1、2008年秋期成人教育?？浦屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程期末復(fù)習(xí)應(yīng)考指南巴南電大課程輔導(dǎo)教師 施舒黎第一部分復(fù)習(xí)應(yīng)考基本要求本學(xué)科是由中央電大會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)?？茖哟伍_設(shè)的一門公共必修課，開課一學(xué)期，學(xué)完考試及格記5學(xué)分。因此，本學(xué)科所有的考試等有關(guān)要求由中央電大決定，所有考試的有關(guān)內(nèi)容及要求，請(qǐng)以重慶電大網(wǎng)上所掛內(nèi)容為準(zhǔn)（一）考試范圍本課程的命題范圍是教材中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程（第三版、楊有紅主編）的教學(xué)大綱、教材、實(shí)施意見。（二）考試形式考試形式：閉卷考試。（三）考試時(shí)間：答題時(shí)限90分鐘。具體時(shí)間：2009年1月 12 日16：30時(shí)（四）試題類型及所占分值：考題類型及分?jǐn)?shù)比重大致為：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題（占20

2、%左右）、多項(xiàng)選擇題（占10%左右）、簡(jiǎn)答題（占20%左右）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（占30%左右）、綜合業(yè)務(wù)題(占20%左右)。（五）試題特點(diǎn)：以基礎(chǔ)知識(shí)為主，重會(huì)計(jì)核算知識(shí)的應(yīng)用（六）應(yīng)試要注意的問題1、 吃透試題內(nèi)容，一定要每題都答，不能留空白2、一道題有幾個(gè)小問是本科學(xué)考試試題的一個(gè)特點(diǎn)，一定要注意不要答掉，每個(gè)問題均要回答。3、會(huì)計(jì)核算題量較大，較靈活，一定要弄清題意思考后再作4、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試試題量較大，要注意把握時(shí)間，先易后難，把好得的分的分值多的先拿到手。5、本課程期末考試可以攜帶計(jì)算器第二部分復(fù)習(xí)應(yīng)考資料及其使用本學(xué)科本次考試有下列2種資料，可供學(xué)員復(fù)習(xí)應(yīng)考考試用。（一）平時(shí)作業(yè)本課程

3、是重慶電大出題考試，同學(xué)們應(yīng)以重慶電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性平時(shí)作業(yè)為重點(diǎn)，作業(yè)中計(jì)算題和業(yè)務(wù)題都較為典型，根據(jù)過去考試的情況看也有重復(fù)，有些作業(yè)題其實(shí)就是考試題，并且該資料非常全面，實(shí)用性非常強(qiáng)，希望同學(xué)們一定要認(rèn)真用好。平時(shí)作業(yè)老師均作過評(píng)講，請(qǐng)按老師平時(shí)所評(píng)講的要求掌握。（二）巴南電大期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)題及參考答案第三部分 期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)1考核目的通過本次考試，了解學(xué)生對(duì)本課程基本內(nèi)容和重、難點(diǎn)的掌握程度，以及運(yùn)用本課程基本知識(shí)、基本理論和基本方法來解決物流成本管理各種活動(dòng)的能力，同時(shí)還考察學(xué)生在平時(shí)的學(xué)習(xí)中是否注意了理解和記憶相結(jié)合，理解和運(yùn)用相結(jié)合。2適用范圍、教材本復(fù)習(xí)指導(dǎo)適用于中央電大開

4、放教育?？浦屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程?？荚嚸}的教材由楊有紅主編的中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(2008年6月第三版)為主講教材3命題依據(jù)本課程的命題依據(jù)是中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)大綱、教材、教學(xué)實(shí)施意見。4考試要求考試主要是考核學(xué)生對(duì)基本理論和基本問題的理解和應(yīng)用能力。在能力層次上，從了解、掌握、重點(diǎn)掌握3個(gè)角度來要求。主要考核學(xué)生對(duì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論、基本方法的理解和實(shí)際運(yùn)用的能力。第四部份 期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)范圍第一章 總論一、重點(diǎn)掌握1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo) P1二、一般掌握2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征及一般原則P1-3第二章 貨幣資金一、重點(diǎn)掌握1其他貨幣資金的主要內(nèi)容及其賬務(wù)處理P36二、一般掌握貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容P17第三章

5、 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、重點(diǎn)掌握1應(yīng)收賬款的性質(zhì)及特點(diǎn)；銷售折扣情況下應(yīng)收賬款的核算 P43 2壞賬的確認(rèn)及核算方法 P533應(yīng)收票據(jù)的種類、取得和到期及貼現(xiàn)的核算 P37二、一般掌握預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款在性質(zhì)上的區(qū)別 P50第四章 存貨 一、重點(diǎn)掌握1存貨的確認(rèn)、收入及發(fā)出存貨的計(jì)價(jià) P59-692在物價(jià)上漲的情況下，加權(quán)平均法，先進(jìn)先出法之間的比較；P64653材料按實(shí)際成本、計(jì)劃成本的核算P70-74二、一般掌握成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的核算 P88-94第五章 證券投資一、重點(diǎn)掌握1交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量及會(huì)計(jì)核算 P972可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量及會(huì)計(jì)核算 P1003持有至到期投資的

6、確認(rèn)與計(jì)量及會(huì)計(jì)核算 P109二、一般掌握證券投資的分類 P95第六章 長(zhǎng)期股權(quán)投資一重點(diǎn)掌握1長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法P114-1212長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換 P1223長(zhǎng)期股權(quán)投資減值 P128二一般掌握投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系 P111第七章 固定資產(chǎn)一、重點(diǎn)掌握1固定資產(chǎn)購(gòu)入、自行建造的核算；固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算 P134-142 2固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的核算 P1473固定資本處置的核算 P148二、一般掌握1固定資產(chǎn)的確認(rèn)、分類及計(jì)價(jià) P130第八章 投資性房地產(chǎn)與無形資產(chǎn) 一、重點(diǎn)掌握1投資性房地產(chǎn)的計(jì)量及投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換處置的會(huì)計(jì)處理 P1522無形資產(chǎn)取得、攤銷、出租、出售及減

7、值的會(huì)計(jì)處理 P159-169二、一般掌握投資性房地產(chǎn)的含義、范圍，無形資產(chǎn)的含義、特征 P152 P159第八章 流動(dòng)負(fù)債一、重點(diǎn)掌握1帶息應(yīng)付票據(jù)的核算 P171 2應(yīng)付職工薪酬的核算 P176 3應(yīng)交稅費(fèi)的核算 P1844債務(wù)重組方式的會(huì)計(jì)處理 P197二、一般掌握流動(dòng)負(fù)債的概述 P169第九章 長(zhǎng)期負(fù)債一、重點(diǎn)掌握1長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券的核算 P210-222二、一般掌握長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算 P223第十章 所有者權(quán)益一、重點(diǎn)掌握1企業(yè)所有者權(quán)益與負(fù)債的主要區(qū)別；P2322所有者權(quán)益的核算 P236-249二、一般掌握合伙企業(yè)的特征 P232第十一章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 一、重點(diǎn)掌握1主營(yíng)業(yè)務(wù)

8、收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算 P2562所得稅會(huì)計(jì) P2713利潤(rùn)分配的程序、稅后利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)、利潤(rùn)分配及利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn) P287二、一般掌握利潤(rùn)的構(gòu)成、利潤(rùn)分配的一般程序 P286 第十二章 會(huì)計(jì)調(diào)整一、重點(diǎn)掌握1會(huì)計(jì)政策變更的條件 P2932會(huì)計(jì)估計(jì)變更的條件 P299二、一般掌握會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理和與此相關(guān)的會(huì)計(jì)信息披露。P309第十三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 一、重點(diǎn)掌握1企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求 P3122三張主要報(bào)表的概念、作用、結(jié)構(gòu)原理、項(xiàng)目排列及編制方法 P315-330二、一般掌握1會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書的基本內(nèi)容。P355第五部分 綜合練習(xí)及參考

9、答案一、單項(xiàng)選擇題見重慶電大作業(yè)題二、多項(xiàng)選擇題見重慶電大作業(yè)題三、簡(jiǎn)答題1簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征有：(1)以企業(yè)外部的報(bào)表使用者作為直接服務(wù)對(duì)象，包括企業(yè)的投資者、債權(quán)人、政府部門等。同時(shí)也為企業(yè)管理當(dāng)局提供加強(qiáng)內(nèi)部管理所需要的會(huì)計(jì)信息。(2)有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法，包括會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告的工作程序以及將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加工成對(duì)使用者有用的財(cái)務(wù)信息的一套方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶、填制與審核會(huì)計(jì)憑證、復(fù)式記賬、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。(3)有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在加工信息過程中，必須嚴(yán)格按照遵循國(guó)家的會(huì)計(jì)規(guī)范。這是高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息

10、的保證。2什么是會(huì)計(jì)確認(rèn)？其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有哪些？答：會(huì)計(jì)確認(rèn)是將符合會(huì)計(jì)要素定義及滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。會(huì)計(jì)確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)包括：(1)可定義性。即被確認(rèn)的項(xiàng)目應(yīng)符合財(cái)務(wù)報(bào)表某個(gè)要素的定義。(2)可計(jì)量性。即應(yīng)予確認(rèn)的項(xiàng)目是能夠以貨幣為計(jì)量單位進(jìn)行計(jì)量的。(3)相關(guān)性。即被確認(rèn)的項(xiàng)目必須與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策有關(guān)。(4)可靠性。即通過確認(rèn)納入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息是真實(shí)可靠的、可核實(shí)的3什么是壞賬？如何確認(rèn)壞賬？答：企業(yè)無法收回或者收回的可能性極小的應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)上成為壞賬。其確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)，即：(1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款；(2)因債務(wù)

11、人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無法收回(如超過3年仍不能收回)的應(yīng)收賬款。4簡(jiǎn)述交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)在計(jì)量方面的異同。答：兩者的相同點(diǎn)為：無論是可供出售中金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其寢投資和資產(chǎn)負(fù)債表日均按公允價(jià)值計(jì)量。不同點(diǎn)為：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額不作為損益處理，而是作為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得計(jì)入資本公積。5長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有哪些？如何選擇？答：長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法有成本法和權(quán)益法兩

12、種。不同的核算方法直接影響著長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量和各期投資收益的確認(rèn)。投資企業(yè)與被投資企業(yè)關(guān)系是選擇長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的重要依據(jù)。具體如下：(1)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算；(2)投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；(3)投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。6簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的概念和初始確認(rèn)條件。答：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：第一，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；第二，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)在符合定義

13、的前提下，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件才能確認(rèn)。(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)；(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。7簡(jiǎn)述無形資產(chǎn)的概念及其特征。答案為： 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非傾向性資產(chǎn)。其特征包括：(1)具有可辨認(rèn)性。即無形資產(chǎn)能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨(dú)用于出售或轉(zhuǎn)讓等，而不需要同時(shí)處置在同一獲利活動(dòng)中的其他資產(chǎn)。(2)不具有實(shí)物形態(tài)。無形資產(chǎn)通常表現(xiàn)為某種權(quán)利、某項(xiàng)技術(shù)或是某種獲取超額利潤(rùn)的綜合能力，它們不具有實(shí)物形態(tài)，看不見，摸不著。(3)無形資產(chǎn)屬于貨幣性資產(chǎn)。8什么是債務(wù)重組？債務(wù)重組的主要方式有哪些？參考答案為： 債務(wù)重組是指

14、在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。債務(wù)重組的方式主要有：以資產(chǎn)清償債務(wù)，指?jìng)鶆?wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)以及以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，其實(shí)質(zhì)是增加債務(wù)資本。修改其他債務(wù)條件，指修改不包括上述兩種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的方式。以上兩種或兩種以上方式的組合等。9簡(jiǎn)述或有負(fù)債的披露原則。參考答案為：或有負(fù)債的披露原則有：極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債般不予披露。 對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和

15、詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 10簡(jiǎn)述商品銷售收入的確認(rèn)條件。答案為： 商品銷售收入的確認(rèn)條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制：(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。11簡(jiǎn)述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的主要途徑。答案為： 企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑主要有

16、： 用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過5年。 用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，即企業(yè)發(fā)生的虧損在經(jīng)過5年期間未彌補(bǔ)足額的，應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。用盈余公積彌補(bǔ)。用盈余公積彌補(bǔ)虧損，應(yīng)由董事會(huì)提議，經(jīng)股東大會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。12簡(jiǎn)述重要的會(huì)計(jì)政策包括哪些內(nèi)容？答案為：會(huì)計(jì)政策的主要內(nèi)容有：發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算方法，投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，固定資產(chǎn)初始計(jì)量，收入的確認(rèn)，借款費(fèi)用的處理，非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量，無形資產(chǎn)的確認(rèn)，合并報(bào)表政策。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。1核定銷售科備用金定額8000元，企業(yè)開出現(xiàn)金支票支付。本月實(shí)際報(bào)銷零

17、星開支6400元，用現(xiàn)金補(bǔ)足定額。答案為借：備用金 8000 貸：銀行存款 8000借：銷售費(fèi)用 6400 貸：庫存現(xiàn)金 64002向某證券公司劃款20萬元，委托其代購(gòu)B公司即將發(fā)行的股票。答案為借：其他貨幣資金-存出存款 200 000 貸：銀行存款 200 0003W公司將所持下月到期的應(yīng)收A公司商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該票據(jù)面值50 000元、不帶息，貼現(xiàn)額48 800元已存入W公司存款戶。答案為借：銀行存款 48 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200 貸：應(yīng)收票據(jù) 50 0004一張為期4個(gè)月、面值600 000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期，對(duì)方無力償付。答案為借：應(yīng)收賬款 600 000 貸：

18、應(yīng)收票據(jù) 600 0005上月末購(gòu)入材料的應(yīng)付賬軟200 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。由于在折扣期內(nèi)付款而享受2的現(xiàn)金折扣(不考慮增值稅)，采用總價(jià)法核算。答案為借：應(yīng)付賬款 200 000 貸：銀行存款 196 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 0006收到H公司償還前欠賬款80 000元，其中：50 000元用銀行存款支付，余額用一張期限為60天的商業(yè)匯票抵付。答案為借：銀行存款 50 000 應(yīng)收票據(jù)-H公司 30 000 貸：應(yīng)收賬款-H公司 80 0007確認(rèn)壞賬損失元(壞賬核算采用備抵法)。借：壞賬準(zhǔn)備 150 000 貸：應(yīng)收賬款 150 0008H公司期末應(yīng)收賬款余額800 000元，按1

19、%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。答案為借：資產(chǎn)減值損失 8 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 8 0009W公司上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料到貨并驗(yàn)收入庫，公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。本批原材料的計(jì)劃成本為20萬元。答案為借：原材料 200 000 貸：材料采購(gòu) 200 00010月末，W公司結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支差異8萬元。答案為借：材料成本差異 80 000 貸：材料采購(gòu) 80 00011H公司購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元，雙方商定采用商業(yè)承兌匯票方式支付貨款，付款期限為三個(gè)月，材料尚未到達(dá)。答案為借：在途物資 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(

20、進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 234 00012H公司某倉庫發(fā)出新包裝物一批，出租給購(gòu)貨單位，其實(shí)際成本6000元。收取租金500元。答案為借：其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：包裝物 6 000借：銀行存款 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50013H公司期末盤點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)8000元的原材料毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額為1360元。經(jīng)批準(zhǔn)的處理意見如下：由保管人員負(fù)責(zé)賠償10%，其余部分計(jì)入本期損益。答案為借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9360 貸：原材料 8000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1360借：其他應(yīng)收款 936 管理費(fèi)用 8424 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

21、 936014根據(jù)合同規(guī)定向某企業(yè)預(yù)付商品貨款20 000元。答案為借：預(yù)付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 00015甲材料期末實(shí)際成本60 000元，可變現(xiàn)凈值56 000元，甲材料期初的跌價(jià)準(zhǔn)備為0。計(jì)提甲材料跌價(jià)準(zhǔn)備。答案為借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 00016購(gòu)入B公司股票100 000股，每股買價(jià)8.2元(其中包括已宣告而未發(fā)放的股利0.2元)，另支付手續(xù)費(fèi)及印花5000元，全部款項(xiàng)均已支付 。答案為借：交易性金融資產(chǎn)-B公司股票 800 000 應(yīng)收股利 20 000 投資收益 5 000 貸：銀行存款 825 00017收到B公

22、司實(shí)際發(fā)放的股利20 000元。答案為借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收股利 20 00018將所持交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益20 000元登記入賬。答案為借：交易性金融資產(chǎn) 20 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 00019購(gòu)入某公司股票200 000股，每股買價(jià)10元，另支付手續(xù)費(fèi)及印花10 000元，全部款項(xiàng)均已支付 ，初始確認(rèn)時(shí)，該股票指定為可供出售金融資產(chǎn)。答案為借：可供出售金融資產(chǎn)-某公司股票 2 010 000 貸：銀行存款 2 010 00020可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50 000元。答案為借：可供出售金融資產(chǎn) 50 000 貸：資本公積 50

23、 00021公司決定對(duì)持有至到期的債券投資計(jì)提減值準(zhǔn)備10 000元。答案為借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 10 00022購(gòu)入某公司5年期債券，面值120 000元，票面利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款100 000(含交易費(fèi)用)，該債券計(jì)劃持有至到期。答案為借：持有至到期投資-成本 120 000 貸：銀行存款 100 000 持有至到期投資-利息調(diào)整 20 00023購(gòu)入某公司5年期債券，面值100 000元，票面利率為4%，實(shí)際支付價(jià)款104 000(含交易費(fèi)用)，該債券計(jì)劃持有至到期。答案為借：持有至到期投資-成本 100 000持有至到期投資-利息調(diào)整 4 00

24、0 貸：銀行存款 104 00024W公司以一批存貨對(duì)A公司投資，存貨的賬面價(jià)值100 000元，公允價(jià)值120 000元，增值稅率為17%，W公司占A公司5%的股份，無重大影響。答案為借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)A公司投資 140 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 貸：庫存商品 100 00025H公司對(duì)B企業(yè)投資，占B企業(yè)的40%。207年度B企業(yè)發(fā)生虧損，H公司應(yīng)分擔(dān)虧額20萬元。答案為借：投資收益 200 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)B公司投資 200 00026H公司對(duì)B企業(yè)投資，占B企業(yè)的40%。207

25、年度B企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利，H公司確認(rèn)投資收益10萬元。答案為借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)B公司投資(損益調(diào)整) 100 000 貸：投資收益 100 00027購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，買價(jià)80 000元，增值稅13 600元，運(yùn)雜費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)200元。全部款項(xiàng)已通過銀行劃付，機(jī)器當(dāng)即投入使用。答案為借：固定資產(chǎn) 94 300 貸：銀行存款 94 30028根據(jù)測(cè)試和計(jì)算，確認(rèn)某設(shè)備發(fā)生減值2340元。答案為借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失 2340 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 234029結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。答案為借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 00030在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺(tái)，

26、該設(shè)備原值65 000元，已計(jì)提折舊 30 000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10 000元。答案為借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待理固定資產(chǎn)損溢 25 000 累計(jì)折舊 30 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000 貸：固定資產(chǎn) 65 00031A企業(yè)將本單位開發(fā)的一棟寫字樓出租出B企業(yè)使用，該寫字樓賬面價(jià)值1.2億元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。答案為借：投資性房地產(chǎn)-寫字樓 120 000 000 貸：開發(fā)產(chǎn)品 120 000 00032A企業(yè)將擁有的一棟辦公樓整體出租出B企業(yè)使用(出租前為A企業(yè)辦公用)，該寫字樓賬面余額1.2億元，已提折舊500萬元。答案為借：投資性房地產(chǎn)-寫字樓 120 000 000 累計(jì)折

27、舊 5 000 000 貸：固定資產(chǎn) 120 000 000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 5 000 00033從外單位購(gòu)得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，支付價(jià)款20萬元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬支付。答案為借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán) 200 000 貸：銀行存款 200 000答案為34攤銷自用商標(biāo)價(jià)值4 500元。答案為：借：管理費(fèi)用 4 500 貸：累計(jì)攤銷 4 50035出售一項(xiàng)專利權(quán)，收入15萬元已存入銀行。該項(xiàng)專利權(quán)賬面價(jià)值8萬元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備和攤銷；營(yíng)業(yè)稅率5。答案為：借：銀行存款 150 000 貸：無形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) 7 500 營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 62 50036某項(xiàng)專利權(quán)賬面價(jià)值100

28、000元，期末可收回金額為80 000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備。答案為：借：資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)減值損失 20 000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 00037開出并承兌商業(yè)匯票一張，金額800 000元，期限3月，用于抵付前欠購(gòu)料款。答案為：借：應(yīng)付賬款 800 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 800 00038企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入材料一批，價(jià)款40萬元、增值稅68 000元已作為應(yīng)付賬款入賬，在折扣期內(nèi)用銀行存款結(jié)清該筆貨款。按規(guī)定取得2的現(xiàn)金折扣收入。答案為：借：應(yīng)付賬款 468 000 貸：銀行存款 460 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 00039本月應(yīng)付職工薪酬15000元，其中生產(chǎn)工人的薪酬7000元，

29、車間管理人員薪酬3000元，廠部人員薪酬5000元。答案為：借：生產(chǎn)成本 7 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 15 00040按照國(guó)家規(guī)定向管理機(jī)構(gòu)交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150 000元、住房公積金168 000元。答案為：借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 150 000 -住房公積金 168 000 貸：銀行存款 228 00041因建廠房向銀行取得專門借款1500萬元。答案為：借：銀行存款 15 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 15 000 00042按面值2 000萬元發(fā)行債券一批，期限3年，年利率5，到期一次還本付息(發(fā)行費(fèi)用略)。發(fā)行債券款已收妥并存入企業(yè)的存

30、款賬戶。答案為：借：銀行存款 20 000 000 貸：應(yīng)付債券-債券面值 20 000 00043計(jì)提下半年應(yīng)付債券利息150 000元，本債券在2008年年底到期，利息同本金一起支付，所籌資金用于企業(yè)日常的生活經(jīng)營(yíng)。答案為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 000 貸：應(yīng)付利息 150 00044月末H公司得知甲公司因違法經(jīng)營(yíng)受到國(guó)家起訴，銀行存款已被凍結(jié)。H公司估計(jì)：本月2日已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時(shí)甲公司將無力承付。答案為：借：應(yīng)收賬款 500 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 500 00045月末，預(yù)提短期借款利息5 000元。答案為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 00046收到A

31、公司投資設(shè)備一臺(tái)，按投資協(xié)議合同約定的價(jià)值為120萬元，設(shè)備已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。答案為：借：固定資產(chǎn) 1 200 000 貸：實(shí)收資本 1 200 00047某上市公司經(jīng)股東大會(huì)決議，分配股票股利總金額500萬元，股票股利的面值總額為350萬元。答案為：借：利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的股利 5 000 000 貸：股本-普通股 3 500 000 資本公積-股本溢價(jià) 1 500 00048某股份公司經(jīng)股東大會(huì)決議，商定用任意盈余公積分派現(xiàn)金股利50萬元。答案為：借：盈余公積 500 000 貸：應(yīng)付股利 500 00049經(jīng)公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票100萬元并注銷，回購(gòu)價(jià)格為10元。答案

32、為：借：庫存股 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 00050向某公司賒銷商品一批，售價(jià)400 000元，增值稅68 000元?，F(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。采用總價(jià)法核算。答案為：借：應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 00051銷售商品一批，價(jià)款300 000元、增值稅51 000元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200 000元。答案為： 借：銀行存款 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫

33、存商品 200 00052以前銷售的A產(chǎn)品本月退回10件，每件售價(jià)8000元，單位成本5000元。貨款已通過銀行退回。答案為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13600 貸：銀行存款 93600借：庫存商品 50000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000053銷售不適用的原材料一批，價(jià)款20 000元，增值稅3 400元，貨款已收妥并存入銀行。該批材料成本為15 000元。答案為： 借：銀行存款 23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400借：其他業(yè)務(wù)支出 15 000 貸：原材料 15 000 54期末，經(jīng)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納所得

34、稅94 800元，已預(yù)交90000元。答案為： 借：所得稅費(fèi)用 4 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 4 80055期末將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶。 答案為：借：本年利潤(rùn) 7 000 000 貸：利潤(rùn)分配 7 000 000 五、綜合業(yè)務(wù)題1某公司于5月10日因銷售商品收到一張面值100 000元、期限90天、利率9%的商業(yè)承兌匯票作為應(yīng)收賬款的收回；6月9日，公司持此票到銀行貼同，貼現(xiàn)率為12%；票據(jù)到期后，出票人和該公司均無款支付，銀行已通知公司將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款。要求：(1)計(jì)算票據(jù)貼現(xiàn)凈額。 (2)作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）票據(jù)到期值100 000（1

35、9%3/12）（元）貼現(xiàn)息12%2/122045（元）票據(jù)貼現(xiàn)凈額2045（元）（2）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄辦理貼現(xiàn)：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2045 貸：應(yīng)收票據(jù) 到期銀行將票據(jù)轉(zhuǎn)作逾期貸款：借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款 12某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額3提取壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)第一年末的應(yīng)收賬款余額為1 000 000元；第二年發(fā)生壞賬6 000元，其中甲單位1 000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款余額為1 200 000元；第三年，已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收賬款5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為1 300 000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)每年提取的壞賬準(zhǔn)備，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：第一年末應(yīng)計(jì)

36、提的壞賬準(zhǔn)備1000 00033000元借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000第二年轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款 6000第二年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備3（30006000）6600（元）借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6600 貸：壞賬準(zhǔn)備 6600第三年收回已沖銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000第三年末應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備1 300 0003（36005000）4700（元）借：壞賬準(zhǔn)備4700 貸：資產(chǎn)減值損失 47003D公司于208年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入甲材料50噸，單價(jià)40元，增值稅率17，

37、另以存款墊付運(yùn)雜費(fèi)500元，貨款末付。(2)上項(xiàng)材料全部驗(yàn)收入庫，計(jì)劃單位成本45元。(3)結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)材料的成本差異。(4)本月車間領(lǐng)用材料2300元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用1800元，車間一般耗用500元，材料成本差異率為2。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1)借：材料采購(gòu) 2500 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340 貸：應(yīng)付賬款 2340 銀行存款 500 (2)借：原材料 2250 貸：材料采購(gòu) 2250 (3)借：材料成本差異 250 貸：材料采購(gòu) 250 (4)借：生產(chǎn)成本 1800 制造費(fèi)用 500 貸：原材料 23 00 借：生產(chǎn)成本 36制造費(fèi)用 10 貸：材料成本差異 46 4

38、205年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備為0。當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為80 000元，可變現(xiàn)凈值為77 000元；假定其后各年甲存貨的成本沒變，可變現(xiàn)凈值分別為：206年末，可變現(xiàn)凈值為73 000元；207年末，可變現(xiàn)凈值為77 500元；208年末，可變現(xiàn)凈值為81 000元。要求：計(jì)算各年應(yīng)提取或應(yīng)沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 參考答案：2005年末：應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80000770003000（元）借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30002006年末：應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（8000073000）30004000（元）借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4

39、000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40002007年末：應(yīng)沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（8000077500）70004500（元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4500貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45002008年末：因?yàn)榇尕洺杀拘∮诖尕浛勺儸F(xiàn)凈值，則“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額應(yīng)調(diào)整為0。由于2007年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整后的余額為2500元，則2008年末應(yīng)沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備2500元，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2500貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備250051207年6月2日，A公司委托證券公司購(gòu)入H公司發(fā)行的新股50萬股，(H公司共發(fā)行1000萬股)，計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元，發(fā)行價(jià)為8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金13萬元，相關(guān)款項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。207年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)396萬元(每月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡)，宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，股利支付日為208年3月9日。要求：編制207年度A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1) 207年6月2日購(gòu)入H公司新股：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)H公司投資 4 130 000 貸：銀行存款 4 130 000(2) 207年度宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)得股利額2 500 0005%125000（元）借：應(yīng)收股利125000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)H公司投資 52 083.33 投資收益-投票投資收益 72 916.67(3