PAGE總公司壞賬財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范總公司壞賬管理，加強財務(wù)風(fēng)險控制，確保公司資產(chǎn)安全，真實、準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況，提高公司財務(wù)管理水平，保障公司穩(wěn)健運營。（二）適用范圍本制度適用于總公司及所屬各分公司、子公司的壞賬管理工作。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本公司實際情況制定。二、壞賬定義（一）應(yīng)收賬款壞賬1.債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款。2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項。3.其他符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬的情形。（二）其他應(yīng)收款壞賬參照應(yīng)收賬款壞賬定義執(zhí)行，但應(yīng)根據(jù)其他應(yīng)收款的性質(zhì)和特點，綜合判斷壞賬的可能性。三、壞賬準(zhǔn)備的計提（一）計提原則公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。（二）計提方法1.余額百分比法根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，合理估計壞賬損失率。壞賬準(zhǔn)備期末余額=應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款期末余額×壞賬準(zhǔn)備計提比例當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=壞賬準(zhǔn)備期末余額壞賬準(zhǔn)備期初余額+本期實際發(fā)生的壞賬損失本期收回已核銷的壞賬2.賬齡分析法將應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款按賬齡長短進行分組，并根據(jù)各賬齡組的實際損失率分別確定壞賬準(zhǔn)備計提比例。具體賬齡劃分及計提比例如下：賬齡1年以內(nèi)（含1年），計提比例為[X1]%；賬齡12年，計提比例為[X2]%；賬齡23年，計提比例為[X3]%；賬齡3年以上，計提比例為[X4]%。壞賬準(zhǔn)備期末余額=∑（各賬齡組應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款余額×相應(yīng)賬齡組計提比例）當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備計算方法同余額百分比法。3.個別認(rèn)定法對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。單項金額重大的標(biāo)準(zhǔn)為：單項金額超過[具體金額]元的應(yīng)收款項。對于單項金額不重大但按照信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項，也應(yīng)采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備。（三）計提比例的調(diào)整公司應(yīng)定期（至少每年末）對應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備計提比例進行評估和調(diào)整。如有證據(jù)表明原計提比例不合理，應(yīng)根據(jù)實際情況及時調(diào)整，確保壞賬準(zhǔn)備的計提能夠準(zhǔn)確反映應(yīng)收款項的實際風(fēng)險狀況。四、壞賬的確認(rèn)與核銷（一）壞賬的確認(rèn)1.應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款符合本制度規(guī)定的壞賬定義時，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時收集、整理相關(guān)證據(jù)資料，包括但不限于債務(wù)人破產(chǎn)清算文件、法院判決書、工商注銷證明、債務(wù)單位財務(wù)狀況惡化的證明材料、逾期未還款的催收記錄等。2.業(yè)務(wù)部門將收集齊全的壞賬證據(jù)資料提交至財務(wù)部門，財務(wù)部門進行初步審核，審核通過后提交至公司管理層審批。3.公司管理層根據(jù)提交的證據(jù)資料和相關(guān)情況進行審批，對于確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項，批準(zhǔn)核銷。（二）壞賬的核銷1.經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)核銷的壞賬，財務(wù)部門應(yīng)進行賬務(wù)處理，沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項賬面余額。2.已核銷的壞賬應(yīng)建立備查賬簿，詳細登記壞賬核銷的日期、金額、原因、責(zé)任人等信息，以便后續(xù)跟蹤管理。3.已核銷的壞賬在以后期間又收回的，應(yīng)及時入賬，增加壞賬準(zhǔn)備和銀行存款等相關(guān)科目。同時，在備查賬簿中記錄收回情況。五、壞賬管理職責(zé)分工（一）業(yè)務(wù)部門1.在銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動過程中，負責(zé)與客戶簽訂合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保交易的真實性和合法性。2.負責(zé)對應(yīng)收賬款的日常管理，包括定期與客戶核對賬目、跟蹤款項回收情況、及時催收逾期款項等。3.對于可能形成壞賬的應(yīng)收款項，及時收集、整理相關(guān)證據(jù)資料，并提交至財務(wù)部門。4.配合財務(wù)部門進行壞賬調(diào)查和分析，提供相關(guān)業(yè)務(wù)信息和解釋。（二）財務(wù)部門1.負責(zé)制定和完善公司壞賬財務(wù)制度，并組織實施。2.按照本制度規(guī)定，準(zhǔn)確計提壞賬準(zhǔn)備，確保財務(wù)報表中應(yīng)收款項賬面價值的真實性和準(zhǔn)確性。3.對業(yè)務(wù)部門提交的壞賬證據(jù)資料進行審核，參與壞賬的確認(rèn)和核銷工作，并進行賬務(wù)處理。4.定期對公司壞賬情況進行分析和評估，向公司管理層提供相關(guān)財務(wù)信息和建議。5.監(jiān)督壞賬管理制度的執(zhí)行情況，對違反制度的行為進行糾正和處理。（三）審計部門1.負責(zé)對公司壞賬管理情況進行審計監(jiān)督，檢查壞賬準(zhǔn)備計提、壞賬確認(rèn)與核銷等業(yè)務(wù)是否符合本制度規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)要求。2.對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改情況。3.定期向公司管理層提交審計報告，反映公司壞賬管理的審計情況。（四）公司管理層1.負責(zé)審批壞賬準(zhǔn)備計提方案、壞賬確認(rèn)與核銷申請等重大事項。2.根據(jù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略和財務(wù)狀況，對壞賬管理工作進行決策和指導(dǎo)。3.對公司壞賬管理工作的有效性負責(zé)，確保公司資產(chǎn)安全和財務(wù)信息真實可靠。六、壞賬的催收與監(jiān)控（一）催收措施1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)在應(yīng)收款項到期前，提前與客戶溝通，提醒客戶按時付款。2.對于逾期未付款項，業(yè)務(wù)部門應(yīng)制定詳細的催收計劃，采取多種方式進行催收。催收方式包括但不限于電話催收、郵件催收、上門催收、發(fā)送催款函等。3.在催收過程中，業(yè)務(wù)部門應(yīng)保持與客戶的密切溝通，了解客戶的還款困難和原因，協(xié)商解決方案，爭取盡快收回款項。4.對于長期拖欠款項且催收無效的客戶，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時將情況反饋至財務(wù)部門，共同商討進一步的措施，如通過法律途徑解決。（二）監(jiān)控機制1.財務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收款項臺賬，詳細記錄每筆應(yīng)收款項的發(fā)生時間、金額、客戶信息以及款項回收情況等。2.定期對應(yīng)收款項的賬齡結(jié)構(gòu)、余額變動情況等進行分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的壞賬風(fēng)險。3.每月末，財務(wù)部門應(yīng)向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收款項賬齡分析表，業(yè)務(wù)部門根據(jù)分析結(jié)果調(diào)整催收策略，加強對重點客戶和逾期款項的催收力度。4.公司管理層應(yīng)定期聽取壞賬管理工作匯報，了解應(yīng)收款項回收情況和壞賬風(fēng)險狀況，對重大問題及時進行決策和協(xié)調(diào)解決。七、壞賬信息披露（一）披露原則公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，在財務(wù)報表附注中如實披露壞賬準(zhǔn)備的計提方法、計提比例、壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、本期計提壞賬準(zhǔn)備的金額、本期轉(zhuǎn)回或收回已核銷壞賬的金額等信息。（二）披露內(nèi)容1.壞賬準(zhǔn)備的會計政策，包括計提方法、計提比例等。2.本期壞賬準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回、核銷等變動情況，應(yīng)分別列示應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的相關(guān)數(shù)據(jù)。3.按賬齡劃分的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備情況，包括各賬齡段的賬面余額、壞賬準(zhǔn)備余額、計提比例等。4.本期實際發(fā)生的壞賬損失情況，包括債