PAGE私立民營醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范私立民營醫(yī)院的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，確保醫(yī)院在合法合規(guī)的前提下實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的平衡。（二）適用范圍本制度適用于[私立民營醫(yī)院名稱]及其所屬各部門、科室。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)活動，不遺漏重要環(huán)節(jié)。4.規(guī)范性原則：明確財務(wù)工作流程和操作規(guī)范，保證財務(wù)工作有序進(jìn)行。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)醫(yī)院價值最大化。二、財務(wù)機構(gòu)與人員管理（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備相應(yīng)的財務(wù)管理人員。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置會計核算、財務(wù)管理、預(yù)算管理、成本核算等崗位，并明確各崗位職責(zé)。（二）財務(wù)人員配備及要求1.人員資質(zhì)：財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計從業(yè)資格證書，部分關(guān)鍵崗位人員應(yīng)具備中級及以上會計專業(yè)技術(shù)資格。2.專業(yè)培訓(xùn)：定期組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)醫(yī)院財務(wù)管理的需要。3.職業(yè)道德：財務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，廉潔奉公，保守醫(yī)院財務(wù)秘密。（三）財務(wù)人員崗位職責(zé)1.會計人員崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符、賬表相符。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作。2.財務(wù)管理人員崗位職責(zé)制定和完善醫(yī)院財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督執(zhí)行。參與醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，定期進(jìn)行財務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和管理，合理安排資金，提高資金使用效率，防范資金風(fēng)險。協(xié)助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行成本控制和績效管理，提出改進(jìn)措施和建議。3.預(yù)算管理人員崗位職責(zé)負(fù)責(zé)編制醫(yī)院年度預(yù)算草案，組織各部門進(jìn)行預(yù)算申報和審核。對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出調(diào)整建議。定期向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門匯報預(yù)算執(zhí)行情況，為預(yù)算調(diào)整和決策提供依據(jù)。4.成本核算人員崗位職責(zé)制定醫(yī)院成本核算制度和方法，確定成本核算對象和成本項目。收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，進(jìn)行成本核算和分析，編制成本報表。為醫(yī)院成本控制、定價決策等提供成本信息支持。三、財務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理制度1.預(yù)算編制醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，編制年度財務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，由財務(wù)部門牽頭，各部門參與。預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、市場需求等因素進(jìn)行預(yù)測；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動需要、成本控制目標(biāo)等進(jìn)行編制。2.預(yù)算執(zhí)行與控制醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實施各項業(yè)務(wù)活動。財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。建立預(yù)算調(diào)整機制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大變化或不可抗力因素影響預(yù)算執(zhí)行時，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。3.預(yù)算考核建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價?？己酥笜?biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等。根據(jù)考核結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行通報批評，并要求其分析原因，提出改進(jìn)措施。（二）收入管理制度1.收入分類與確認(rèn)醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等；藥品收入是指醫(yī)院銷售藥品取得的收入；其他收入是指醫(yī)院除醫(yī)療收入、藥品收入以外的各項收入，如培訓(xùn)收入、租金收入等。收入確認(rèn)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，在提供醫(yī)療服務(wù)或發(fā)出藥品并收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)收入實現(xiàn)。2.收費管理醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，規(guī)范收費行為。建立健全收費管理制度，明確收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)、收費流程等。加強收費票據(jù)管理，收費票據(jù)應(yīng)統(tǒng)一使用財政部門監(jiān)制的票據(jù)，按照規(guī)定的用途和范圍使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)。定期對收費情況進(jìn)行檢查和審計，確保收費合規(guī)、準(zhǔn)確，杜絕亂收費現(xiàn)象。3.收入核算與管理財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。加強對收入的分析和管理，及時掌握收入動態(tài)，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。建立收入預(yù)警機制，對收入異常變動情況進(jìn)行及時分析和處理，確保醫(yī)院收入穩(wěn)定增長。（三）支出管理制度1.支出分類與審批醫(yī)院支出分為醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用、其他支出等。醫(yī)療支出是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動發(fā)生的各項支出；藥品支出是指醫(yī)院銷售藥品發(fā)生的各項支出；管理費用是指醫(yī)院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用；其他支出是指醫(yī)院除醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用以外的各項支出。建立健全支出審批制度，明確支出審批流程和審批權(quán)限。各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。對于重大支出項目，應(yīng)實行集體決策。2.成本控制醫(yī)院應(yīng)加強成本控制，降低運營成本。建立成本核算體系，對醫(yī)療服務(wù)、藥品采購、行政管理等各項成本進(jìn)行核算和分析。制定成本控制目標(biāo)和措施，并將成本控制責(zé)任分解到各部門、科室。加強對成本費用的監(jiān)控和考核，定期對成本控制情況進(jìn)行評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進(jìn)。3.支出核算與管理財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行支出核算，確保支出數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。加強對支出的審核和管理，嚴(yán)格控制不合理支出。建立支出臺賬，對各項支出進(jìn)行詳細(xì)記錄，便于查詢和統(tǒng)計分析。定期對支出情況進(jìn)行分析和總結(jié)，為醫(yī)院成本控制和決策提供依據(jù)。（四）資產(chǎn)管理制度1.流動資產(chǎn)管理制度貨幣資金管理：醫(yī)院應(yīng)加強貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金安全?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬目，確保銀行存款安全。應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款管理制度，加強對應(yīng)收賬款的核算和管理。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和催收，對長期掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，采取有效措施加以解決。存貨管理：醫(yī)院應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強對藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)控制。定期對存貨進(jìn)行盤點，確保賬實相符。加強存貨成本核算，合理確定存貨發(fā)出成本。2.固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)購置：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，并進(jìn)行公開招標(biāo)或詢價采購，確保購置的固定資產(chǎn)符合醫(yī)院實際需求，價格合理。固定資產(chǎn)折舊：按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)折舊情況進(jìn)行檢查和分析，確保折舊計提準(zhǔn)確。固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)及時報告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)清查情況進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行審批后處理。3.無形資產(chǎn)管理制度無形資產(chǎn)確認(rèn)與計量：醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計量。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本入賬，并在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)保護(hù)與管理：加強對醫(yī)院無形資產(chǎn)的保護(hù)和管理，如醫(yī)院名稱、醫(yī)療技術(shù)、專利等。建立無形資產(chǎn)管理制度，明確無形資產(chǎn)的使用范圍、使用期限、使用費用等，防止無形資產(chǎn)流失。（五）負(fù)債管理制度1.負(fù)債分類與管理醫(yī)院負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。財務(wù)部門應(yīng)加強對負(fù)債的分類管理，明確各類負(fù)債的性質(zhì)、金額、期限等情況。建立負(fù)債預(yù)警機制，對負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)等進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)負(fù)債風(fēng)險，采取有效措施加以防范。2.借款管理醫(yī)院如需借款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。借款應(yīng)簽訂借款合同，明確借款金額、借款期限、借款利率、還款方式等條款。嚴(yán)格按照借款合同約定使用借款，不得擅自改變借款用途。加強對借款利息的核算和管理，按時足額償還借款本息。3.應(yīng)付賬款管理加強對應(yīng)付賬款的核算和管理，定期與供應(yīng)商核對賬目，確保應(yīng)付賬款金額準(zhǔn)確。按照合同約定及時支付應(yīng)付賬款，維護(hù)醫(yī)院良好的商業(yè)信譽。對應(yīng)付賬款進(jìn)行分析和管理，合理安排資金支付，避免逾期付款產(chǎn)生的不良影響。四、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.財務(wù)報表種類：醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。2.編制要求：財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.審核與報送：財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批后，按照規(guī)定的時間和方式報送相關(guān)部門。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財務(wù)分析應(yīng)包括醫(yī)院財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，揭示醫(yī)院財務(wù)活動的規(guī)律和存在的問題，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種分析方法，對醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。3.分析周期：定期進(jìn)行財務(wù)分析，至少每季度進(jìn)行一次全面財務(wù)分析，并撰寫財務(wù)分析報告。財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容。五、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部控制制度：建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，明確各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范財務(wù)工作流程，防范財務(wù)風(fēng)險。2.內(nèi)部審計：設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，定期對醫(yī)院財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行內(nèi)部審計。內(nèi)部審計應(yīng)重點關(guān)注財務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效益、內(nèi)部控制有效性等方面。3.財務(wù)自查：財務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行財務(wù)自查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改。自查內(nèi)容包括會計核算、財務(wù)制度執(zhí)行、資金管理、票據(jù)管理等方面。（二）外部監(jiān)督1.接