PAGE客運企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范客運企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保企業(yè)穩(wěn)健運營，提高經(jīng)濟效益，保障投資者權(quán)益，促進客運業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本客運企業(yè)及其所屬各部門、分支機構(gòu)、全資子公司等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)、財經(jīng)紀律以及行業(yè)財務(wù)規(guī)定，確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)管理的各個方面，包括資金籌集、資產(chǎn)購置、成本費用核算、收入與利潤分配等，確保財務(wù)活動全面、系統(tǒng)地得到規(guī)范。4.權(quán)責發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。5.謹慎性原則：在進行財務(wù)核算時，充分估計可能發(fā)生的風險和損失，合理計提各項減值準備，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負債和費用。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)部門職責1.負責制定和執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，編制年度財務(wù)預(yù)算和決算報告。2.組織財務(wù)核算工作，準確記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，定期編制財務(wù)報表，為企業(yè)決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持。3.負責資金籌集、調(diào)配與管理，合理安排資金使用，確保企業(yè)資金鏈穩(wěn)定，提高資金使用效率。4.進行成本費用控制與分析，制定成本費用標準和控制措施，降低企業(yè)運營成本，提高經(jīng)濟效益。5.參與企業(yè)投資、融資、利潤分配等重大決策，提供財務(wù)專業(yè)意見，防范財務(wù)風險。6.負責稅務(wù)管理工作，依法納稅，合理進行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。7.加強財務(wù)監(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)活動進行內(nèi)部審計和風險監(jiān)控，確保財務(wù)制度有效執(zhí)行。（二）財務(wù)人員崗位職責1.財務(wù)經(jīng)理全面負責財務(wù)部門工作，組織制定和完善財務(wù)管理制度與流程。主持財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行與分析工作，為企業(yè)經(jīng)營決策提供財務(wù)支持。負責資金管理、稅務(wù)籌劃、財務(wù)風險防控等重要工作，協(xié)調(diào)與外部金融機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等的關(guān)系。組織財務(wù)人員培訓與考核，提升團隊整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。2.會計人員按照國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)財務(wù)制度進行財務(wù)核算，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表。負責審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的憑證及時提出處理意見。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符，協(xié)助財產(chǎn)清查工作。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期與會計核對賬目，編制資金報表，及時反映資金收支情況。（三）財務(wù)人員職業(yè)道德與培訓1.財務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信、廉潔奉公、客觀公正、保守秘密。2.企業(yè)定期組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓和繼續(xù)教育，更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)。培訓內(nèi)容包括財務(wù)法規(guī)、會計準則、財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃、信息技術(shù)應(yīng)用等方面。三、資金籌集與管理（一）資金籌集渠道1.自有資金：企業(yè)股東投入的注冊資本金以及歷年積累的留存收益。2.銀行貸款：向各類商業(yè)銀行申請的短期、中期和長期貸款，用于滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的資金需求。3.債券融資：通過發(fā)行企業(yè)債券等方式籌集資金，拓寬融資渠道，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。4.其他融資方式：如融資租賃、股權(quán)融資、項目融資等，根據(jù)企業(yè)實際情況和市場環(huán)境選擇合適的融資方式。（二）資金籌集審批程序1.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需要，提出資金籌集方案，明確籌集金額、用途、期限、融資方式等內(nèi)容。2.財務(wù)部門對資金籌集方案進行可行性分析和財務(wù)風險評估，提出審核意見。3.提交企業(yè)管理層或董事會審議批準，重大融資事項需經(jīng)股東大會決議通過。4.按照審批通過的方案組織實施資金籌集工作，簽訂相關(guān)融資合同或協(xié)議。（三）資金管理1.資金預(yù)算管理財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計劃和財務(wù)狀況，編制年度資金預(yù)算，明確各季度、各月份的資金收支計劃。資金預(yù)算經(jīng)企業(yè)管理層審批后嚴格執(zhí)行，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取調(diào)整措施。2.資金收支管理收入管理：加強客運業(yè)務(wù)收入的核算與管理，確保票款及時足額收取，嚴格執(zhí)行票款管理制度，防止票款流失。支出管理：建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批流程和權(quán)限，嚴格控制費用支出，確保資金使用合規(guī)、合理、有效。3.資金結(jié)算管理規(guī)范資金結(jié)算方式，優(yōu)先采用銀行轉(zhuǎn)賬等安全、便捷的結(jié)算方式，減少現(xiàn)金交易。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，確保資金安全。建立資金結(jié)算臺賬，詳細記錄每筆資金收支的時間、金額、來源、去向等信息，便于查詢和核對。4.資金風險管理識別和評估資金風險，包括市場風險、信用風險、流動性風險等，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施。合理安排資金結(jié)構(gòu)，保持適度的流動性，確保企業(yè)資金鏈穩(wěn)定。關(guān)注宏觀經(jīng)濟形勢和金融市場動態(tài)，及時調(diào)整資金管理策略，防范資金風險。四、資產(chǎn)購置與管理（一）固定資產(chǎn)購置1.購置計劃：各部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，提出固定資產(chǎn)購置申請，詳細說明購置理由、規(guī)格型號、數(shù)量、預(yù)計金額等信息。2.審批流程：申請部門提交購置申請后，由財務(wù)部門進行預(yù)算審核，評估購置的必要性和資金可行性。經(jīng)財務(wù)審核通過后，報企業(yè)管理層或董事會審批。3.采購實施：按照審批通過的購置計劃，由采購部門負責組織采購工作，選擇合適的供應(yīng)商，簽訂采購合同。4.驗收與入賬：固定資產(chǎn)到貨后，由使用部門、采購部門和財務(wù)部門共同進行驗收。驗收合格后，財務(wù)部門按照合同金額和相關(guān)規(guī)定進行固定資產(chǎn)入賬核算，確定固定資產(chǎn)的入賬價值。（二）固定資產(chǎn)折舊與攤銷1.固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法、工作量法等符合國家規(guī)定的折舊方法，根據(jù)固定資產(chǎn)的類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率計算折舊額。2.財務(wù)部門按照規(guī)定的折舊政策，按月計提固定資產(chǎn)折舊，計入相關(guān)成本費用科目。3.對于無形資產(chǎn)，按照其使用壽命和相關(guān)規(guī)定進行攤銷，攤銷方法一般采用直線法。（三）固定資產(chǎn)清查與處置1.定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查，確保固定資產(chǎn)賬實相符。清查工作由財務(wù)部門牽頭，聯(lián)合使用部門和資產(chǎn)管理部門共同進行。2.對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，及時查明原因，按照規(guī)定的審批程序進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格入賬；盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準后核銷賬面價值，并根據(jù)責任情況追究相關(guān)人員責任。3.對于閑置、報廢或不再使用的固定資產(chǎn)，由使用部門提出處置申請，經(jīng)財務(wù)部門審核、企業(yè)管理層批準后進行處置。處置方式包括出售、報廢、捐贈等，處置收入按照規(guī)定進行核算和管理。（四）流動資產(chǎn)與其他資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)：包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。加強貨幣資金管理，確保資金安全；對應(yīng)收賬款進行賬齡分析和跟蹤管理，及時催收欠款，降低壞賬風險；合理控制存貨庫存水平，優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，減少存貨積壓和浪費。2.其他資產(chǎn)：如長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)等，按照相關(guān)會計準則和企業(yè)財務(wù)制度進行核算和管理，定期進行檢查和清理，確保資產(chǎn)價值真實、準確。五、成本費用核算與控制（一）成本費用分類1.運營成本：包括車輛購置與折舊、燃料費、維修費、保險費、路橋費、駕駛員薪酬等與客運業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。2.管理費用：涵蓋企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費等。3.銷售費用：主要是為了銷售客運服務(wù)而發(fā)生的費用，如廣告宣傳費、市場推廣費、銷售人員薪酬等。4.財務(wù)費用：包括利息支出、利息收入、匯兌損益、手續(xù)費等與企業(yè)資金籌集和使用相關(guān)的費用。（二）成本費用核算方法1.運營成本按照客運業(yè)務(wù)的不同線路、車型等進行明細核算，采用權(quán)責發(fā)生制原則，將實際發(fā)生的成本費用計入相應(yīng)的運營期間。2.管理費用、銷售費用和財務(wù)費用按照費用項目進行明細核算，在發(fā)生時直接計入當期損益。3.對于共同費用，如辦公場地租金、水電費等，按照合理的分配方法分攤計入各成本費用項目。（三）成本費用控制措施1.成本預(yù)算控制：根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營目標和客運業(yè)務(wù)特點，編制成本費用預(yù)算，明確各項成本費用的控制指標，并將預(yù)算分解到各部門和各月份，作為成本費用控制的依據(jù)。2.成本費用定額管理：制定各類成本費用的定額標準，如車輛百公里油耗定額、維修費用定額、駕駛員薪酬定額等，嚴格按照定額控制成本費用支出。3.成本費用分析與考核：定期對成本費用進行分析，找出成本費用變動的原因和存在的問題，提出改進措施。建立成本費用考核制度，將成本費用控制指標納入部門和個人績效考核體系，對成本費用控制效果顯著的部門和個人進行獎勵，對未達標的進行懲罰。4.成本費用節(jié)約獎勵：設(shè)立成本費用節(jié)約獎勵基金，對在成本費用控制方面做出突出貢獻的部門和個人給予獎勵，鼓勵全體員工積極參與成本費用控制工作。六、收入與利潤分配（一）收入管理1.客運企業(yè)的收入主要來源于客運票價收入、包車業(yè)務(wù)收入、旅游客運收入等。加強客運票價管理，嚴格執(zhí)行物價部門核定的票價標準，不得擅自漲價或降價。2.建立健全售票管理制度，規(guī)范售票流程，確保票款及時足額收取。加強對售票人員的培訓和監(jiān)督，防止票款流失和違規(guī)售票行為。3.對于包車業(yè)務(wù)和旅游客運業(yè)務(wù)，簽訂詳細的合同或協(xié)議，明確服務(wù)內(nèi)容、價格、付款方式等條款，按照合同約定及時確認收入。4.定期對客運收入進行統(tǒng)計和分析，與預(yù)算目標進行對比，分析收入變動原因，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。（二）利潤核算與分配1.企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度和財務(wù)制度的規(guī)定，準確核算利潤。利潤計算公式為：利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出。2.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照以下順序進行分配：彌補以前年度虧損。提取法定盈余公積，法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。提取任意盈余公積，由企業(yè)股東大會或董事會根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要決定提取比例。向投資者分配利潤，按照股東持股比例或公司章程規(guī)定進行分配。（三）利潤分配審批程序1.財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)利潤核算結(jié)果，編制利潤分配方案，明確利潤分配的順序、金額、方式等內(nèi)容。2.利潤分配方案提交企業(yè)管理層審議，經(jīng)審議通過后報股東大會決議。3.股東大會決議通過后，按照決議執(zhí)行利潤分配，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。七、財務(wù)報表與財務(wù)分析（一）財務(wù)報表編制1.財務(wù)部門按照國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)財務(wù)制度的要求，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注等。2.財務(wù)報表應(yīng)當真實、準確、完整、及時，數(shù)據(jù)之間具有勾稽關(guān)系，能夠全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。3.財務(wù)報表編制完成后，由財務(wù)經(jīng)理審核，企業(yè)管理層審批，確保財務(wù)報表質(zhì)量。（二）財務(wù)分析1.定期對財務(wù)報表進行分析，為企業(yè)管理層提供決策支持。財務(wù)分析內(nèi)容包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。2.償債能力分析指標主要有流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等，評估企業(yè)償還債務(wù)的能力。3.營運能力分析指標包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，反映企業(yè)資產(chǎn)運營效率。4.盈利能力分析指標有毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等，衡量企業(yè)盈利水平。5.發(fā)展能力分析指標如營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、資產(chǎn)增長率等，考察企業(yè)的發(fā)展趨勢。6.通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和潛在風險，提出改進建議和措施，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。八、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，明確財務(wù)監(jiān)督的職責、權(quán)限和程序。2.財務(wù)部門定期對企業(yè)財務(wù)活動進行自查自糾，檢查財務(wù)制度執(zhí)行情況、財務(wù)核算準確性、資金使用合規(guī)性等。3.企業(yè)內(nèi)部審計部門定期對財務(wù)部門進行審計監(jiān)督，審查財務(wù)報表、財務(wù)收支、內(nèi)部控制等方面的情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）外部審計1.按照國家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對企業(yè)年度財務(wù)報表進行審計。2.配合外部審計機構(gòu)的工作，提供真實、完整的財務(wù)資料和相關(guān)信息，確保審計工作順利進行。3.根據(jù)外部審計意見，對企業(yè)財務(wù)工作進行整改和完善，提高財務(wù)管理水平。（三）財務(wù)風險管理與預(yù)