1、第十二章財(cái)政體制,目的與要求：本章主要討論在多級(jí)政府和分級(jí)管理的條件下，中央與地方之間的財(cái)政體制安排；通過(guò)對(duì)本章的學(xué)習(xí)使學(xué)生了解不同財(cái)政體制下的政府理財(cái)關(guān)系；以及我國(guó)在不同時(shí)期的財(cái)政體制變遷；當(dāng)前我國(guó)實(shí)行分稅制的內(nèi)容及其缺陷；我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度的建立與完善。,一、財(cái)政體制的概念和實(shí)質(zhì)1、財(cái)政體制的概念一國(guó)的財(cái)政體制主要規(guī)定和規(guī)范的是涉及相關(guān)財(cái)政主體之間的財(cái)政責(zé)任、財(cái)政權(quán)力和相應(yīng)的財(cái)政利益分配關(guān)系。其核心內(nèi)容是預(yù)算體制。,財(cái)政主體之間的財(cái)政責(zé)任、財(cái)政權(quán)力和相應(yīng)的財(cái)政利益分配關(guān)系,第一節(jié)財(cái)政體制概述,2、財(cái)政體制的實(shí)質(zhì),財(cái)政體制的實(shí)質(zhì)是如何處理不同財(cái)政主體之間的集權(quán)與分權(quán)。,二、財(cái)政體制的一般

2、內(nèi)容,主要包括五方面：確定政府財(cái)政管理的級(jí)次和主體；確定劃分各級(jí)財(cái)政主體之間收支的原則和方法；,劃分各級(jí)政府的職責(zé)和事權(quán)，依據(jù)事權(quán)的劃分確定各級(jí)政府的支出范圍；劃分各級(jí)政府的收入范圍；確定各級(jí)政府之間的預(yù)算調(diào)節(jié)制度，核心內(nèi)容是政府轉(zhuǎn)移支付制度。,支出劃分1.支出劃分的一般規(guī)則。一是適宜性原則。政府各項(xiàng)職能的本質(zhì)屬性天然決定了其在各級(jí)政府間的最適配置。國(guó)防、外交等與國(guó)家利益密切相關(guān)，受益范圍惠及全民的公共服務(wù)，應(yīng)由中央負(fù)責(zé)；地方基礎(chǔ)設(shè)施和消防等以特定區(qū)域居民為服務(wù)對(duì)象，受益范圍限于某一區(qū)域的服務(wù)項(xiàng)目，則由相關(guān)地方政府負(fù)責(zé)。二是效率原則。地方政府更了解轄區(qū)內(nèi)居民需求，凡是由地方政府處理，其行政效率

3、更高的事務(wù)歸地方，反之則由中央負(fù)責(zé)。三是法制規(guī)范原則。各級(jí)政府支出責(zé)任通過(guò)法律形式明確加以界定，同時(shí)，支出責(zé)任的調(diào)整應(yīng)按照一定的法律程序，保持穩(wěn)定性、規(guī)范性。,2.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的典型做法。（1）事權(quán)劃分方式。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的事權(quán)劃分方式可歸為以下三類(lèi)：一是中央列舉法。由憲法等法律單獨(dú)列舉中央或聯(lián)邦政府的事權(quán)，地方概括剩余事權(quán)。按照這一劃分方式，地方事權(quán)較多，代表國(guó)家如美國(guó)、日本。二是共同列舉法。法律同時(shí)列舉中央或聯(lián)邦事權(quán)與地方事權(quán)，如有未列舉的事權(quán)發(fā)生時(shí)，依據(jù)事務(wù)屬性確定其歸屬，代表國(guó)家如加拿大。三是中央推定法。法律列舉地方事權(quán)，而未列舉的事權(quán)推定屬于中央。即地方列舉，中央概括，故中央事權(quán)較多。

4、代表國(guó)家如南非。（2）具體劃分實(shí)踐。從成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家實(shí)踐看，中央政府主要承擔(dān)國(guó)防、外交、國(guó)際貿(mào)易、貨幣、全國(guó)性立法和司法等事務(wù)；交通、教育、衛(wèi)生、治安、消防、社會(huì)福利等的大部分為地方政府職責(zé)。不同國(guó)家之間的區(qū)別主要在于中央政府介入地方事權(quán)的范圍與程度。（見(jiàn)文檔）,收入劃分1、一般規(guī)則。稅種屬性是決定政府間收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家一般遵循以下具體原則：一是集權(quán)原則。無(wú)論是聯(lián)邦制國(guó)家，還是單一制國(guó)家，為了保持政策的統(tǒng)一性與社會(huì)穩(wěn)定，維護(hù)中央政府權(quán)威，一般都在政府間初次分配中集中較多的財(cái)力，將收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府。二是效率原則。對(duì)于一些流動(dòng)性較強(qiáng)的收入，作為中央政府收入，不僅

5、征管較為簡(jiǎn)便，而且不易流失；一些流動(dòng)性不強(qiáng)的收入如以土地為課稅對(duì)象的收入，地方政府較為了解稅基等基本信息，同時(shí)稅基流動(dòng)性差，收入相對(duì)穩(wěn)定，劃歸地方政府易于操作，征稅效率較高。三是恰當(dāng)原則。為了有效實(shí)施宏觀(guān)調(diào)控，對(duì)于一些調(diào)控功能較強(qiáng)的稅種通常作為中央政府收入，對(duì)于體現(xiàn)國(guó)家主權(quán)的收入如關(guān)稅等，不宜作為地方收入或?qū)嵭兄醒氲胤椒窒硭氖鞘找媾c負(fù)擔(dān)對(duì)等原則。對(duì)于收益與負(fù)擔(dān)直接對(duì)應(yīng)的收入如使用費(fèi)等，一般作為地方政府收入。,2.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的典型做法。從各國(guó)具體實(shí)踐看，日本、英國(guó)等單一制國(guó)家通常將增值稅、個(gè)人所得稅、公司所得稅等大宗稅種作為中央收入，中央收入比重相對(duì)較高；德國(guó)、美國(guó)等聯(lián)邦制國(guó)家一般將所得稅納入

6、聯(lián)邦與州等地方政府的共享范圍，財(cái)力集中水平略低于單一制國(guó)家。另外，各國(guó)普遍將財(cái)產(chǎn)稅、車(chē)輛稅、銷(xiāo)售稅等作為地方政府收入。（見(jiàn)文檔）,三、財(cái)政體制的基本功能,1、對(duì)各級(jí)政府職能的財(cái)權(quán)、財(cái)力保障功能。基本功能2、對(duì)各地區(qū)財(cái)政能力差異的調(diào)節(jié)功能。通過(guò)中央政府的調(diào)節(jié)和必要的政府間轉(zhuǎn)移支付制度加以解決。3、對(duì)公平與效率的促進(jìn)功能。以社會(huì)公平為基點(diǎn)，克服市場(chǎng)缺陷，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和資源配置效率。,四、財(cái)政體制類(lèi)型分析,財(cái)政體制三種基本類(lèi)型,集權(quán)型財(cái)政體制,分權(quán)型財(cái)政體制,適度分權(quán)型財(cái)政體制,1、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的適度分權(quán)財(cái)政體制是各國(guó)財(cái)政體制實(shí)踐的理性選擇，同時(shí)也是體現(xiàn)了財(cái)政體制的規(guī)范性要求。2、從財(cái)政職能

7、角度分析，中央集權(quán)與地方分權(quán)有各自不同的優(yōu)勢(shì)，二者優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、有機(jī)結(jié)合應(yīng)是正確選擇。行政性分權(quán)型財(cái)政體制經(jīng)濟(jì)性分權(quán)型財(cái)政體制,五、我國(guó)的財(cái)政體制變遷歷程,1、1949-1953：高度統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)政體制。2、1953-1979：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政體制。3、1980-1993：分級(jí)包干的財(cái)政體制。4、1994以來(lái)：分稅制財(cái)政體制。,六、我國(guó)分稅制的主要內(nèi)容,1、根據(jù)中央和地方政府職責(zé)事權(quán)的劃分，確定相應(yīng)的財(cái)政支出范圍。中央財(cái)政支出范圍地方財(cái)政支出范圍（見(jiàn)文檔）,2、所有稅分別按照立法、管理和使用支配權(quán)，形成中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅與地方稅劃分的原則：財(cái)權(quán)和事權(quán)相結(jié)合,中央稅,地方

8、稅,共享稅,中央政府固定收入,中央地方共享收入,地方政府固定收入,國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅，關(guān)稅，船舶噸稅,城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車(chē)船使用稅，契稅，煙葉稅,國(guó)內(nèi)增值稅,營(yíng)業(yè)稅,企業(yè)所得稅,個(gè)人所得稅,資源稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,印花稅,75%,25%,鐵銀保總繳,其余,鐵銀海油總繳部分，其余60%,其余40%,60%,40%,海洋石油,其余,鐵銀保總繳部分,其余,證券94%,證券6%其余,一、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念與類(lèi)型1、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念轉(zhuǎn)移支付制度是以各級(jí)政府之間存在的財(cái)政能力差異為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平均等化為宗旨，而實(shí)行的一種財(cái)政資金

9、轉(zhuǎn)移或財(cái)政平衡制度。,第二節(jié)政府間轉(zhuǎn)移支付,2、政府間的轉(zhuǎn)移支付主要的類(lèi)型（1）一般性轉(zhuǎn)移支付：無(wú)條件財(cái)政撥款這是指上級(jí)政府根據(jù)不同層次政府在稅收能力與支出需求方面和各地區(qū)在資源、人口、貧富等方面存在的差別，按照統(tǒng)一的法定標(biāo)準(zhǔn)或公式將其財(cái)政資金轉(zhuǎn)作下級(jí)政府收入來(lái)源的補(bǔ)助形式。一般性轉(zhuǎn)移支付通常也可稱(chēng)為“無(wú)選擇性轉(zhuǎn)移”或“無(wú)條件性轉(zhuǎn)移”。中央對(duì)地方財(cái)政安排的不規(guī)定具體用途的一種財(cái)政撥款。因地制宜，自由度較大。,（2）殊性轉(zhuǎn)移支付：有條件的財(cái)政撥款這是指上級(jí)政府按照特定的目的將其財(cái)政資金轉(zhuǎn)作下級(jí)政府收入來(lái)源的補(bǔ)助形式。特殊性轉(zhuǎn)移支付也可稱(chēng)為“可選擇性轉(zhuǎn)移支付”或“有條件性轉(zhuǎn)移支付”。用于指定的專(zhuān)項(xiàng)用途而不得挪作他用的一種財(cái)政撥款方式?？砂创箢?lèi)用途確定，也可按某一具體項(xiàng)目確定。,（3）配套補(bǔ)助：,中央對(duì)地方進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，要求地方使出一定數(shù)量比例的資金，共同用于某些項(xiàng)目或用途的財(cái)政撥款。,3轉(zhuǎn)移支付制度存在的原因（1）財(cái)政縱向失衡（2）財(cái)政橫向失衡（3）公共產(chǎn)品的外溢性(4)支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,4轉(zhuǎn)移支付制度的功能（1）平衡地方財(cái)政的財(cái)力缺口。（2）協(xié)調(diào)各行政轄區(qū)之間的財(cái)政活動(dòng)。（3）保持各地區(qū)最基本的公共服務(wù)水平的實(shí)現(xiàn)。（4）調(diào)節(jié)各地區(qū)的財(cái)政凈受益水平。,5、我國(guó)現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)容（1）中央政府對(duì)地方政府的體制補(bǔ)助和地方政府對(duì)中央政府