1、東方國(guó)際教育交流中心會(huì)計(jì)核算制度第一章 總 則1第二章 主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法2第三章 會(huì)計(jì)核算要求16第四章 會(huì)計(jì)科目核算17第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告17第六章 會(huì)計(jì)監(jiān)督19第七章 附 則19第一章 總 則 第一條 為規(guī)范和完善東方國(guó)際教育交流中心（以下簡(jiǎn)稱本公司）會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)政策、法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制訂本制度。 第二條 本制度是公司會(huì)計(jì)核算工作的依據(jù)和準(zhǔn)則，公司所屬單位均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。本制度未具體規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)

2、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定和原則辦理。 第三條 會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：(一)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 (二)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 (三)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 (四)會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 (五)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 (六)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原

3、則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。 (七)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，提高會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值，制約和防止會(huì)計(jì)主體通過(guò)會(huì)計(jì)方法和程序的變更，在會(huì)計(jì)核算上弄虛作假，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，公司應(yīng)遵循一貫性原則。 (八)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的情況下，可適

4、當(dāng)簡(jiǎn)化處理。 第二章 主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法 第四條 會(huì)計(jì)期間 本公司會(huì)計(jì)年度為公歷年度，即每年1 月1 日起至12 月31 日止。 第五條 記賬本位幣 本公司以人民幣為記賬本位幣。 第六條 記帳原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ) 本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)外，各項(xiàng)資產(chǎn)均按取得時(shí)的歷史成本入帳，如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第七條 外幣業(yè)務(wù)及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算 (一) 外幣業(yè)務(wù)折算 a) 本公司對(duì)發(fā)生的外幣交易，采用與交易發(fā)生日即期匯率折合本位幣入賬。 b) 資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因該日的即期

5、匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額在資本化期間予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本外，均計(jì)入當(dāng)期損益。 c) 以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)(含匯率變動(dòng))處理，計(jì)入當(dāng)期損益或確認(rèn)為其他綜合收益并計(jì)入資本公積。 (二) 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算 a) 本公司的控股子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等，若采用與本公司不同的記賬本位幣，需對(duì)其外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算后，再

6、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)。 b) 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。 c) 外幣現(xiàn)金流量按照系統(tǒng)合理方法確定的，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。 d) 處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，與該境外經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，全部或按處置該境外經(jīng)營(yíng)的比例轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。 第八條 金融工具 (一) 金融工具的分類、確認(rèn)和計(jì)量 a) 金融工

7、具劃分為金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。 金融資產(chǎn)于初始確認(rèn)時(shí)分類為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。除應(yīng)收款項(xiàng)以外的金融資產(chǎn)的分類取決于本公司及其子公司對(duì)金融資產(chǎn)的持有意圖和持有能力等。 金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債） 以及其他金融負(fù)債。 b) 本公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。 本公司金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始確認(rèn)按公允價(jià)值計(jì)量

8、。后續(xù)計(jì)量則分類進(jìn)行處理： 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)量；財(cái)務(wù)擔(dān)保合同及以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾，在初始確認(rèn)后按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13 號(hào)或有事項(xiàng)確定的金額和初始確認(rèn)金額扣除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)收入的原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；持有到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及其他金融負(fù)債按攤余成本計(jì)量。 c) 本公司金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后續(xù)計(jì)量中公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，按照如下方法處理： 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的

9、利得或損失，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；在資產(chǎn)持有期間所取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益；處置時(shí)，將實(shí)際收到的金額與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積；持有期間按實(shí)際利率法計(jì)算的利息，計(jì)入投資收益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，于被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入投資收益；處置時(shí)，將實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值扣除原直接計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之后的差額確認(rèn)為投資收益。 (二) 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法 a) 本公司金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)：金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)，或既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所

10、有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)。 b) 本公司金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計(jì)量：金融資產(chǎn)滿足終止確認(rèn)條件，應(yīng)進(jìn)行金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計(jì)量，即將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)和原直接計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和的差額部分，計(jì)入當(dāng)期損益。 c) 金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與終止確認(rèn)部分的收到對(duì)價(jià)和原直接計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和的差額部分，計(jì)入當(dāng)期損益。 (三) 金融負(fù)債終止確認(rèn)條件 本公司金融負(fù)債終止

11、確認(rèn)條件：金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則應(yīng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。 (四) 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)方法 a) 本公司對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值的確認(rèn)方法：如存在活躍市場(chǎng)的金融工具，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值；如不存在活躍市場(chǎng)的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。 b) 估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法等。采用估值技術(shù)時(shí)，優(yōu)先最大程度使用市場(chǎng)參數(shù)，減少使用與本公司及其子公司特定相關(guān)的參數(shù)。 (五) 金融資產(chǎn)減值 a) 本公司在資產(chǎn)負(fù)債日對(duì)除以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)

12、計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行減值檢查，當(dāng)客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值，則應(yīng)當(dāng)對(duì)該金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，以根據(jù)測(cè)試結(jié)果計(jì)提減值準(zhǔn)備。 b) 本公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試；對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)(包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn))， 包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。 c) 持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，將其賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未

13、來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將原直接計(jì)入資本公積的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失予以轉(zhuǎn)出并計(jì)入當(dāng)期損益，該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失為該資產(chǎn)初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額。 (六) 金融資產(chǎn)重分類 尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)主要判斷依據(jù)： a) 沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期； b) 管理層沒(méi)有意圖持有至到期； c) 受法律、行政法規(guī)的限制或其他原因，難以將該金融資產(chǎn)持有至到期； d) 其他表明本公司沒(méi)有能力持有至到期。 重大

14、的尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)需經(jīng)董事會(huì)審批后決定。 第九條 應(yīng)收款項(xiàng) 本公司應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款。在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認(rèn)減值損失。 (一) 單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)： 單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn) 單項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額100 萬(wàn)元以上單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 個(gè)別認(rèn)定法(二) 按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)： 確定組合的依據(jù) 組合1 合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間應(yīng)收款項(xiàng) 組合2 備用金和職工個(gè)人借支 組合3 按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng) 按

15、組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 組合1 不計(jì)提壞賬 組合2 不計(jì)提壞賬 組合3 賬齡分析法 組合3 中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況如下： 賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例 （%） 其他應(yīng)收款計(jì)提比例 （%） 1 年以內(nèi)（含1 年） 5 5 1 至2 年 10 10 2 至3 年 30 30 3 至4 年 50 50 4 至5 年 80 80 5 年以上 100 100 第十條 存貨 (一) 存貨的分類 存貨是指本公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、

16、產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）等。 (二) 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 存貨發(fā)出時(shí)，采取加權(quán)平均法確定其發(fā)出的實(shí)際成本。 (三) 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)： a) 產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值為估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后金額； b) 為生產(chǎn)而持有的材料等，當(dāng)用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本時(shí)按照成本計(jì)量；當(dāng)材料價(jià)格下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，可變現(xiàn)凈值為估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用

17、以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。 c) 持有待售的材料等，可變現(xiàn)凈值為市場(chǎng)售價(jià)。 (四) 存貨的盤存制度 本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。 (五) 低值易耗品和包裝物的攤銷方法 低值易耗品和包裝物均采用一次轉(zhuǎn)銷法。 第十一條 長(zhǎng)期股權(quán)投資 (一) 初始投資成本確定 a) 對(duì)于企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如為同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額確認(rèn)為初始成本；非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按購(gòu)買日確定的合并成本確認(rèn)為初始成本。 b) 以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款； c) 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公

18、允價(jià)值； d) 投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為合同或協(xié)議約定的價(jià)值； e) 非貨幣性資產(chǎn)交換取得或債務(wù)重組取得的，初始投資成本根據(jù)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定確定。 (二) 后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法 a) 長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量分別采用權(quán)益法或成本法。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資收益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 b) 采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除追加或收回投資外，賬面價(jià)值一般不變。當(dāng)宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，確認(rèn)投資收益。 c) 長(zhǎng)期股權(quán)投資具有共同控制、重

19、大影響的采用權(quán)益法核算，其他采用成本法核算。 (三) 確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù) a) 確定對(duì)被投資單位具有共同控制的依據(jù)：兩個(gè)或多個(gè)合營(yíng)方通過(guò)合同或協(xié)議約定，對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策必須由投資雙方或若干方共同決定的情形。 b) 確定對(duì)被投資單位具有重大影響的依據(jù)：當(dāng)持有被投資單位20%以上至50%的表決權(quán)資本時(shí)，具有重大影響?；螂m不足20%，但符合下列條件之一時(shí)，具有重大影響： c) 在被投資單位的董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表； d) 參與被投資單位的政策制定過(guò)程； e) 向被投資單位派出管理人員； f) 被投資單位依賴投資公司的技術(shù)或技術(shù)資料； g) 其他能足以證

20、明對(duì)被投資單位具有重大影響的情形。 (四) 減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法 a) 資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時(shí)應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試確認(rèn)其可收回金額，按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。 b) 可收回金額按照長(zhǎng)期股權(quán)投資出售的公允價(jià)值凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間孰高確定。長(zhǎng)期股權(quán)投資出售的公允價(jià)值凈額，如存在公平交易的協(xié)議價(jià)格，則按照協(xié)議價(jià)格減去相關(guān)稅費(fèi)；若不存在公平交易銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)或同行業(yè)類似資產(chǎn)交易價(jià)格，按照市場(chǎng)價(jià)格減去相關(guān)稅費(fèi)。 第十二條 投資性房地產(chǎn) (一) 投資性房地產(chǎn)的種類

21、和計(jì)量模式 a) 本公司投資性房地產(chǎn)的種類：出租的土地使用權(quán)、出租的建筑物、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。 b) 本公司投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，采用成本模式或公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 (二) 采用成本模式核算政策 a) 本公司投資性房地產(chǎn)中出租的建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊。具體核算政策與固定資產(chǎn)部分相同。 b) 本公司投資性房地產(chǎn)中出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)采用直線法攤銷。具體核算政策與無(wú)形資產(chǎn)部分相同。 c) 資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)投資性房地產(chǎn)檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時(shí)應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試確認(rèn)其可收回金額，按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)

22、提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。 第十三條 固定資產(chǎn) (一) 固定資產(chǎn)確認(rèn)條件 固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。同時(shí)滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)： a) 與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； b) 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 (二) 固定資產(chǎn)分類和折舊方法 本公司固定資產(chǎn)主要分為：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等；折舊方法采用年限平均法。根據(jù)各類固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。并在年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，

23、進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地之外，本公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 資產(chǎn)類別 預(yù)計(jì)使用壽命 （年） 預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率 房屋建筑物 20 5% 4.75 % 機(jī)器設(shè)備 10 5% 9.50% 運(yùn)輸設(shè)備 7 5% 13.57% 其他設(shè)備 5 5% 19% (三) 固定資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法 a) 資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)固定資產(chǎn)檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時(shí)應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試確認(rèn)其可收回金額，按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。 b) 固定資產(chǎn)可收回金額根據(jù)資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后

24、凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者孰高確定。固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額，如存在公平交易中的銷售協(xié)議價(jià)格，則按照銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定；或不存在公平交易銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)或同行業(yè)類似資產(chǎn)交易價(jià)格，按照市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定。 (四) 融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法 融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)：實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。具體認(rèn)定依據(jù)為符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)條件的： a) 在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人； b) 承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，

25、因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人會(huì)行使這種選擇權(quán)； c) 即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分； d) 承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值； e) 租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造只有承租人才能使用。 融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：融資租入固定資產(chǎn)初始計(jì)價(jià)為租賃期開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為入賬價(jià)值； 融資租入固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)價(jià)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊及減值準(zhǔn)備。 第十四條 在建工程 (一) 在建工程的類別 本公司在建工程分為自營(yíng)方式建造和出包方式建造兩種。 (二) 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的

26、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn) 本公司在建工程在工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。預(yù)定可使用狀態(tài)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)符合下列情況之一： a) 固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)全部完成； b) 已經(jīng)試生產(chǎn)或試運(yùn)行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運(yùn)行結(jié)果表明其能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)； c) 該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生； d) 所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求基本相符。 (三) 在建工程減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法 a) 資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)在建工程檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時(shí)應(yīng)進(jìn)行減值

27、測(cè)試確認(rèn)其可收回金額，按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。 b) 在建工程可收回金額根據(jù)資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者孰高確定。 第十五條 借款費(fèi)用 (一) 借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則 本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。 (二) 資本化金額計(jì)算方法 a) 資本化

28、期間：指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間。借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。 b) 暫停資本化期間：在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3 個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化期間。 資本化金額計(jì)算： 借入專門借款，按照專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定； 占用一般借款按照累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計(jì)算確定，資本化率為一般借款的加權(quán)平均利率； 借款存在折價(jià)或溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金

29、額。 c) 實(shí)際利率法是根據(jù)借款實(shí)際利率計(jì)算其攤余折價(jià)或溢價(jià)或利息費(fèi)用的方法。其中實(shí)際利率是借款在預(yù)期存續(xù)期間的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該借款當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。 第十六條 無(wú)形資產(chǎn) (一) 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法 a) 本公司無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)支出作為實(shí)際成本。投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)值確定實(shí)際成本。自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本為達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。 b) 本公司無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，分別為使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷，并在年度終了，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤

30、銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷，但在年度終了，對(duì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命，按直線法進(jìn)行攤銷。 (二)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)使用壽命估計(jì) 本公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，估計(jì)其使用壽命時(shí)通常考慮以下因素： a) 運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息； b) 技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的估計(jì)； c) 以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務(wù)的市場(chǎng)需求情況； d) 現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期采取的行動(dòng)； e) 為維持該資產(chǎn)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益能力的預(yù)期維護(hù)支出，以及公司預(yù)計(jì)

31、支付有關(guān)支出的能力； f) 對(duì)該資產(chǎn)控制期限的相關(guān)法律規(guī)定或類似限制，如特許使用期、租賃期等； g) 與公司持有其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。 (三) 使用壽命不確定的判斷依據(jù) 本公司將無(wú)法預(yù)見(jiàn)該資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，或使用期限不確定等無(wú)形資產(chǎn)確定為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。 使用壽命不確定的判斷依據(jù)： a) 來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，但合同規(guī)定或法律規(guī)定無(wú)明確使用年限； b) 綜合同行業(yè)情況或相關(guān)專家論證等，仍無(wú)法判斷無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。 每年年末，對(duì)使用壽命不確定無(wú)形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，主要采取自下而上的方式，由無(wú)形資產(chǎn)使用相關(guān)部門進(jìn)行基礎(chǔ)復(fù)核，評(píng)價(jià)使用壽命不確

32、定判斷依據(jù)是否存在變化等。 (四) 無(wú)形資產(chǎn)的減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法 a) 資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時(shí)應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試確認(rèn)其可收回金額，按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。 b) 無(wú)形資產(chǎn)可收回金額根據(jù)資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者孰高確定。 (五) 內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開(kāi)發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)，以及開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的具體標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)： a) 完成該無(wú)

33、形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； b) 具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； c) 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能證明其有用性； d) 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)； e) 歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 劃分內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開(kāi)發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)：為獲取新的技術(shù)和知識(shí)等進(jìn)行的有計(jì)劃的調(diào)查階段，應(yīng)確定為研究階段，該階段具有計(jì)劃性和探索性等特點(diǎn)；在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃

34、或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等階段，應(yīng)確定為開(kāi)發(fā)階段，該階段具有針對(duì)性和形成成果的可能性較大等特點(diǎn)。 第十七條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 本公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括車位使用費(fèi)、房屋裝修費(fèi)等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。若長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 第十八條 預(yù)計(jì)負(fù)債 (一) 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 當(dāng)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，同時(shí)其金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)該義務(wù)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 (二) 預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方

35、法 按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，如所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍內(nèi)的中間值確定；如涉及多個(gè)項(xiàng)目，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定最佳估計(jì)數(shù)。 資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 第十九條 收入 (一) 銷售商品 本公司銷售的商品在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的金額確認(rèn)銷售商品收入： a) 已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； b) 既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，

36、也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； c) 收入的金額能夠可靠地計(jì)量； d) 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； e) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。 (二) 提供勞務(wù) 在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。本公司根據(jù)已完工作的測(cè)量確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度（完工百分比）。 在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理： a) 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按

37、相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本； b) 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 (三) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 本公司在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入并且收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 第二十條 政府補(bǔ)助 (一) 政府補(bǔ)助類型 政府補(bǔ)助主要包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助兩種類型。 (二) 政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益；按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別下列情況處理： a) 用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或

38、損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益； b) 用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 第二十一條 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債本公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)： (一)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額（未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，確定該計(jì)稅基礎(chǔ)為其差額），按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 (二)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵

39、扣暫時(shí)性差異的，確認(rèn)以前會(huì)計(jì)期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。如未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 (三)對(duì)與子公司及聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，除非本公司能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。對(duì)與子公司及聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，當(dāng)該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回且未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額時(shí)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 第二十二條 租賃 如果租賃條款在實(shí)質(zhì)上將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給承租人，該租賃為融資租賃，其他租賃則為

40、經(jīng)營(yíng)租賃。 第二十三條 持有待售資產(chǎn) (一) 持有待售資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 同時(shí)滿足下列條件:公司已經(jīng)就處置該資產(chǎn)作出決議；公司已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤消的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；該項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。 (二) 持有待售資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 a) 對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。 b) 對(duì)于持有待售其他非流動(dòng)資產(chǎn)，比照上述原則處理，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)包括單項(xiàng)資產(chǎn)和處置組，處置組是指作為整體出售或其他方式一

41、并處置的一組資產(chǎn)。 第二十四條 同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法 (一) 同一控制下的企業(yè)合并 a) 對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 b) 合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。 (二) 非同一控制下的企業(yè)合并 a) 非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益

42、性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。 b) 非同一控制下企業(yè)合并中所取得的被購(gòu)買方符合確認(rèn)條件的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債，在購(gòu)買日以公允價(jià)值計(jì)量。購(gòu)買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。購(gòu)買方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 第二十五條 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部2006 年2 月15 日頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則和38 項(xiàng)具體會(huì)

43、計(jì)準(zhǔn)則、其后頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”），并基于以下所述重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行編制。 第二十六條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法 a) 本公司將擁有實(shí)際控制權(quán)的子公司和特殊目的主體納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。 b) 本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33 號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)規(guī)定的要求編制，合并時(shí)抵銷合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來(lái)。子公司的股東權(quán)益中不屬于母公司所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示。 c) 子公司與本公司采用的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照本公司的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要

44、的調(diào)整。 d) 對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，視同該企業(yè)合并于合并當(dāng)期的年初已經(jīng)發(fā)生，從合并當(dāng)期的年初起將其資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 第三章 會(huì)計(jì)核算要求 第二十七條 科目設(shè)置： 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和編號(hào)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。一級(jí)科目名稱和編號(hào)在遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，可根據(jù)公司具體情況增設(shè)一級(jí)核算科目，也可在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的一級(jí)科目下根據(jù)公司實(shí)際情況增設(shè)下級(jí)明細(xì)科目。 第二十八條 會(huì)計(jì)核算的基本要求： (一)各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦

45、理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： a) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。 b) 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。 c) 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。 d) 資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支。 e) 收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算。 f) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。 g) 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。 (二)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份并采用公歷日期。 (三)各企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須取得或者填制合法的原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 (四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。 (五)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，作到

46、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。 (六)各企業(yè)必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 (七)各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定期財(cái)產(chǎn)清查制度，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。 (八)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的格式應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定并由市財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制。有特殊要求的，由公司財(cái)務(wù)部制定。 第二十九條 會(huì)計(jì)電算化： (一)公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。采用電子計(jì)算機(jī)代替手工記帳必須通過(guò)財(cái)政部門的評(píng)審，公司采用統(tǒng)一的經(jīng)財(cái)政部門評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的財(cái)務(wù)軟件，各企業(yè)要建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度及計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，做好會(huì)計(jì)電算化的檔案管理工作，除了保存好磁性介質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案外，還必須打印相