PAGE小企業(yè)建立財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范小企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，提高資金使用效益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本小企業(yè)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.規(guī)范性原則：建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程。3.準(zhǔn)確性原則：確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備必要的財(cái)務(wù)人員，明確各崗位的職責(zé)和分工。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策，參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和實(shí)施。建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和分析，為企業(yè)管理層提供財(cái)務(wù)決策支持。2.會(huì)計(jì)人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，確保賬實(shí)相符。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)不符合規(guī)定的支出予以拒絕。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和移交工作。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。三、財(cái)務(wù)核算制度（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.本企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.本企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，不得隨意增減或合并會(huì)計(jì)科目。2.在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（三）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的書面憑證。2.原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證的名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.本企業(yè)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)采用訂本式賬簿，日記賬應(yīng)采用三欄式賬簿，其他輔助性賬簿可以根據(jù)需要采用活頁式或卡片式賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.本企業(yè)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。四、財(cái)務(wù)預(yù)算制度（一）預(yù)算編制原則1.以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。2.積極穩(wěn)健，確保重點(diǎn)，兼顧一般。3.實(shí)事求是，科學(xué)合理，切實(shí)可行。（二）預(yù)算編制方法1.采用零基預(yù)算法，即不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。首先由各部門提出本部門的預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)企業(yè)管理層審批。然后由財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)管理層的審批意見，匯總編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，報(bào)企業(yè)董事會(huì)審議通過后執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵(lì)各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。五、收入管理制度（一）收入確認(rèn)原則1.本企業(yè)銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.提供勞務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）收入核算方法1.銷售商品收入按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款入賬，銷售折扣、折讓和退回沖減當(dāng)期銷售收入。2.提供勞務(wù)收入按已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額，已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款顯失公允的，按照公允的交易價(jià)格確定收入金額。（三）收入管理措施1.加強(qiáng)銷售合同管理，明確銷售條款和結(jié)算方式，確保收入的及時(shí)確認(rèn)和回收。2.建立客戶信用評(píng)估制度，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)估，合理確定信用額度和信用期限，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。3.定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析和總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。六、成本費(fèi)用管理制度（一）成本費(fèi)用核算原則1.本企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循合法性、相關(guān)性、配比性、劃分收益性支出與資本性支出等原則。（二）成本費(fèi)用核算方法1.本企業(yè)采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將成本分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。2.期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用；銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。（三）成本費(fèi)用控制措施1.建立成本費(fèi)用預(yù)算制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。2.制定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行定額控制，確保成本費(fèi)用支出合理、合規(guī)。3.加強(qiáng)成本費(fèi)用分析與考核，定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。將成本費(fèi)用考核結(jié)果與部門和個(gè)人績效掛鉤，激勵(lì)各部門和個(gè)人降低成本費(fèi)用。七、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.本企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金的安全。2.現(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，確保賬實(shí)相符。3.銀行存款管理應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬目準(zhǔn)確無誤。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶，嚴(yán)禁公款私存。（二）應(yīng)收賬款管理1.本企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理職責(zé)和工作流程。2.銷售部門應(yīng)在銷售合同簽訂前，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，合理確定信用額度和信用期限。銷售部門應(yīng)及時(shí)跟蹤客戶的應(yīng)收賬款情況，定期與客戶核對(duì)賬目，督促客戶及時(shí)付款。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算和管理，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)和回收情況。對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行催收，必要時(shí)可通過法律手段追討欠款。（三）存貨管理1.本企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨的安全與完整。2.存貨采購應(yīng)按照采購計(jì)劃進(jìn)行，選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。存貨驗(yàn)收應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，對(duì)驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)辦理入庫手續(xù)，對(duì)驗(yàn)收不合格的存貨應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理。3.存貨保管應(yīng)分類存放，建立存貨臺(tái)賬，定期盤點(diǎn)存貨，確保賬實(shí)相符。存貨發(fā)出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，嚴(yán)格控制存貨的發(fā)出數(shù)量和用途。（四）固定資產(chǎn)管理1.本企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理，確保固定資產(chǎn)的安全與完整。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算進(jìn)行，選擇合適的采購方式，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性能符合企業(yè)要求。固定資產(chǎn)驗(yàn)收應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)及時(shí)辦理入賬手續(xù)。3.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提，確保固定資產(chǎn)折舊計(jì)提準(zhǔn)確、合理。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，對(duì)處置收入和處置損失應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核算和處理。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記本企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，提供有關(guān)證件、資料。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記。（二）納稅申報(bào)1.本企業(yè)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限和申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.納稅申報(bào)應(yīng)做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。如因特殊情況不能按時(shí)申報(bào)的，應(yīng)按照規(guī)定辦理延期申報(bào)手續(xù)。（三）稅款繳納1.本企業(yè)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限，及時(shí)足額繳納稅款。如因特殊情況不能按時(shí)繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定辦理延期繳納稅款手續(xù)。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅款繳納情況的管理，定期核對(duì)稅款繳納記錄，確保稅款繳納準(zhǔn)確無誤。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.本企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。定期對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化，確保企業(yè)的稅務(wù)處理符合稅收法律法規(guī)的要求。九、利潤分配制度（一）利潤分配原則1.依法分配原則：企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行利潤分配。2.兼顧各方利益原則：利潤分配應(yīng)兼顧投資者、企業(yè)和職工等各方利益。3.分配與積累并重原則：企業(yè)應(yīng)在利潤分配中合理留存一定比例的利潤，用于企業(yè)的發(fā)展和積累。（二）利潤分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。法定盈余公積按照當(dāng)年凈利潤的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。3.提取任意盈余公積。任意盈余公積由企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議提取。4.向投資者分配利潤。企業(yè)應(yīng)按照投資者的出資比例或持股比例向投資者分配利潤。（三）利潤分配管理措施1.企業(yè)應(yīng)制定利潤分配方案，明確利潤分配的原則、順序、比例等內(nèi)容，并報(bào)企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議通過。2.加強(qiáng)對(duì)利潤分配的監(jiān)督和管理，確保利潤分配方案的執(zhí)行符合法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.本企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部