PAGE村衛(wèi)生室一體化財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)村衛(wèi)生室財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，保障村衛(wèi)生室的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合村衛(wèi)生室一體化管理要求，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于實(shí)行一體化管理的村衛(wèi)生室。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.規(guī)范性原則：建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，確保財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。3.真實(shí)性原則：如實(shí)反映村衛(wèi)生室財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)行成本。5.公開性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)定期公開，接受村民監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）管理主體村衛(wèi)生室一體化管理由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院負(fù)責(zé)組織實(shí)施，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對(duì)村衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理和監(jiān)督。（二）職責(zé)分工1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)部門職責(zé)負(fù)責(zé)制定村衛(wèi)生室一體化財(cái)務(wù)管理制度和操作規(guī)范。組織村衛(wèi)生室財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。審核村衛(wèi)生室財(cái)務(wù)報(bào)表，匯總編制轄區(qū)內(nèi)村衛(wèi)生室財(cái)務(wù)報(bào)告。監(jiān)督村衛(wèi)生室財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行糾正和處理。指導(dǎo)村衛(wèi)生室做好財(cái)務(wù)分析和預(yù)算管理工作。2.村衛(wèi)生室職責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，按照規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理。配備合格的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)工作。定期向鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料。接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，積極配合整改工作。三、財(cái)務(wù)人員管理（一）人員配備村衛(wèi)生室應(yīng)配備具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的財(cái)務(wù)人員，可由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院統(tǒng)一調(diào)配或村衛(wèi)生室自行招聘，但需報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院備案。財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如有變動(dòng)應(yīng)及時(shí)辦理交接手續(xù)。（二）崗位職責(zé)1.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)負(fù)責(zé)村衛(wèi)生室會(huì)計(jì)核算工作，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，編制記賬憑證。登記賬簿，定期結(jié)賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助做好財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制工作。2.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)村衛(wèi)生室現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等重要票據(jù)。定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。（三）培訓(xùn)與考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)定期組織村衛(wèi)生室財(cái)務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。建立財(cái)務(wù)人員考核制度，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)秀的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不稱職的進(jìn)行批評(píng)教育或調(diào)整崗位。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.村衛(wèi)生室應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)以往業(yè)務(wù)收入情況和市場(chǎng)變化因素進(jìn)行預(yù)測(cè)；支出預(yù)算應(yīng)按照成本核算原則，合理安排人員經(jīng)費(fèi)、藥品及材料采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置、房屋修繕、水電費(fèi)等各項(xiàng)支出。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，不得編制赤字預(yù)算。同時(shí)應(yīng)充分考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，預(yù)留一定的彈性空間。3.村衛(wèi)生室年度財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院審核后報(bào)縣級(jí)衛(wèi)生行政部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.村衛(wèi)生室應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。2.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院審核，經(jīng)縣級(jí)衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)后方可調(diào)整。（三）預(yù)算考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對(duì)村衛(wèi)生室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己藘?nèi)容包括預(yù)算完成率、收入增長(zhǎng)率、成本控制率等指標(biāo)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的村衛(wèi)生室給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算任務(wù)或存在嚴(yán)重違規(guī)行為的進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令限期整改。五、收入管理（一）收入范圍村衛(wèi)生室收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入和其他收入等。1.醫(yī)療收入：指村衛(wèi)生室開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.藥品收入：指村衛(wèi)生室銷售藥品取得的收入。3.財(cái)政補(bǔ)助收入：指各級(jí)政府財(cái)政部門給予村衛(wèi)生室的補(bǔ)助資金。4.上級(jí)補(bǔ)助收入：指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其他上級(jí)單位給予村衛(wèi)生室的補(bǔ)助收入。5.其他收入：指村衛(wèi)生室取得的除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)出租收入、利息收入等。（二）收入確認(rèn)1.醫(yī)療收入應(yīng)在已提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。2.藥品收入應(yīng)在發(fā)出藥品并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。3.財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)在實(shí)際收到補(bǔ)助資金時(shí)確認(rèn)收入。4.其他收入應(yīng)在實(shí)際取得收入時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算1.村衛(wèi)生室應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置收入類會(huì)計(jì)科目，對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行明細(xì)核算。2.醫(yī)療收入和藥品收入應(yīng)分別核算，不得混淆。3.財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。（四）收入管理要求1.嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策，合理收費(fèi)，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或分解收費(fèi)項(xiàng)目。2.加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量管理，提高服務(wù)水平，確保醫(yī)療收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。3.規(guī)范藥品采購(gòu)渠道，嚴(yán)格控制藥品價(jià)格，降低藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重。4.積極爭(zhēng)取財(cái)政補(bǔ)助和上級(jí)補(bǔ)助資金，拓寬收入渠道。六、支出管理（一）支出范圍村衛(wèi)生室支出主要包括人員經(jīng)費(fèi)、藥品及材料采購(gòu)支出、設(shè)備購(gòu)置支出、房屋修繕支出、水電費(fèi)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)支出、管理費(fèi)支出和其他支出等。1.人員經(jīng)費(fèi)：指村衛(wèi)生室支付給工作人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。2.藥品及材料采購(gòu)支出：指村衛(wèi)生室購(gòu)買藥品、醫(yī)用耗材、辦公用品等的支出。3.設(shè)備購(gòu)置支出：指村衛(wèi)生室購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備等的支出。4.房屋修繕支出：指村衛(wèi)生室對(duì)房屋進(jìn)行修繕、改造的支出。5.水電費(fèi)支出：指村衛(wèi)生室支付的水電費(fèi)。6.業(yè)務(wù)費(fèi)支出：指村衛(wèi)生室開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，如差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。7.管理費(fèi)支出：指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對(duì)村衛(wèi)生室進(jìn)行管理發(fā)生的費(fèi)用，如管理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等。8.其他支出：指村衛(wèi)生室發(fā)生的除上述支出以外的各項(xiàng)支出。（二）支出審批1.村衛(wèi)生室各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。2.一般支出由村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人審批；重大支出（如設(shè)備購(gòu)置、房屋修繕等）應(yīng)經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院審核后報(bào)縣級(jí)衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)。3.支出審批應(yīng)嚴(yán)格審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，確保支出合理合規(guī)。（三）支出核算1.村衛(wèi)生室應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置支出類會(huì)計(jì)科目，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行明細(xì)核算。2.支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡應(yīng)屬于本期的支出，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)作為本期支出；不屬于本期的支出，即使款項(xiàng)已在本期支付，也不應(yīng)作為本期支出。（四）支出管理要求1.嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，厲行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)。2.加強(qiáng)成本核算，降低運(yùn)行成本，提高資金使用效益。3.規(guī)范藥品及材料采購(gòu)行為，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)制度，確保采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)成本。4.加強(qiáng)設(shè)備管理，提高設(shè)備利用率，避免設(shè)備閑置浪費(fèi)。5.嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)費(fèi)支出，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支業(yè)務(wù)費(fèi)用。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金村衛(wèi)生室應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)村衛(wèi)生室應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收款項(xiàng)，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收。預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照合同約定及時(shí)結(jié)算，不得擅自擴(kuò)大預(yù)付款范圍。3.存貨村衛(wèi)生室應(yīng)建立健全存貨管理制度，對(duì)藥品、醫(yī)用耗材、辦公用品等存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，合理控制庫(kù)存水平，避免積壓浪費(fèi)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義村衛(wèi)生室固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置村衛(wèi)生室購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算管理。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)選擇正規(guī)渠道，確保資產(chǎn)質(zhì)量和售后服務(wù)。3.固定資產(chǎn)折舊村衛(wèi)生室應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)處置村衛(wèi)生室固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院備案。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳，不得截留挪用。（三）資產(chǎn)清查1.村衛(wèi)生室應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等。2.資產(chǎn)清查應(yīng)做到賬賬相符、賬實(shí)相符，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理，并調(diào)整相關(guān)賬目。3.資產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院審核備案。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.村衛(wèi)生室應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等方面的監(jiān)督檢查。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格履行職責(zé)，對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度的收支和行為應(yīng)及時(shí)制止和糾正，并向村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人報(bào)告。3.村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行。（二）外部監(jiān)督1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)村衛(wèi)生室財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)村衛(wèi)生室財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行實(shí)地檢查。2.縣級(jí)衛(wèi)生行政部門應(yīng)定期組織對(duì)村衛(wèi)生室財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專項(xiàng)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。3.財(cái)政、審計(jì)等部門依法對(duì)村衛(wèi)生室財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，村衛(wèi)生室應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料。九、財(cái)務(wù)分析與報(bào)告（一）財(cái)務(wù)分析1.村衛(wèi)生室應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析、資金使用效益分析等。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，