PAGE農(nóng)村專業(yè)合社財務(wù)制度總則制定目的為了規(guī)范農(nóng)村專業(yè)合作社（以下簡稱“合作社”）的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，保障合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，結(jié)合本合作社實際情況，制定本制度。適用范圍本制度適用于本行政區(qū)域內(nèi)依法設(shè)立并取得法人資格的各類農(nóng)村專業(yè)合作社?；驹瓌t合作社財務(wù)管理應(yīng)遵循以下基本原則：1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)制度：合作社的財務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)的要求，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財務(wù)制度，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。2.堅持民主管理：充分發(fā)揮成員大會、理事會、監(jiān)事會的作用，實行民主決策、民主管理、民主監(jiān)督，保障成員的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。3.獨立核算、自負(fù)盈虧：合作社作為獨立的經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)獨立進(jìn)行會計核算，自負(fù)盈虧，對自身的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況負(fù)責(zé)。4.增收節(jié)支、提高效益：通過科學(xué)合理的財務(wù)管理，努力增加收入，節(jié)約開支，提高合作社的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。5.規(guī)范管理、防范風(fēng)險：建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)操作流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險。主要任務(wù)1.依法籌集資金：根據(jù)合作社的發(fā)展需要，依法籌集資金，確保資金的足額供應(yīng)，滿足生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要。2.合理編制財務(wù)預(yù)算：結(jié)合合作社的實際情況，合理編制年度財務(wù)預(yù)算，明確各項收支計劃，為財務(wù)管理提供依據(jù)。3.加強(qiáng)資產(chǎn)管理：做好資產(chǎn)的核算、登記、保管、清查等工作，確保資產(chǎn)的安全完整，提高資產(chǎn)的使用效益。4.準(zhǔn)確進(jìn)行成本核算：按照規(guī)定的成本核算方法，準(zhǔn)確計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本，為定價和經(jīng)營決策提供依據(jù)。5.定期編制財務(wù)報告：定期編制財務(wù)報告，真實、準(zhǔn)確、完整地反映合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為成員和有關(guān)部門提供決策信息。6.加強(qiáng)財務(wù)分析：運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為合作社的經(jīng)營決策提供參考，促進(jìn)合作社不斷改進(jìn)經(jīng)營管理。財務(wù)管理職責(zé)成員大會1.審議財務(wù)預(yù)算和決算：每年定期審議合作社的財務(wù)預(yù)算和決算報告，對重大財務(wù)事項進(jìn)行決策。2.決定利潤分配方案：根據(jù)合作社的經(jīng)營情況，決定年度利潤分配方案，確保成員的利益得到合理保障。3.監(jiān)督財務(wù)工作：對合作社的財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況，提出意見和建議。理事會1.組織編制財務(wù)預(yù)算和決算：負(fù)責(zé)組織編制合作社年度財務(wù)預(yù)算和決算報告，提交成員大會審議。2.執(zhí)行財務(wù)預(yù)算：按照成員大會審議通過的財務(wù)預(yù)算，組織實施各項財務(wù)收支計劃，確保預(yù)算的執(zhí)行。3.制定財務(wù)管理制度：根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，結(jié)合合作社實際情況，制定具體的財務(wù)管理制度和辦法。4.負(fù)責(zé)財務(wù)管理日常工作：負(fù)責(zé)合作社財務(wù)管理的日常工作，包括會計核算、財務(wù)報表編制、資金管理、資產(chǎn)管理等。5.定期報告財務(wù)狀況：定期向成員大會報告合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，接受成員的監(jiān)督。監(jiān)事會1.監(jiān)督財務(wù)活動：對合作社的財務(wù)活動進(jìn)行全面監(jiān)督，檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。2.審查財務(wù)報告：審查合作社的財務(wù)報告，對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行監(jiān)督，提出審查意見。3.提出意見和建議：對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題及時提出意見和建議，督促理事會進(jìn)行整改，維護(hù)合作社的利益。會計人員1.進(jìn)行會計核算：按照國家統(tǒng)一的會計制度，對合作社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。2.編制財務(wù)報表：定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，為合作社的經(jīng)營決策提供依據(jù)。3.執(zhí)行財務(wù)制度：嚴(yán)格執(zhí)行合作社的財務(wù)管理制度，遵守財務(wù)紀(jì)律，確保財務(wù)工作規(guī)范有序。4.提供財務(wù)信息：及時為成員大會、理事會、監(jiān)事會提供財務(wù)信息，協(xié)助做好財務(wù)管理工作。財務(wù)預(yù)算預(yù)算編制原則1.以收定支、收支平衡：根據(jù)合作社的收入情況，合理安排支出，確保收支平衡，避免出現(xiàn)赤字。2.統(tǒng)籌兼顧、保證重點：在編制預(yù)算時，要統(tǒng)籌考慮各項收支，優(yōu)先保證合作社生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的重點項目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。3.積極穩(wěn)妥、留有余地：預(yù)算編制要充分考慮合作社的實際情況和發(fā)展趨勢，既要積極合理，又要穩(wěn)妥可靠，留有一定的彈性空間。預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)以往年度的實際收支情況，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和發(fā)展目標(biāo)，確定各項收支指標(biāo)。2.彈性預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量的變動情況，編制不同業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算，使預(yù)算具有更好的適應(yīng)性和靈活性。3.滾動預(yù)算法：隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算始終保持一定的時間跨度，及時反映市場變化和合作社經(jīng)營情況的動態(tài)變化。預(yù)算編制程序1.提出預(yù)算建議：理事會根據(jù)合作社的發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，提出下一年度財務(wù)預(yù)算建議方案，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、資金預(yù)算等。2.成員大會審議：將理事會提出的預(yù)算建議方案提交成員大會審議，成員大會對預(yù)算方案進(jìn)行討論、修改和批準(zhǔn)。3.下達(dá)預(yù)算指標(biāo)：經(jīng)成員大會批準(zhǔn)的預(yù)算方案，由理事會下達(dá)給各部門和崗位，作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算：各部門和崗位要嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)組織實施，確保預(yù)算的執(zhí)行。財務(wù)部門要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。2.定期分析預(yù)算執(zhí)行情況：理事會定期組織對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對比實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的差異，找出原因，提出改進(jìn)措施。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，由理事會提出調(diào)整方案，報成員大會審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。資金籌集自有資金籌集1.成員出資：合作社成員按照章程規(guī)定繳納的出資額，是合作社自有資金的重要組成部分。成員出資應(yīng)按照約定的時間和方式足額繳納。2.公積金：合作社從當(dāng)年盈余中提取的公積金，用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)為成員出資。公積金的提取比例和使用辦法按照章程規(guī)定執(zhí)行。3.未分配利潤：合作社在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，為未分配利潤。未分配利潤可以按照章程規(guī)定分配給成員，也可以留作合作社發(fā)展資金。外部資金籌集1.銀行貸款：合作社根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，可以向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請貸款。申請貸款時，應(yīng)按照銀行的要求提供相關(guān)資料，辦理貸款手續(xù)，并按時足額償還貸款本息。2.財政扶持資金：積極爭取政府有關(guān)部門的財政扶持資金，用于合作社的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)等項目。財政扶持資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，?？顚Ｓ茫⒔邮苡嘘P(guān)部門的監(jiān)督檢查。3.其他資金：合作社還可以通過吸收社會捐贈、開展合作經(jīng)營等方式籌集資金，拓寬資金來源渠道。資金管理1.建立資金管理制度：制定嚴(yán)格的資金管理制度和操作流程，規(guī)范資金的收付、存儲、使用等行為，確保資金安全。2.實行資金審批制度：明確資金審批權(quán)限和程序，重大資金支出需經(jīng)成員大會或理事會審議批準(zhǔn)。3.加強(qiáng)資金內(nèi)部控制：建立健全資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對資金收支的審核、監(jiān)督，防止資金挪用、貪污等違法違紀(jì)行為的發(fā)生。4.合理安排資金：根據(jù)合作社的生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。貨幣資金應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，并定期進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。2.應(yīng)收款項：包括成員往來、應(yīng)收帳款等。應(yīng)收款項應(yīng)及時清理結(jié)算，對確實無法收回的款項，按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷，并計入當(dāng)期損益。3.存貨：包括原材料、產(chǎn)品、包裝物等。存貨應(yīng)按照實際成本計價，定期進(jìn)行清查盤點，核實存貨數(shù)量和價值，確保存貨的安全完整。固定資產(chǎn)1.定義與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.計價方法：固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價，包括購買價款、相關(guān)稅費、運(yùn)輸費、裝卸費、安裝費等。3.折舊方法：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法，如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。折舊年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.固定資產(chǎn)管理：建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購置、使用、維修、處置等情況。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保固定資產(chǎn)的安全完整。無形資產(chǎn)1.定義與范圍：合作社擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。2.計價與攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價，并在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期損益。3.無形資產(chǎn)保護(hù)：加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的保護(hù)，防止無形資產(chǎn)的流失和侵權(quán)行為的發(fā)生。資產(chǎn)清查1.清查時間：每年定期組織資產(chǎn)清查，一般在年末進(jìn)行全面清查盤點，也可根據(jù)實際情況進(jìn)行不定期清查。2.清查內(nèi)容：對各類資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等進(jìn)行全面清查核實，確保賬實相符。3.清查結(jié)果處理：對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理，并調(diào)整相關(guān)賬目。成本費用成本核算對象根據(jù)合作社的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象。一般以產(chǎn)品或服務(wù)的品種、批次、訂單等作為成本核算對象。成本項目1.直接材料：指生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所耗用的原材料、輔助材料、包裝物等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)提供的人員的工資、獎金、津貼等。3.其他直接費用：指與產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)提供直接相關(guān)的其他費用，如水電費、運(yùn)輸費、設(shè)備折舊費等。4.間接費用：指為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的不能直接計入產(chǎn)品或服務(wù)成本的費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費等。成本核算方法根據(jù)成本核算對象和成本項目的特點，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。費用管理1.費用分類：合作社的費用按照經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。2.費用控制：建立費用控制制度，嚴(yán)格控制各項費用支出，制定費用預(yù)算指標(biāo)，對費用支出進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保費用支出合理合規(guī)。3.費用報銷：明確費用報銷的審批程序和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范費用報銷憑證的填制和審核，確保費用報銷真實、合法、有效。盈余分配盈余分配原則1.彌補(bǔ)虧損：合作社當(dāng)年虧損的，應(yīng)先用當(dāng)年盈余彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可在以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)。2.提取公積金：按照章程規(guī)定的比例從當(dāng)年盈余中提取公積金，用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)為成員出資。3.成員分配：在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，按照成員與合作社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；其余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額為依據(jù)，按比例分配給本社成員。盈余分配程序1.計算可分配盈余：將當(dāng)年盈余減去彌補(bǔ)以前年度虧損、提取公積金后的余額，作為可分配盈余。2.確定分配比例：按照上述盈余分配原則，確定成員與合作社的交易量（額）比例、成員出資額和公積金份額等分配依據(jù)，并計算相應(yīng)的分配比例。3.進(jìn)行盈余分配：根據(jù)確定的分配比例，計算每個成員應(yīng)得的盈余分配金額，并進(jìn)行實際分配。盈余分配方案1.編制方案：理事會根據(jù)當(dāng)年盈余情況和盈余分配原則，編制盈余分配方案，明確分配對象、分配比例、分配金額等內(nèi)容。2.審議通過：盈余分配方案提交成員大會審議通過后執(zhí)行。3.公告與記錄：將盈余分配方案向成員公告，并在成員賬戶中進(jìn)行記錄，確保成員的知情權(quán)和權(quán)益得到保障。財務(wù)報告財務(wù)報告種類1.年度財務(wù)報告：反映合作社一個會計年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和財務(wù)報表附注等。2.中期財務(wù)報告：包括半年度、季度和月度財務(wù)報告，主要提供中期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。財務(wù)報告編制要求1.真實可靠：財務(wù)報告應(yīng)如實反映合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，不得虛報、瞞報、漏報。2.內(nèi)容完整：按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制財務(wù)報告，確保各項報表和附注內(nèi)容齊全。3.編報及時：按照規(guī)定的時間及時編制和報送財務(wù)報告，不得拖延。財務(wù)報告報送與公開1.報送對象：年度財務(wù)報告應(yīng)報送當(dāng)?shù)刎斦块T、農(nóng)業(yè)主管部門等有關(guān)部門，并向成員大會報告。2.公開要求：合作社應(yīng)將財務(wù)報告在成員大會上公開，供成員查閱，并在合作社辦公場所顯著位置進(jìn)行公示，接受成員和社會監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)事會監(jiān)督：監(jiān)事會負(fù)責(zé)對合作社的財務(wù)活動進(jìn)行全面監(jiān)督，定期檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況，審查財務(wù)報告，提出監(jiān)督意見和建議。2.成員監(jiān)督：成員有權(quán)對合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)