PAGE整形醫(yī)院財務制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范整形醫(yī)院的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康發(fā)展，根據(jù)國家有關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本醫(yī)院實際情況，制定本財務制度。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院內(nèi)部各部門及全體員工，涵蓋醫(yī)院的各項財務活動，包括但不限于資金籌集、收入與成本核算、資產(chǎn)與負債管理、財務報告等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保醫(yī)院財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務信息真實、準確、完整，如實反映醫(yī)院財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務活動，不遺漏任何重要環(huán)節(jié)。4.準確性原則：財務核算準確無誤，數(shù)據(jù)記錄清晰、規(guī)范。5.及時性原則：及時進行財務核算、報告和分析，為醫(yī)院決策提供及時有效的財務信息。二、財務機構與人員職責（一）財務機構設置醫(yī)院設立獨立的財務部門，配備相應的財務管理人員，負責醫(yī)院的財務管理工作。財務部門應根據(jù)工作需要合理設置崗位，明確各崗位職責。（二）財務人員職責1.財務負責人職責全面負責醫(yī)院財務管理工作，制定財務工作計劃和目標，組織實施財務管理制度。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟決策，提供財務分析和建議，為醫(yī)院發(fā)展提供決策支持。組織編制財務預算、決算報告，審核財務報表，確保財務信息真實、準確、完整。負責財務人員隊伍建設，組織財務人員培訓和考核，提高財務人員業(yè)務水平。加強與財政、稅務、審計等部門的溝通協(xié)調(diào)，維護醫(yī)院良好的外部財務環(huán)境。2.會計人員職責按照國家會計制度和醫(yī)院財務制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和存儲，為財務決策提供數(shù)據(jù)支持。嚴格執(zhí)行財務審批制度，對各項費用支出進行審核，確保支出合理合規(guī)。負責醫(yī)院固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的核算和管理，定期進行資產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)安全完整。協(xié)助財務負責人編制財務預算和決算報告，參與財務分析工作。3.出納人員職責負責醫(yī)院現(xiàn)金收付、銀行結算等資金收支業(yè)務，確保資金收付安全、準確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。定期與會計核對賬目，編制資金報表，及時反饋資金收支情況。三、財務預算管理（一）預算編制原則1.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計劃和財務狀況，合理安排各項收支。2.積極穩(wěn)健原則：收入預算要積極合理，充分考慮市場需求和醫(yī)院業(yè)務發(fā)展趨勢；支出預算要穩(wěn)健謹慎，避免盲目樂觀和過度支出。3.收支平衡原則：確保預算年度內(nèi)收支平衡，略有結余，不得編制赤字預算。（二）預算編制方法1.收入預算：根據(jù)醫(yī)院歷史收入數(shù)據(jù)、市場調(diào)研情況、業(yè)務拓展計劃等因素，采用零基預算或增量預算方法編制。具體包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等項目的預算。2.支出預算：按照成本習性和費用性質(zhì)，分為固定成本、變動成本和混合成本。采用零基預算、彈性預算等方法編制。支出預算包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、設備購置費用、藥品及衛(wèi)生材料采購費用等項目。（三）預算編制程序1.下達預算編制通知：每年[具體時間]，財務部門根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作目標，向各部門下達預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、時間要求和具體格式。2.各部門編制預算草案：各部門按照預算編制通知要求，結合本部門實際情況，編制本部門年度預算草案，并于[規(guī)定時間]前報送財務部門。3.財務部門審核匯總：財務部門對各部門報送的預算草案進行審核，對不合理的預算項目提出調(diào)整意見，與各部門溝通協(xié)商后進行匯總，形成醫(yī)院年度預算草案。4.預算審批：醫(yī)院年度預算草案經(jīng)院長辦公會審議通過后，報醫(yī)院董事會或上級主管部門審批。5.預算下達：經(jīng)審批后的年度預算，由財務部門下達各部門執(zhí)行。（四）預算執(zhí)行與控制1.建立預算執(zhí)行責任制：各部門負責人對本部門預算執(zhí)行情況負責，將預算指標分解落實到具體崗位和個人，確保預算執(zhí)行的有效性。2.加強預算執(zhí)行監(jiān)控：財務部門定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的偏差，向相關部門發(fā)出預警信號，并提出改進措施和建議。3.嚴格預算調(diào)整：預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預算，必須按照規(guī)定的程序進行申報和審批。未經(jīng)批準，不得擅自調(diào)整預算。（五）預算分析與考核1.預算分析：定期對預算執(zhí)行情況進行分析，對比預算指標與實際執(zhí)行結果，分析差異原因，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.預算考核：建立預算考核制度，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價。考核結果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成預算任務。四、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.收費標準管理：嚴格按照物價部門核定的醫(yī)療服務收費標準收費，不得擅自提高或降低收費標準。2.收費票據(jù)管理：使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，確保票據(jù)的真實性、完整性和合法性。收費票據(jù)由專人負責保管、領購、使用和核銷，建立票據(jù)臺賬，定期核對票據(jù)使用情況。3.收入確認與核算：按照權責發(fā)生制原則，在提供醫(yī)療服務并取得收款權利時確認收入。財務部門及時對醫(yī)療收入進行核算，確保收入數(shù)據(jù)準確無誤。4.退費管理：患者因特殊原因需要退費的，必須按照醫(yī)院規(guī)定的退費流程辦理。退費申請經(jīng)相關部門審核批準后，財務部門方可辦理退費手續(xù)。（二）藥品收入管理1.藥品采購管理：按照國家藥品采購政策和醫(yī)院藥品目錄，通過集中采購平臺采購藥品。嚴格控制藥品采購成本，確保藥品質(zhì)量。2.藥品定價管理：藥品價格按照物價部門規(guī)定的作價辦法執(zhí)行，不得擅自加價銷售。3.藥品銷售核算：財務部門按照藥品實際銷售數(shù)量和價格核算藥品收入，確保藥品收入準確反映醫(yī)院藥品銷售情況。4.藥品庫存管理：建立健全藥品庫存管理制度，定期盤點藥品庫存，確保賬實相符。加強藥品有效期管理，防止藥品過期失效造成損失。（三）其他收入管理1.其他收入范圍：包括培訓收入、科研收入、出租收入、捐贈收入等。2.收入管理要求：各項其他收入必須按照相關規(guī)定進行管理，確保收入來源合法合規(guī)。財務部門對其他收入進行統(tǒng)一核算和管理，及時足額入賬。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.人員經(jīng)費：包括職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。2.公用經(jīng)費：包括辦公費、水電費、差旅費、會議費、培訓費、業(yè)務招待費等。3.設備購置費用：購置醫(yī)療設備、辦公設備等固定資產(chǎn)的費用。4.藥品及衛(wèi)生材料采購費用：采購藥品、醫(yī)用耗材、衛(wèi)生材料等的費用。5.其他費用：不屬于以上分類的其他成本費用支出。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室為核算對象，核算科室的直接成本和間接成本。直接成本包括科室發(fā)生的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、藥品及衛(wèi)生材料采購費用等；間接成本通過合理的分配方法分攤到各科室。2.項目成本核算：對醫(yī)院開展的醫(yī)療服務項目進行成本核算，計算每個項目的成本。項目成本核算有助于醫(yī)院合理定價醫(yī)療服務項目，提高成本效益。3.病種成本核算：選擇部分具有代表性的病種進行成本核算，分析病種成本構成，為醫(yī)院制定合理的收費標準和醫(yī)保支付政策提供依據(jù)。（三）成本控制措施1.成本預算控制：將成本費用納入預算管理，通過預算控制成本支出。各部門在編制預算時，要充分考慮成本控制因素，合理安排各項費用。2.成本定額控制：制定各項成本費用定額標準，如人員經(jīng)費定額、辦公費定額、差旅費定額等。各部門按照定額標準控制成本支出，超定額部分要進行分析和控制。3.成本分析與考核：定期對成本費用進行分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。建立成本考核制度，將成本控制指標納入部門績效考核體系，激勵各部門降低成本。（四）費用報銷管理1.報銷審批流程：嚴格執(zhí)行費用報銷審批制度，各項費用報銷必須按照規(guī)定的審批流程進行。報銷人填寫報銷憑證，經(jīng)部門負責人審核、財務部門審核、分管院長審批后，方可報銷。2.報銷憑證要求：報銷憑證必須真實、合法、有效，并符合國家財務制度規(guī)定。發(fā)票必須是稅務部門統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，報銷內(nèi)容要與發(fā)票開具內(nèi)容一致。3.費用報銷標準：明確各項費用的報銷標準，如差旅費標準、業(yè)務招待費標準等。報銷人員要嚴格按照標準報銷費用，不得超標準報銷。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理：加強現(xiàn)金和銀行存款的管理，確保貨幣資金安全。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。2.應收賬款管理：建立應收賬款管理制度，加強對應收賬款的核算和管理。定期對應收賬款進行清理核對，及時催收欠款，減少壞賬損失。3.庫存物資管理：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等庫存物資。建立庫存物資管理制度，規(guī)范庫存物資的采購、驗收、入庫、保管、領用、盤點等環(huán)節(jié)。定期盤點庫存物資，確保賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和業(yè)務規(guī)劃，合理安排固定資產(chǎn)購置。固定資產(chǎn)購置要按照規(guī)定的審批程序進行，確保購置的固定資產(chǎn)符合醫(yī)院實際需求。2.固定資產(chǎn)核算：按照國家財務制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)進行核算。固定資產(chǎn)入賬價值要準確無誤，折舊計提方法要符合規(guī)定。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況。3.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置要按照規(guī)定的程序進行審批，包括出售、報廢、毀損等。處置收入要及時足額入賬，處置損失要按照規(guī)定進行審批和處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與范圍：醫(yī)院的無形資產(chǎn)主要包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。2.無形資產(chǎn)核算與管理：對無形資產(chǎn)進行單獨核算，按照規(guī)定的方法攤銷無形資產(chǎn)價值。加強對無形資產(chǎn)的保護和管理，防止無形資產(chǎn)流失。七、負債管理（一）流動負債1.應付賬款管理：合理安排應付賬款的支付時間，確保醫(yī)院資金周轉順暢。加強與供應商的溝通協(xié)調(diào)，及時處理應付賬款的結算和支付問題。2.預收賬款管理：按照規(guī)定的程序收取預收賬款，如住院押金、手術預付款等。預收賬款要及時入賬，并按照合同約定進行結算。3.其他流動負債管理：包括應付職工薪酬、應交稅費等其他流動負債。要按照國家財務制度規(guī)定及時足額計提和繳納，確保負債的合規(guī)性。（二）非流動負債1.長期借款管理：醫(yī)院如需舉借長期借款，要按照規(guī)定的程序進行審批。借款用途要符合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和財務狀況，借款金額要合理控制。加強對長期借款的核算和管理，按時償還借款本息。2.融資租賃管理：醫(yī)院采用融資租賃方式取得固定資產(chǎn)的，要按照融資租賃相關規(guī)定進行管理。明確租賃期限、租金支付方式等條款，確保融資租賃業(yè)務的合規(guī)性和合理性。八、財務報告與分析（一）財務報告編制1.財務報表種類：醫(yī)院財務報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。財務報表附注是對財務報表的補充說明，包括重要會計政策和會計估計、報表重要項目的說明、或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項等內(nèi)容。2.財務報告編制要求：財務報告編制要遵循國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)院財務制度規(guī)定，確保財務報表真實、準確、完整。財務部門要定期編制財務報告，及時向醫(yī)院管理層和相關部門提供財務信息。（二）財務分析1.財務分析內(nèi)容：包括醫(yī)院財務狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。通過對財務數(shù)據(jù)的分析，揭示醫(yī)院財務活動的規(guī)律和存在的問題，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.財務分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務分析。通過與同行業(yè)醫(yī)院或醫(yī)院歷史數(shù)據(jù)進行比較，分析醫(yī)院的財務指標變化情況，評價醫(yī)院的經(jīng)營績效和財務狀況。3.財務分析報告：定期撰寫財務分析報告，向醫(yī)院管理層匯報財務分析結果。財務分析報告要內(nèi)容詳實、分析深入、建議合理，為醫(yī)院管理層提供有價值的決策參考。九、財務監(jiān)督與審計（一）財務監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督：醫(yī)院建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，財務部門定期對醫(yī)院財務活動進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務違規(guī)行為。各部門要配合財務部門的監(jiān)督檢查工作，如實提供財務信息和相關資料。2.外部監(jiān)督：接受財政、稅務、審計等部門的監(jiān)督檢查。積極配合外部監(jiān)督檢查工作，按照要求提供財務資料和相關信息，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改落實。（二）內(nèi)部審計1.審計機構與人員：設立獨立的內(nèi)部審計機構，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機構在醫(yī)院管理層的領導下，獨立開展內(nèi)部審計工作。2.審計范圍與內(nèi)容：內(nèi)部審計范圍涵蓋醫(yī)院財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等方面。審計內(nèi)容包括財務預算執(zhí)行情況審計、財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制審計等。3.審計