PAGE醫(yī)院財務(wù)適用財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，為醫(yī)療事業(yè)提供堅實的財務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門及全體員工在財務(wù)活動中的各項行為。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院財務(wù)活動必須遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)收支及資產(chǎn)負債等方面，確保財務(wù)管理無死角。4.效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，降低運營成本。5.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，負責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)分工。（二）人員配備1.財務(wù)負責(zé)人：具備相應(yīng)的專業(yè)知識和管理能力，負責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院財務(wù)工作，參與醫(yī)院重大決策，對財務(wù)工作的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和效益性負責(zé)。2.會計人員：持有會計從業(yè)資格證書，具備扎實的會計專業(yè)知識和技能，負責(zé)醫(yī)院會計核算、賬務(wù)處理、財務(wù)報表編制等工作。3.出納人員：負責(zé)醫(yī)院現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，確保資金安全。4.財務(wù)管理人員：負責(zé)財務(wù)預(yù)算、成本控制、財務(wù)分析等工作，為醫(yī)院管理提供決策支持。（三）人員職責(zé)1.財務(wù)負責(zé)人職責(zé)貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院財務(wù)制度，組織制定醫(yī)院財務(wù)管理制度和辦法。領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理部門工作，合理安排人員分工，組織財務(wù)人員培訓(xùn)和考核。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟決策，審核財務(wù)預(yù)算、決算報告，監(jiān)督財務(wù)收支執(zhí)行情況。協(xié)調(diào)醫(yī)院與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，維護醫(yī)院合法權(quán)益。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，為醫(yī)院管理提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的憑證予以拒絕。負責(zé)醫(yī)院財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記工作，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。定期與會計核對賬目，確保資金安全。4.財務(wù)管理人員職責(zé)負責(zé)編制醫(yī)院財務(wù)預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期進行預(yù)算分析和調(diào)整。開展成本核算與控制工作，制定成本控制措施，降低醫(yī)院運營成本。進行財務(wù)分析，撰寫財務(wù)分析報告，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。參與醫(yī)院經(jīng)濟活動分析和財務(wù)風(fēng)險評估，提出防范措施和建議。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅持“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則。結(jié)合醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，合理預(yù)測收入、支出情況。參考以前年度財務(wù)收支數(shù)據(jù)，充分考慮政策變化、業(yè)務(wù)拓展等因素。2.編制方法收入預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展情況，合理預(yù)計門診收入、住院收入、藥品收入、其他收入等各項收入來源。支出預(yù)算編制應(yīng)按照人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費、設(shè)備購置等類別進行分類編制，并根據(jù)實際需求和標(biāo)準(zhǔn)進行細化。3.編制程序每年第四季度，醫(yī)院各科室、部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，提出下一年度預(yù)算建議數(shù)，報送財務(wù)管理部門。財務(wù)管理部門對各科室、部門報送的預(yù)算建議數(shù)進行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院實際情況，編制醫(yī)院年度預(yù)算草案。醫(yī)院年度預(yù)算草案經(jīng)院長辦公會審議通過后，報醫(yī)院職工代表大會審議通過，形成醫(yī)院年度預(yù)算方案。醫(yī)院年度預(yù)算方案報上級主管部門備案，并按照規(guī)定程序下達執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解落實：醫(yī)院財務(wù)管理部門應(yīng)將年度預(yù)算分解到各科室、部門，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.監(jiān)控分析：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.調(diào)整追加：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、支出預(yù)算控制率等指標(biāo)。2.考核方式：定期對各科室、部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，考核結(jié)果與科室、部門績效掛鉤。四、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入、其他收入等。（二）醫(yī)療收入管理1.收費標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，按照規(guī)定的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)收取醫(yī)療費用。2.票據(jù)管理：加強收費票據(jù)管理，建立健全票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、核銷等制度，確保票據(jù)安全。3.退費管理：規(guī)范退費流程，嚴(yán)格審核退費原因和相關(guān)手續(xù)，防止不合理退費。（三）財政補助收入管理1.資金來源：按照國家有關(guān)規(guī)定，積極爭取財政補助資金，確保財政補助收入及時足額到位。2.?？顚Ｓ茫贺斦a助資金應(yīng)?？顚Ｓ?，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，不得挪作他用。（四）科教項目收入管理1.項目管理：加強科教項目管理，建立健全項目申報、審批、實施、驗收等制度，確保項目順利實施。2.資金核算：嚴(yán)格按照項目合同要求，對科教項目收入進行單獨核算，確保資金使用合規(guī)、透明。（五）其他收入管理1.收入來源：其他收入包括利息收入、租金收入、捐贈收入等，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進行管理。2.審批備案：其他收入的取得應(yīng)經(jīng)過醫(yī)院相關(guān)部門審批，并按照規(guī)定進行備案。五、支出管理（一）支出范圍醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用、其他支出等。（二）支出審批1.審批流程：建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批流程。2.審批依據(jù)：支出審批應(yīng)依據(jù)國家法律法規(guī)、醫(yī)院財務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定進行，確保支出合法合規(guī)。（三）支出控制1.預(yù)算控制：嚴(yán)格按照預(yù)算安排控制支出，確保支出不突破預(yù)算。2.標(biāo)準(zhǔn)控制：制定各項支出標(biāo)準(zhǔn)，如人員經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)、公用經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)等，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)控制支出。3.審批控制：加強支出審批管理，對不符合規(guī)定的支出不予審批。（四）成本核算與控制1.成本核算對象：醫(yī)院成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本等。2.成本核算方法：采用作業(yè)成本法、完全成本法等方法進行成本核算。3.成本控制措施：通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、降低物資消耗、控制人員費用等措施，降低醫(yī)院運營成本。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等，應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度進行管理，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等，應(yīng)加強管理，及時清理結(jié)算，防止壞賬損失。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨安全、完整。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類：醫(yī)院固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)等類別。3.固定資產(chǎn)購置：醫(yī)院固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定程序進行，嚴(yán)格控制購置規(guī)模，提高資產(chǎn)使用效益。4.固定資產(chǎn)折舊：醫(yī)院應(yīng)按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。5.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義：醫(yī)院無形資產(chǎn)是指醫(yī)院擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)計價：醫(yī)院無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。3.無形資產(chǎn)攤銷：醫(yī)院應(yīng)按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對無形資產(chǎn)進行攤銷。七、負債管理（一）負債范圍醫(yī)院負債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等。（二）負債控制1.合理舉債：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要和償債能力，合理確定舉債規(guī)模，避免過度舉債。2.風(fēng)險評估：建立負債風(fēng)險評估機制，對負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)、償債能力等進行評估，防范財務(wù)風(fēng)險。3.償債計劃：制定償債計劃，按時足額償還債務(wù)，維護醫(yī)院信譽。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報表：醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表等。2.財務(wù)報表附注：財務(wù)報表附注應(yīng)包括重要會計政策和會計估計、報表重要項目的說明、或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項等內(nèi)容。3.財務(wù)報告報送：醫(yī)院應(yīng)定期向上級主管部門、財政部門報送財務(wù)報告，并按照規(guī)定進行公開披露。（二）財務(wù)分析1.分析指標(biāo)：建立財務(wù)分析指標(biāo)體系，包括償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務(wù)分析。3.分析報告：定期撰寫財務(wù)分析報告，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部控制制度：建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。2.內(nèi)部審計：定期開展內(nèi)部