PAGE縣人民醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范縣人民醫(yī)院的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項工作的順利開展，為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于縣人民醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院的財務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。2.真實(shí)性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋醫(yī)院財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，為醫(yī)院決策提供及時有效的財務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低醫(yī)療成本。二、財務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財務(wù)管理組織架構(gòu)醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)管理部門，配備具備專業(yè)資質(zhì)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理部門在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，同時接受上級主管部門和財政、審計等部門的監(jiān)督。（二）職責(zé)分工1.財務(wù)部門負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和工作計劃，組織財務(wù)核算和監(jiān)督，參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策，協(xié)調(diào)與各部門的關(guān)系。2.會計人員：按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報表，登記會計賬簿，審核原始憑證，辦理資金收付等會計事務(wù)。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，確保資金安全。4.財務(wù)分析人員：對醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，提供財務(wù)分析報告，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，合理預(yù)測收入和支出。參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。2.編制方法收入預(yù)算：根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和市場需求等因素，采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法編制。支出預(yù)算：根據(jù)醫(yī)院人員編制、業(yè)務(wù)活動需要、資產(chǎn)購置計劃等，按照項目預(yù)算、定額預(yù)算等方法編制。3.編制程序每年第四季度，各科室根據(jù)醫(yī)院年度工作計劃和本科室實(shí)際情況，編制本科室下一年度預(yù)算草案，報財務(wù)部門。財務(wù)部門對各科室預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展目標(biāo)，編制醫(yī)院年度預(yù)算草案，報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批。醫(yī)院年度預(yù)算草案經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批后，報上級主管部門和財政部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院各科室要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。2.財務(wù)部門要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和通報，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件：國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算收入或支出發(fā)生重大變動。醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計劃發(fā)生重大調(diào)整，影響預(yù)算執(zhí)行。因不可抗力因素等導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大差異。2.預(yù)算調(diào)整的程序：由提出調(diào)整預(yù)算的科室或部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額等。財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請表進(jìn)行審核，提出審核意見。預(yù)算調(diào)整申請表經(jīng)財務(wù)部門審核后，報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，財務(wù)部門按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。（四）預(yù)算分析與考核1.財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算分析報告，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。2.建立預(yù)算考核制度，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，考核結(jié)果與科室績效掛鉤。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補(bǔ)助收入。3.科教項目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項目收入。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財政補(bǔ)助收入、科教項目收入按照相關(guān)財政部門、科研教學(xué)項目主管部門的撥款進(jìn)度確認(rèn)收入。3.其他收入在實(shí)際收到款項時確認(rèn)收入。（三）收費(fèi)管理1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，規(guī)范收費(fèi)行為，公示收費(fèi)項目和標(biāo)準(zhǔn)。2.建立健全收費(fèi)管理制度，加強(qiáng)對收費(fèi)票據(jù)的管理，確保收費(fèi)票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.加強(qiáng)對收費(fèi)人員的培訓(xùn)和管理，提高收費(fèi)人員的業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。（四）收入核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)對收入的管理，定期對收入情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問題。3.嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬、小金庫等違規(guī)行為，確保醫(yī)院收入的合法合規(guī)。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財政項目補(bǔ)助支出、科教項目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.財政項目補(bǔ)助支出：指醫(yī)院利用財政補(bǔ)助資金安排的項目支出。3.科教項目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目發(fā)生的各項支出。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財政項目補(bǔ)助支出、科教項目支出以外的其他支出，如捐贈支出、利息支出等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保支出的合法合規(guī)。2.堅持“厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)”的原則，合理控制支出規(guī)模，提高資金使用效益。3.實(shí)行分級審批制度，明確各級審批權(quán)限和審批流程。（三）支出審批流程1.一般支出：由科室負(fù)責(zé)人審核簽字后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，再報財務(wù)部門審核報銷。2.重大支出：由科室提出申請，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，再報財務(wù)部門審核報銷。（四）支出核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行支出核算，確保支出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)對支出的管理，定期對支出情況進(jìn)行分析，嚴(yán)格控制不合理支出。3.建立健全支出績效評價制度，對重大支出項目進(jìn)行績效評價，提高資金使用效益。六、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：按照科室為核算對象，歸集和分配科室發(fā)生的各項成本費(fèi)用。2.醫(yī)療服務(wù)項目成本核算：以各醫(yī)療服務(wù)項目為核算對象，歸集和分配項目成本。3.病種成本核算：以病種為核算對象，核算某一病種的成本。4.床日成本、診次成本核算：分別以住院床日、門診診次為核算對象，核算相應(yīng)的成本。（三）成本控制措施1.加強(qiáng)成本預(yù)算管理，合理確定成本控制目標(biāo)。2.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營成本。3.加強(qiáng)物資管理，降低物資消耗。4.控制人員經(jīng)費(fèi)支出，合理配置人力資源。（四）成本分析與考核1.定期進(jìn)行成本分析，查找成本管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施。2.建立成本考核制度，對各科室成本控制情況進(jìn)行考核評價，考核結(jié)果與科室績效掛鉤。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等，應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等，應(yīng)加強(qiáng)管理，及時清理結(jié)算，減少壞賬損失。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。醫(yī)院固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)四類。2.固定資產(chǎn)購置：醫(yī)院購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算管理。3.固定資產(chǎn)折舊：醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)攤銷：醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（四）資產(chǎn)處置1.醫(yī)院資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，嚴(yán)格履行相關(guān)手續(xù)。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，納入醫(yī)院預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。2.加強(qiáng)對負(fù)債的核算和管理，確保負(fù)債信息的準(zhǔn)確、完整。3.按時足額償還債務(wù)，維護(hù)醫(yī)院良好的信用形象。（三）負(fù)債審批與核算1.醫(yī)院舉借債務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算管理。2.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行負(fù)債核算，及時反映負(fù)債的增減變動情況。九、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財政補(bǔ)助收支情況表等。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，撰寫財務(wù)分析報告。2.財務(wù)分析內(nèi)容包括醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、成本效益情況等。3.通過財務(wù)分析，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。2.財務(wù)部門應(yīng)定