PAGE武山縣中醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范武山縣中醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于武山縣中醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營(yíng)成本。6.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)科應(yīng)配備與工作相適應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，包括會(huì)計(jì)、出納等。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)科長(zhǎng)職責(zé)負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，保證財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性。組織編制醫(yī)院年度預(yù)算、決算，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告工作，為醫(yī)院決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回。定期核對(duì)賬目，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，保證賬款相符。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。結(jié)合醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.編制方法采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。收入預(yù)算根據(jù)上年度實(shí)際收入情況，結(jié)合當(dāng)年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和市場(chǎng)變化因素進(jìn)行編制。支出預(yù)算根據(jù)醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，按照規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制。3.編制程序每年第四季度，各科室根據(jù)本科室工作任務(wù)和發(fā)展計(jì)劃，提出下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)科。財(cái)務(wù)科對(duì)各科室的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，將年度預(yù)算草案提交職工代表大會(huì)審議通過。經(jīng)職工代表大會(huì)審議通過的年度預(yù)算，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院各科室應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.財(cái)務(wù)科應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，影響醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行。醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行重大調(diào)整，需要調(diào)整預(yù)算。因不可抗力因素導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行困難。2.調(diào)整程序由相關(guān)科室提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財(cái)務(wù)科對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議，做出是否調(diào)整預(yù)算的決定。經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)調(diào)整的預(yù)算，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門備案。（四）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)科應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算分析報(bào)告，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。2.醫(yī)院建立預(yù)算考核制度，對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入按照相關(guān)部門批準(zhǔn)的金額確認(rèn)收入。3.其他收入在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療收費(fèi)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。3.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)收入票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管和核銷等環(huán)節(jié)的管理。4.定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，并采取措施加以解決。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指醫(yī)院按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目用途使用財(cái)政補(bǔ)助資金發(fā)生的支出。3.科教項(xiàng)目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出以外的其他支出，如捐贈(zèng)支出、利息支出等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，確保支出合法合規(guī)。2.堅(jiān)持“一支筆”審批制度，重大支出項(xiàng)目實(shí)行集體決策。3.按照規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批，杜絕不合理支出。（三）支出審批程序1.一般支出由科室負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.較大金額支出由科室負(fù)責(zé)人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)審批。3.重大支出項(xiàng)目由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。（四）支出核算與管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的管理，嚴(yán)格控制支出規(guī)模，提高資金使用效益。3.建立健全支出報(bào)銷制度，規(guī)范報(bào)銷流程，加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷憑證的審核。4.定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)支出管理中存在的問題，并采取措施加以解決。六、成本管理（一）成本核算對(duì)象醫(yī)院成本核算對(duì)象包括科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算、病種成本核算和床日成本核算等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室為核算對(duì)象，歸集科室發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算科室成本。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算：以醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目為核算對(duì)象，歸集該項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算項(xiàng)目成本。3.病種成本核算：以病種為核算對(duì)象，歸集治療該病種發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算病種成本。4.床日成本核算：以住院床日為核算對(duì)象，歸集住院期間發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算床日成本。（三）成本控制措施1.加強(qiáng)成本管理意識(shí)，提高全員成本控制意識(shí)。2.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，減少不必要的環(huán)節(jié)，降低運(yùn)營(yíng)成本。3.加強(qiáng)物資管理，合理控制庫(kù)存，降低物資損耗。4.提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備購(gòu)置和運(yùn)行成本。5.加強(qiáng)成本分析和考核，定期對(duì)成本情況進(jìn)行分析，將成本控制指標(biāo)納入科室績(jī)效考核體系。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。定期對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清理，加強(qiáng)催收力度，減少壞賬損失。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期盤點(diǎn)存貨，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類：包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。3.固定資產(chǎn)購(gòu)置：按照規(guī)定的程序進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置審批，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購(gòu)置規(guī)模，提高固定資產(chǎn)使用效益。4.固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)價(jià)值的合理分?jǐn)偂?.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義：指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照國(guó)家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。3.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，轉(zhuǎn)讓收入按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和管理，確保負(fù)債數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。3.按時(shí)償還債務(wù)，維護(hù)醫(yī)院良好的信用形象。（三）負(fù)債償還1.醫(yī)院應(yīng)按照合同約定及時(shí)償還債務(wù)，確保債務(wù)按時(shí)足額償還。2.對(duì)于因特殊原因無法按時(shí)償還的債務(wù)，應(yīng)及時(shí)與債權(quán)人溝通協(xié)商，爭(zhēng)取債權(quán)人的理解和支持。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)科應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、成本效益情況等。3.通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活