PAGE規(guī)范小微企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范小微企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障企業(yè)合法合規(guī)運營，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[公司/組織名稱]及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，全面規(guī)范各項財務(wù)行為。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，為企業(yè)決策提供及時有效的財務(wù)信息。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置1.根據(jù)企業(yè)規(guī)模和管理要求，設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作。2.財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和分工，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員配備1.配備具備專業(yè)財務(wù)知識和技能的人員，包括會計、出納等。2.財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升業(yè)務(wù)水平。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.會計職責(zé)負(fù)責(zé)財務(wù)核算工作，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的憑證予以退回。定期進(jìn)行財務(wù)分析，為企業(yè)決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持。協(xié)助制定和完善財務(wù)管理制度，參與財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作。三、財務(wù)核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。2.以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（二）會計科目設(shè)置1.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。2.在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。3.記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。（四）會計賬簿1.按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。3.會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.定期結(jié)賬，結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（五）財務(wù)報表1.定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類分項列示。利潤表應(yīng)按照各項收入項目和費用項目分別列示?，F(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，按照國家有關(guān)規(guī)定支付現(xiàn)金。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.核定庫存現(xiàn)金限額，庫存現(xiàn)金限額一般按照企業(yè)35天日常零星開支所需確定。3.建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。4.現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，由經(jīng)辦人簽字、相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，出納人員方可支付。5.定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點，做到日清月結(jié)，賬款相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。（二）銀行存款管理1.按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。不得出租、出借銀行賬戶，不得利用銀行賬戶套取現(xiàn)金。2.加強銀行賬戶管理，定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。3.嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)時，應(yīng)認(rèn)真審核票據(jù)的真實性、合法性和完整性，防止發(fā)生結(jié)算風(fēng)險。4.銀行存款收付業(yè)務(wù)應(yīng)及時登記入賬，做到日清月結(jié)。對于銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬之間的差額，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。（三）資金預(yù)算與控制1.編制年度資金預(yù)算，合理安排資金收支，確保企業(yè)資金平衡。資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金預(yù)算、銀行存款預(yù)算、資金籌集預(yù)算等。（1）現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入和流出情況進(jìn)行編制，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金收支的變動趨勢，合理安排現(xiàn)金余缺。（2）銀行存款預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)資金收付業(yè)務(wù)情況，預(yù)測銀行存款的增減變動，合理安排銀行存款余額。（3）資金籌集預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)資金需求和籌資能力，預(yù)測企業(yè)籌集資金的方式、金額和時間，確保企業(yè)資金需求得到滿足。2.加強資金預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控，定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。3.根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動和投資活動的需要，合理安排資金投放，提高資金使用效益。在進(jìn)行重大投資決策時，應(yīng)進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險評估，確保投資項目的收益性和安全性。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.應(yīng)收賬款管理建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理部門和職責(zé)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控，銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。加強應(yīng)收賬款的日常核算，及時記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回和壞賬情況。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，掌握應(yīng)收賬款的分布和回收情況。制定合理的信用政策，對客戶進(jìn)行信用評估，確定信用額度和信用期限。對于信用狀況不佳的客戶，應(yīng)采取適當(dāng)措施，如要求提供擔(dān)保、縮短信用期限等，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。加強應(yīng)收賬款的催收工作，銷售部門應(yīng)定期與客戶核對賬目，及時催收逾期賬款。對于長期拖欠的賬款，應(yīng)采取有效措施，如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等，確保應(yīng)收賬款及時收回。2.存貨管理建立健全存貨管理制度，明確存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的管理要求。財務(wù)部門負(fù)責(zé)存貨的核算和成本控制，倉儲部門負(fù)責(zé)存貨的保管和收發(fā)。加強存貨采購管理，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理確定存貨采購計劃，選擇合適的供應(yīng)商，簽訂采購合同，確保存貨的質(zhì)量和供應(yīng)及時性。嚴(yán)格存貨驗收制度，對采購的存貨進(jìn)行嚴(yán)格驗收把關(guān)，確保存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求。對于驗收不合格的存貨，應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理。加強存貨保管管理，建立存貨保管臺賬，定期對存貨進(jìn)行清查盤點，確保存貨賬實相符。合理安排存貨存放地點，做好防火、防潮、防盜等工作，防止存貨損壞、變質(zhì)和丟失。規(guī)范存貨發(fā)出管理，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，按照規(guī)定的程序辦理存貨發(fā)出手續(xù)。發(fā)出存貨應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等合理的計價方法進(jìn)行核算，確保存貨成本的準(zhǔn)確性。定期對存貨進(jìn)行盤點，盤點結(jié)果應(yīng)與存貨賬面記錄進(jìn)行核對。如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。盤盈的存貨，應(yīng)沖減管理費用；盤虧或毀損的存貨，屬于正常損耗的，應(yīng)計入管理費用；屬于非正常損失的，應(yīng)計入營業(yè)外支出，并及時向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置計劃應(yīng)包括購置固定資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、金額、購置時間等內(nèi)容。對固定資產(chǎn)購置項目進(jìn)行可行性研究和論證，分析購置固定資產(chǎn)的必要性、經(jīng)濟性和可行性。在進(jìn)行固定資產(chǎn)購置決策時，應(yīng)充分考慮企業(yè)的資金狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平等因素，確保購置項目符合企業(yè)實際情況。按照規(guī)定的程序辦理固定資產(chǎn)購置手續(xù)，簽訂購置合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。購置固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行驗收，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性能符合要求。2.固定資產(chǎn)折舊根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以說明。按照確定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，計入相關(guān)成本費用。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計提，計提折舊的基數(shù)為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后的余額。3.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)與固定資產(chǎn)賬面記錄進(jìn)行核對，做到賬實相符。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值，并計入營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照其賬面價值扣除保險賠償和過失人賠償后的余額，計入營業(yè)外支出。4.固定資產(chǎn)處置（1）固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)處置審批程序應(yīng)包括申請、審核、批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)，并明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任人和審批權(quán)限。（2）固定資產(chǎn)處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)計入當(dāng)期損益。出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入，應(yīng)按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；同時，按照固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。處置固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用等支出，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)處置凈損益，如為凈收益，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；如為凈損失，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.合法性原則：成本費用核算應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則：成本費用核算應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的成本費用水平。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：成本費用核算應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費用；凡是不屬于當(dāng)期的費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費用。4.劃分收益性支出與資本性支出原則：成本費用核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（二）成本費用核算方法1.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以說明。2.按照成本核算對象和成本項目進(jìn)行成本核算，準(zhǔn)確歸集和分配各項成本費用。成本項目一般包括直接材料、直接人工、制造費用等。3.加強成本費用的日常核算和管理，及時記錄和反映成本費用的發(fā)生情況。定期對成本費用進(jìn)行分析和比較，找出成本費用控制的關(guān)鍵點，采取有效措施，降低成本費用水平。（三）成本費用控制1.建立健全成本費用控制制度，明確成本費用控制的目標(biāo)、范圍、責(zé)任和措施。成本費用控制制度應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括采購、生產(chǎn)、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)。2.制定成本費用預(yù)算，將成本費用控制目標(biāo)分解到各部門、各崗位，并加強預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控。定期對成本費用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。3.加強成本費用的審批管理，嚴(yán)格控制各項成本費用支出。成本費用支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，由經(jīng)辦人簽字、相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，財務(wù)部門方可支付。對于重大成本費用支出項目，應(yīng)進(jìn)行集體決策和審批。4.采取有效措施降低成本費用，如優(yōu)化生產(chǎn)流程、提高生產(chǎn)效率、降低采購成本、控制管理費用等。通過成本費用控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，正確核算企業(yè)的利潤。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。2.定期對企業(yè)的利潤進(jìn)行分析和評價，了解企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營成果。通過利潤分析，找出影響利潤的因素，采取有效措施，提高企業(yè)的利潤水平。（二）利潤