PAGE社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵循國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保會(huì)計(jì)核算合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)信息的完整性。4.相關(guān)性原則：提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理決策相關(guān)，滿足各方面的需求。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告，不得提前或延后。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（五）會(huì)計(jì)要素1.資產(chǎn)：指社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由機(jī)構(gòu)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給機(jī)構(gòu)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2.負(fù)債：指社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出機(jī)構(gòu)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。3.凈資產(chǎn)：指社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。4.收入：指社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5.費(fèi)用：指社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。二、會(huì)計(jì)科目及使用說明（一）資產(chǎn)類科目1.庫存現(xiàn)金：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金。2.銀行存款：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。3.零余額賬戶用款額度：核算實(shí)行國庫集中支付的社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。4.財(cái)政應(yīng)返還額度：核算實(shí)行國庫集中支付的社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。5.應(yīng)收醫(yī)療款：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、住院病人等收取的醫(yī)療款。6.壞賬準(zhǔn)備：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對應(yīng)收醫(yī)療款提取的壞賬準(zhǔn)備。7.其他應(yīng)收款：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。8.庫存物資：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品等物資的實(shí)際成本。9.待攤費(fèi)用：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。10.固定資產(chǎn)：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持有的單位價(jià)值較高、使用期限較長、在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。11.累計(jì)折舊：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。12.在建工程：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。13.無形資產(chǎn)：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持有的無形資產(chǎn)的成本。14.累計(jì)攤銷：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。15.待處理財(cái)產(chǎn)損溢：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。（二）負(fù)債類科目1.短期借款：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購買庫存物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。3.預(yù)收醫(yī)療款：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在提供醫(yī)療服務(wù)之前，向門診病人、住院病人等預(yù)收的醫(yī)療款。4.應(yīng)付職工薪酬：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。5.應(yīng)交稅費(fèi)：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。6.其他應(yīng)付款：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。7.預(yù)提費(fèi)用：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。8.長期借款：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。9.長期應(yīng)付款：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。（三）凈資產(chǎn)類科目1.事業(yè)基金：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金等。2.固定基金：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。3.專用基金：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。4.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。5.科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及已結(jié)項(xiàng)項(xiàng)目的結(jié)余資金。6.本期結(jié)余：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)費(fèi)用后的結(jié)余。7.結(jié)余分配：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。（四）收入類科目1.醫(yī)療收入：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中取得的收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入。3.科教項(xiàng)目收入：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的，用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。4.其他收入：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。（五）費(fèi)用類科目1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用財(cái)政補(bǔ)助資金發(fā)生的項(xiàng)目支出。3.科教項(xiàng)目支出：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金發(fā)生的各項(xiàng)支出。4.管理費(fèi)用：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.其他支出：核算社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的其他支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。三、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表反映社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。（三）收入支出總表反映社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在一定期間內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況。（四）業(yè)務(wù)收支明細(xì)表反映社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在一定期間內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)支出的詳細(xì)情況。（五）財(cái)政補(bǔ)助收支情況表反映社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在一定期間內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收入、支出及其結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求1.數(shù)字真實(shí)：財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)反映社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.內(nèi)容完整：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)。3.計(jì)算準(zhǔn)確：財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)計(jì)算準(zhǔn)確，不得出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。4.編報(bào)及時(shí)：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制和報(bào)送，不得拖延。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保預(yù)算編制合法合規(guī)。2.完整性原則：全面涵蓋社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)收入和支出，保證預(yù)算的完整性。3.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，確保預(yù)算真實(shí)可靠。4.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，合理確定各項(xiàng)收支水平，保證重點(diǎn)，兼顧一般。5.收支平衡原則：堅(jiān)持收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。（二）預(yù)算編制方法社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行情況、本年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)，采用零基預(yù)算法編制年度預(yù)算。（三）預(yù)算審批與執(zhí)行1.預(yù)算編制完成后，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門和財(cái)政部門審批。2.經(jīng)審批后的預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。（四）預(yù)算分析與考核1.定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五、成本核算與控制（一）成本核算對象社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的成本核算對象包括科室、診次和床日等。（二）成本核算方法采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行成本核算。（三）成本控制措施1.建立健全成本管理制度，明確成本控制責(zé)任。2.加強(qiáng)成本預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本支出。3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低成本。4.加強(qiáng)成本分析與考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題并加以改進(jìn)。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部