方法村衛(wèi)生站應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)支出的用途和金額。支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的支出，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期支出；凡是不屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的支出，即使款項(xiàng)已在本期支付，也不應(yīng)計(jì)入本期支出。支出控制措施加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)村衛(wèi)生站的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需要，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，明確各項(xiàng)支出的控制指標(biāo)，并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。建立費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)支出制定合理的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，防止不合理支出。加強(qiáng)對(duì)支出的審核監(jiān)督，定期對(duì)支出情況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。四、資產(chǎn)與負(fù)債管理1.資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金管理：村衛(wèi)生站應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，實(shí)行限額管理，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額?，F(xiàn)金收支應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。銀行存款管理：村衛(wèi)生站應(yīng)按照規(guī)定開設(shè)銀行賬戶，辦理銀行存款業(yè)務(wù)。銀行存款應(yīng)定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬實(shí)相符。應(yīng)收賬款管理：村衛(wèi)生站應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)催收欠款，減少壞賬損失。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行清理。存貨管理：村衛(wèi)生站應(yīng)建立健全存貨管理制度，對(duì)藥品、衛(wèi)生材料等存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。存貨采購應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，嚴(yán)格控制采購成本。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)范圍：村衛(wèi)生站的固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書等。固定資產(chǎn)購置：村衛(wèi)生站購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，納入年度預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保資產(chǎn)購置的必要性和合理性。固定資產(chǎn)折舊：村衛(wèi)生站應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)清查：村衛(wèi)生站應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.負(fù)債管理負(fù)債范圍村衛(wèi)生站的負(fù)債主要包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。負(fù)債管理原則村衛(wèi)生站應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。對(duì)各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)及時(shí)清理，按時(shí)償還，不得拖欠。負(fù)債核算方法村衛(wèi)生站應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行負(fù)債核算，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)負(fù)債的來源和金額。五、財(cái)務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則合法性原則：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保預(yù)算編制合法合規(guī)。真實(shí)性原則：預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)村衛(wèi)生站的實(shí)際情況，真實(shí)反映村衛(wèi)生站的財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)營(yíng)成果。完整性原則：涵蓋村衛(wèi)生站所有財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保預(yù)算編制完整無遺漏。準(zhǔn)確性原則：預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確可靠，避免高估或低估收入和支出。及時(shí)性原則：按照規(guī)定的時(shí)間和程序編制預(yù)算，確保預(yù)算及時(shí)下達(dá)執(zhí)行。2.預(yù)算編制方法零基預(yù)算法：不考慮以往年度的收支情況，以零為基礎(chǔ)，根據(jù)本年度的實(shí)際需要和發(fā)展規(guī)劃，編制預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算法：預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.預(yù)算編制程序下達(dá)預(yù)算編制通知：村衛(wèi)生站應(yīng)根據(jù)上級(jí)主管部門的要求，結(jié)合本村衛(wèi)生站的實(shí)際情況，下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、程序和時(shí)間要求等。各部門編制預(yù)算草案：各部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的工作任務(wù)和實(shí)際需要，編制本部門的年度預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總編制村衛(wèi)生站年度預(yù)算草案，并提交村衛(wèi)生站領(lǐng)導(dǎo)班子審議。預(yù)算草案審議通過：村衛(wèi)生站領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，根據(jù)審議意見進(jìn)行修改完善，形成年度預(yù)算方案，并報(bào)上級(jí)主管部門審批。下達(dá)年度預(yù)算：經(jīng)上級(jí)主管部門審批后的年度預(yù)算方案，由村衛(wèi)生站下達(dá)各部門執(zhí)行。4.預(yù)算執(zhí)行與控制分解預(yù)算指標(biāo)：村衛(wèi)生站應(yīng)將年度預(yù)算指標(biāo)分解到各部門，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。5.預(yù)算考核與評(píng)價(jià)建立預(yù)算考核制度：村衛(wèi)生站應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。制定考核指標(biāo)：考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、支出控制率等。實(shí)施考核評(píng)價(jià)：定期對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。六、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)監(jiān)督1.財(cái)務(wù)分析分析內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況分析：包括資產(chǎn)負(fù)債分析、收支分析、資金結(jié)構(gòu)分析等，了解村衛(wèi)生站的財(cái)務(wù)狀況和償債能力。經(jīng)營(yíng)成果分析：包括收入分析、成本分析、利潤(rùn)分析等，評(píng)價(jià)村衛(wèi)生站的經(jīng)營(yíng)效益和盈利能力。預(yù)算執(zhí)行情況分析：分析預(yù)算執(zhí)行情況，找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。分析方法比較分析法：通過與同行業(yè)其他村衛(wèi)生站或本村衛(wèi)生站歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析村衛(wèi)生站的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比率，如資產(chǎn)負(fù)債率、收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等，分析村衛(wèi)生站的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效益。趨勢(shì)分析法：通過對(duì)村衛(wèi)生站連續(xù)幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，了解村衛(wèi)生站的發(fā)展趨勢(shì)和變化規(guī)律。分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)定期編制，及時(shí)反映村衛(wèi)生站的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及改進(jìn)建議等內(nèi)容。2.財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門和人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核監(jiān)督。定期對(duì)村衛(wèi)生站的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。外部監(jiān)督接受上級(jí)主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，按照要求提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料和信息。接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)反映村衛(wèi)生站的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，積極配合有關(guān)部門的工作。七、財(cái)務(wù)檔案管理1.檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、銀行對(duì)賬單、發(fā)票存根、財(cái)務(wù)印章、財(cái)務(wù)文件等。2.檔案整理財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求，定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理、裝訂和歸檔。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月裝訂成冊(cè)，會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按年打印成冊(cè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)按年度裝訂成冊(cè)。3.檔