1、,財(cái)務(wù)部 潘登峰,講 義 提 綱,一、上市公司概念及上市條件 二、上市公司財(cái)務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置 三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案 四、上市公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的素養(yǎng) 五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 六、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避,上市公司概念及上市條件,一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點(diǎn)、上市程序： 什么是上市公司？ 上市公司（The listed company）是指所發(fā)行的股票經(jīng)過國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的證券管理部門（證監(jiān)會(huì)）批準(zhǔn)在證券交易所上市交易的股份有限公司，是股份有限公司的一種。（A、B、H、N、T、S） 滿足什么樣條件的公司才可以上市？ （一）、股票經(jīng)國(guó)務(wù)院證券管理部門批準(zhǔn)已經(jīng)向社會(huì)公

2、開發(fā)行； （二）、公司股本總額不少于人民幣3000萬元； （三）、公開發(fā)行的股份占公司股份總數(shù)的25%以上；股本總額 超過4億元的，向社會(huì)公開發(fā)行的比例10%以上；,上市公司概念及上市條件,（四）、公司在最近三年內(nèi)無重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無虛假 記載； （五）、開業(yè)時(shí)間在三年以上，最近三年連續(xù)盈利；原國(guó)有企業(yè)依 法改建而設(shè)立的，或者本法實(shí)施后新組建成立，其主要發(fā) 起人為國(guó)有大中型企業(yè)的，可連續(xù)計(jì)算； （六）、證券交易所可以規(guī)定高于前款規(guī)定的上市條件，并報(bào)國(guó)務(wù)院 證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。,上市公司概念及上市條件,一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點(diǎn)、上市程序： 上市后會(huì)為企業(yè)帶來哪些影響？

3、 （一）、優(yōu)勢(shì)所在： A、公司上市解決了企業(yè)發(fā)展所需要的資金，為公司的持續(xù)發(fā)展獲得 穩(wěn)定的長(zhǎng)期融資渠道，并借此可以形成良性的資金循環(huán)，可以在 更廣闊的范圍內(nèi)進(jìn)行融資，從而擴(kuò)大公司的資本金規(guī)模，進(jìn)而擴(kuò) 大生產(chǎn)，提高盈利空間，并且上市公司股票融資是不用向投資者 退還本金的，盈利了就分紅，虧了就由股東和公司一起承擔(dān)虧損。 而非上市公司就只能通過借貸的方式來融資，有借就有還，非上 市公司因此會(huì)承受很大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。,上市公司概念及上市條件,一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點(diǎn)、上市程序： 上市后會(huì)為企業(yè)帶來哪些影響？ （一）、優(yōu)勢(shì)所在： B、成為公眾公司，可以大大提高知名度（媒體

4、給予一家上市公司的 關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于非上市企業(yè)），同樣可獲得名牌效應(yīng)，積聚無形資 產(chǎn)。因?yàn)橐簧鲜校枚鄼C(jī)構(gòu)投資者就會(huì)研究，好多股民也會(huì)關(guān)注， 而且只要上市，也就證明公司的注冊(cè)資本、人員、管理水平等已 上了一個(gè)臺(tái)階，比較規(guī)范，社會(huì)上那么多的不相關(guān)人士都會(huì)增加 對(duì)上市公司的信任度。,上市公司概念及上市條件,一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點(diǎn)、上市程序： 上市后會(huì)為企業(yè)帶來哪些影響？ （一）、優(yōu)勢(shì)所在： C、上市公司的知名度會(huì)引起社會(huì)和媒體的高度關(guān)注，可以促進(jìn)對(duì)企 業(yè)的監(jiān)督和管理作用，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平進(jìn)一步提高，同時(shí) 也可以把更優(yōu)秀的人才吸引到企業(yè)來，為企業(yè)的發(fā)展注入更強(qiáng)大 的動(dòng)力。 D、上市

5、公司可以增大與其他知名企業(yè)的合作空間，進(jìn)行強(qiáng)強(qiáng)合作， 做大做強(qiáng)企業(yè)。,上市公司概念及上市條件,一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點(diǎn)、上市程序： 上市后會(huì)為企業(yè)帶來哪些影響？ （一）、優(yōu)勢(shì)所在： E、從產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)角度來講，一方面上市可以支持企業(yè)更快速地成長(zhǎng)以 取得在同行業(yè)領(lǐng)先的時(shí)機(jī)，另一方面，如果同行競(jìng)爭(zhēng)者均已上市 企業(yè)同樣需要充足資本與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)抗。 （二）、劣勢(shì)所在： A、泄密：首先每季度需要公布上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表及投資項(xiàng)目等， 上市公司需要讓股民知道拿著這些錢干什么。同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也會(huì) 看到上市公司的這些數(shù)據(jù)，因此保密性不強(qiáng)。,上市公司概念及上市條件,一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣

6、點(diǎn)、上市程序： 上市后會(huì)為企業(yè)帶來哪些影響？ （二）、劣勢(shì)所在： B、易主：上市會(huì)造成控制權(quán)失控。一上市隨著時(shí)間的推移，上市公 司的股份會(huì)變成全流通，這個(gè)時(shí)候一些有錢人就會(huì)輕而易舉的把 上市公司買走，讓上市公司改名換姓。,上市公司概念及上市條件,一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點(diǎn)、上市程序： 公司上市要走哪些程序？ （一）、改制上市（IPO 首次公開募股） 企業(yè)申請(qǐng)發(fā)行股票，必須先發(fā)起設(shè)立股份公司。股份公司的 設(shè)立是否規(guī)范，直接影響到發(fā)行上市的合規(guī)性。即先改制設(shè)立 有限責(zé)任公司或新設(shè)一家有限責(zé)任公司，然后再將有限責(zé)任公 司整體變更為股份公司。（發(fā)起人需在5人至5人次以上） A、向國(guó)務(wù)院授

7、權(quán)部門或省級(jí)人民政府提出變更申請(qǐng)并獲得準(zhǔn)； B、聘請(qǐng)具有證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；,上市公司概念及上市條件,一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點(diǎn)、上市程序： 公司上市要走哪些程序？ （一）、改制上市（IPO 首次公開募股） C、有限責(zé)任公司的股東作為擬設(shè)立的股份公司的發(fā)起人，將經(jīng) 審計(jì)的凈資產(chǎn)按1：1的比例投入到擬設(shè)立的股份公司； D、聘請(qǐng)具有證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資； E、擬定公司章程草案； F、召開創(chuàng)立大會(huì)并建立公司組織機(jī)構(gòu)； G、向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。,上市公司概念及上市條件,一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點(diǎn)、上市程序： 公司上市要走哪些程序？ （二）、上市

8、輔導(dǎo) 股份公司在提出首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)前，應(yīng)聘請(qǐng)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行輔導(dǎo)。 輔導(dǎo)期至少為一年。 A、聘請(qǐng)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)。輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)是具有保薦資格的證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以及其 他經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的機(jī)構(gòu)； B、與輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)簽署輔導(dǎo)協(xié)議，并到股份公司所在地的證監(jiān)局辦理輔導(dǎo) 備案登記手續(xù)； C、正式開始輔導(dǎo)。輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)每3個(gè)月向當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局報(bào)送1次輔導(dǎo)工作備案 報(bào)告；,上市公司概念及上市條件,一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點(diǎn)、上市程序： 公司上市要走哪些程序？ （三）、發(fā)行申報(bào)與審核 A、檢驗(yàn)公司是否達(dá)到申請(qǐng)公開發(fā)行股票的基本條件（獨(dú)董1/3）； B、為股票發(fā)行申請(qǐng)文件的制作做好準(zhǔn)備工作（保薦機(jī)構(gòu)）； C、制作股票發(fā)行申

9、請(qǐng)文件（券商）； D、股票發(fā)行審核； （四）、股票發(fā)行與掛牌上市 A、刊登招股說明書摘要及發(fā)行公告； B、擬定股票代碼與股票簡(jiǎn)稱； C、披露上市公告書，股票發(fā)行后7個(gè)交易日內(nèi)掛牌上市；,上市公司概念及上市條件,一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點(diǎn)、上市程序： 特別介紹，還有哪些上市方式？ 借殼上市就是將上市的公司通過收購(gòu)、資產(chǎn)置換等方式取得已上市 的ST（特別處理）公司的控股權(quán)，這家公司就可以以上市公司增發(fā)股票 的方式進(jìn)行融資，從而實(shí)現(xiàn)上市的目的。 要實(shí)現(xiàn)借殼上市，或買殼上市，必須首先要選擇殼公司，要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)情況、融資能力及發(fā)展計(jì)劃。選擇規(guī)模適宜的殼公司，殼公司要具備一定的

10、質(zhì)量，不能具有太多的債務(wù)和不良債權(quán)，具備一定的盈利能力和重組的可塑性。接下來，非上市公司通過并購(gòu)，取得相對(duì)控股地位，要考慮殼公司的股本結(jié)構(gòu)，只要達(dá)到控股地位就算并購(gòu)成功。其具體形式可有三種:,上市公司概念及上市條件,一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點(diǎn)、上市程序： 特別介紹，還有哪些上市方式？ A、通過現(xiàn)金收購(gòu)，這樣可以節(jié)省大量時(shí)間，借殼完成后很快進(jìn)入角 色，形成良好的市場(chǎng)反映； B、完全通過資產(chǎn)或股權(quán)置換，實(shí)現(xiàn)殼的清理和重組合并，容易使 殼公司的資產(chǎn)、質(zhì)量和業(yè)績(jī)迅速發(fā)生變化，很快實(shí)現(xiàn)效果。 C、兩種方式結(jié)合使用，實(shí)際上大部分借殼或買殼上市都采取這 種方法。非上市公司進(jìn)而控制股東，通過重組

11、后的董事會(huì)對(duì)上市 殼公司進(jìn)行清理和內(nèi)部重組，剝離不良資產(chǎn)或整頓提高殼公司原 有業(yè)務(wù)狀況，改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。,上市公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架,二、上市公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架 部門設(shè)置：,總裁（CEO）,財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）,財(cái)務(wù)中心,資金中心,審計(jì)中心,投資中心,財(cái) 務(wù) 管 理 部,營(yíng) 運(yùn) 財(cái) 務(wù) 部,供 應(yīng) 財(cái) 務(wù) 部,成 本 管 理 部,銷 售 財(cái) 務(wù) 部,各 子 公 司 財(cái) 務(wù) 部,資 金 計(jì) 劃 部,融 資 服 務(wù) 部,證 券 管 理 部,法 務(wù) 部,審 計(jì) 管 理 部,高 級(jí) 財(cái) 務(wù) 經(jīng) 理,項(xiàng) 目 投 資 部,項(xiàng) 目 財(cái) 務(wù) 部,上市公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架,二、上市公司財(cái)務(wù)組織架構(gòu) 部門職責(zé)分工： （一）、財(cái)務(wù)

12、中心（需設(shè)置財(cái)務(wù)中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）： A、財(cái)務(wù)管理部： 制定和監(jiān)督集團(tuán)上市公司財(cái)務(wù)規(guī)劃與規(guī)范； 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，集團(tuán)納稅籌劃及平衡； 對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理檢查； 協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司對(duì)賬； 制定并匯總集團(tuán)年度全面預(yù)算及執(zhí)行情況跟進(jìn)； 協(xié)助中心總經(jīng)理檢查和督促中心其他部門工作； B、營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)部： 制定月度或者季度內(nèi)部關(guān)聯(lián)方原料、半制 品、成品開票價(jià)格； 維護(hù)集團(tuán)產(chǎn)品工藝配置模塊（BOM）； 集團(tuán)出口業(yè)務(wù)開票、與銷售中心外銷部門對(duì)接； 集團(tuán)原料、半成品、成品物流結(jié)算；,上市公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架,二、上市公司財(cái)務(wù)組織架構(gòu) 部門職責(zé)分工： （一）、財(cái)務(wù)中心（需設(shè)置財(cái)務(wù)中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬

13、部門）： C、供應(yīng)財(cái)務(wù)部： 根據(jù)集團(tuán)生產(chǎn)計(jì)劃編制年度預(yù)算的采購(gòu)預(yù)算 ； （兼集中結(jié)算支付） 參與并監(jiān)督供應(yīng)中心集中采購(gòu)的招投標(biāo)工作； 審核子公司資金支付申請(qǐng)（對(duì)外），并集中支付； 根據(jù)資金中心審批的內(nèi)部資金往來調(diào)撥內(nèi)部資金； 指導(dǎo)并督促子公司外部供應(yīng)商往來對(duì)賬； 負(fù)責(zé)集團(tuán)供應(yīng)商對(duì)賬、檔案維護(hù)及建立賬期管理； D、成本管理部： 根據(jù)營(yíng)銷預(yù)算，編制年度生產(chǎn)計(jì)劃及物料預(yù)算； 匯總集團(tuán)公司成本核算及分析報(bào)表； 編制匯總集團(tuán)利潤(rùn)承包考核并分析； 制定集團(tuán)ABC存貨管理辦法，維護(hù)存貨編碼； 督促子公司原材料出入庫(kù)及調(diào)撥基礎(chǔ)規(guī)劃管理；,上市公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架,二、上市公司財(cái)務(wù)組織架構(gòu) 部門職責(zé)分工： （一）、

14、財(cái)務(wù)中心（需設(shè)置財(cái)務(wù)中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）： E、銷售財(cái)務(wù)部： 根據(jù)營(yíng)銷中心年度分月度訂單，編制營(yíng)銷預(yù)算； 國(guó)內(nèi)市場(chǎng)各大區(qū)銷售開票； 集團(tuán)出口退稅業(yè)務(wù)（含編制進(jìn)口原料消耗臺(tái)賬）； 匯總并核算集團(tuán)來料加工或者進(jìn)料加工業(yè)務(wù)； 維護(hù)集團(tuán)客戶信息檔案、A+、AB客戶； 賒銷客戶往來對(duì)賬； F、關(guān)聯(lián)公司部： 根據(jù)分解生產(chǎn)計(jì)劃，編制本公司年度全面預(yù)算； 日常費(fèi)用開支及廢舊物資收入； 日常賬務(wù)處理，供應(yīng)商及內(nèi)部往來對(duì)賬； 核算集團(tuán)外來料或者進(jìn)料加工成本及利潤(rùn)； 生產(chǎn)車間成本核算及廠長(zhǎng)承包考核； 月度稅務(wù)預(yù)算及納稅申報(bào) ； 倉(cāng)儲(chǔ)基礎(chǔ)管理檢查及月度盤點(diǎn)；,上市公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架,二、上市公司財(cái)務(wù)組織架構(gòu)

15、部門職責(zé)分工： （二）、資金中心（需設(shè)置資金中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）： A、資金計(jì)劃部： 根據(jù)全面預(yù)算，編制年度資金收支預(yù)算； 制定集團(tuán)資金收支管理辦法并跟進(jìn)推行； 集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方資金月度調(diào)撥計(jì)劃； 預(yù)測(cè)集團(tuán)資金缺口，檢測(cè)集團(tuán)現(xiàn)金流量； 協(xié)助中心總經(jīng)理檢查和督促中心其他部門工作； B、融資服務(wù)部： 根據(jù)需要制定年度融資計(jì)劃、規(guī)模、成本； 維護(hù)接觸金融部門，了解政策，尋求融資； 負(fù)責(zé)融資業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)的操作及貸后管理； 負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司間資金占用成本的核算 ； 協(xié)助證券部股市資金的流轉(zhuǎn)管理；,上市公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架,二、上市公司財(cái)務(wù)組織架構(gòu) 部門職責(zé)分工： （二）、資金中心（需設(shè)置資金中

16、心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）： C、證券管理部： 負(fù)責(zé)集團(tuán)上市板塊子公司的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)； 負(fù)責(zé)接洽保薦機(jī)構(gòu)、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)的等服 務(wù)或管理機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司的審計(jì)指導(dǎo)； 負(fù)責(zé)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表編制、錄入、關(guān)聯(lián)方、重 要事項(xiàng)的披露等； 主導(dǎo)上市板塊股市資金的流轉(zhuǎn)； 跟蹤上市公司前10位股東股本的變化情況，掌握 流通股與非流動(dòng)股票的持有和占比情況，預(yù)測(cè)并防 范發(fā)起人股東股權(quán)稀釋造成控制權(quán)喪失的風(fēng)險(xiǎn)； 保持與獨(dú)立董事的聯(lián)絡(luò)，了解獨(dú)立董事的意見；,上市公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架,二、上市公司財(cái)務(wù)組織架構(gòu) 部門職責(zé)分工： （三）、審計(jì)中心（需設(shè)置審計(jì)中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）： A、法律事務(wù)部： 審閱公司各項(xiàng)管理

17、制度，防范法律風(fēng)險(xiǎn)； 對(duì)會(huì)簽的商務(wù)合同，提出法律意見； 處理集團(tuán)民事方面的起訴和應(yīng)訴法律行為； 處理勞資合同關(guān)系糾紛； 對(duì)集團(tuán)對(duì)外兼并重組等重大事項(xiàng)提供法律意見； B、審計(jì)管理部： 制定年度常規(guī)審計(jì)計(jì)劃（含內(nèi)外部審計(jì)）； 安排內(nèi)部集團(tuán)高管人員的離職審計(jì)； 安排集團(tuán)對(duì)外兼并、債務(wù)重組等專項(xiàng)審計(jì)； 安排集團(tuán)子公司之間及總部等財(cái)務(wù)的對(duì)調(diào)審計(jì) ； 安排高級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)子公司日常的不定期審計(jì)； C、高級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理：根據(jù)集團(tuán)審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)要求，開展獨(dú)立審計(jì)；,上市公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架,二、上市公司財(cái)務(wù)組織架構(gòu) 部門職責(zé)分工： （四）、投資中心（需設(shè)置投資中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）： A、項(xiàng)目投資部： 制定集團(tuán)

18、對(duì)外重大投資計(jì)劃及方案； 評(píng)估對(duì)外投資預(yù)期收益及投資風(fēng)險(xiǎn)； 實(shí)施對(duì)外項(xiàng)目投資、兼營(yíng)、合作、并購(gòu)具體操作； 編制投資預(yù)算及資金需求并向董事會(huì)報(bào)告； 協(xié)助中心總經(jīng)理對(duì)外投資意向的收集整理； B、項(xiàng)目財(cái)務(wù)部： 協(xié)助項(xiàng)目投資部進(jìn)行投資預(yù)算和分析； 負(fù)責(zé)項(xiàng)目日常開支的賬務(wù)處理； 核算、監(jiān)督、跟進(jìn)項(xiàng)目的開展和運(yùn)營(yíng)情況； 配合審計(jì)中心對(duì)特定項(xiàng)目的審計(jì)工作；,企業(yè)信息化整體解決方案,三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案 目前較好的企業(yè)信息化整體解決方案： （一）、國(guó)內(nèi)通用： A、用友 ERPNC B、用友U8-All-In-one C、金蝶 EAS （二）、國(guó)外先進(jìn)： A、SAP R/3 B、甲骨文 （ Ora

19、cle ）,企業(yè)信息化整體解決方案,三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案 重點(diǎn)介紹：德國(guó)SAP R/3 （一）、基本介紹： 成立于1972年，總部位于德國(guó)沃爾多夫市，全球最大的企業(yè)管理和協(xié)同 化電子商務(wù)解決方案供應(yīng)商、全球第三大獨(dú)立軟件供應(yīng)商。它是ERP解決 方案的先驅(qū)，也是全世界排名第一的ERP軟件。 （二）、系統(tǒng)模塊： A、FI 總賬模塊： 應(yīng)收應(yīng)付、賬務(wù)、合并、投資等； B、TR 資金管理模塊： 現(xiàn)金（包含現(xiàn)金等價(jià)物）管理，現(xiàn)金預(yù)算管理以及FM基金； C、CO 管理會(huì)計(jì)模塊： 利潤(rùn)中心、成本中心，產(chǎn)品成本、項(xiàng)目管理、獲利管理分析等 D、AM 固定資產(chǎn)模塊： 固定資產(chǎn)、技術(shù)資產(chǎn)、投資控制等；

20、,企業(yè)信息化整體解決方案,三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案 重點(diǎn)介紹：德國(guó)SAP R/3 （二）、系統(tǒng)模塊： E、SD 銷售管理模塊： 銷售計(jì)劃、詢價(jià)報(bào)價(jià)、訂單管理、運(yùn)輸發(fā)貨、發(fā)票等 F、MM 物料管理模塊： 采購(gòu)、庫(kù)存管理、MRP（物料需求計(jì)劃）、供應(yīng)商評(píng)價(jià)等 G、WM 倉(cāng)儲(chǔ)管理模塊： 倉(cāng)庫(kù)管理、撿配、上架、下架、移動(dòng)掃描、條形碼； H、PP 生產(chǎn)管理模塊： 工廠數(shù)據(jù)、生產(chǎn)計(jì)劃、MRP、能力計(jì)劃、成本核算等； I、QM 品質(zhì)管理模塊： 質(zhì)量計(jì)劃、質(zhì)量檢測(cè)、質(zhì)量控制、質(zhì)量文檔等,企業(yè)信息化整體解決方案,三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案 重點(diǎn)介紹：德國(guó)SAP R/3 （二）、系統(tǒng)模塊： J、

21、PM 設(shè)備維護(hù)模塊： 維護(hù)及檢測(cè)計(jì)劃、單據(jù)處理、歷史數(shù)據(jù)、報(bào)告分析等； K、HR 人力資源管理模塊： 薪資、差旅、工時(shí)、招聘、發(fā)展計(jì)劃、人事成本等； L、PS 項(xiàng)目管理模塊： 項(xiàng)目計(jì)劃、預(yù)算、能力計(jì)劃、資源管理、結(jié)果分析等； M、WF 后勤執(zhí)行辦公模塊： 工作定義、流程管理、電子郵件、信息傳送自動(dòng)化等； N、PI 集成管理模塊： 兼容并蓄，與其他信息系統(tǒng)對(duì)接（eg網(wǎng)銀、航天信息、金穗）,企業(yè)信息化整體解決方案,三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案 重點(diǎn)介紹：德國(guó)SAP R/3 （二）、系統(tǒng)模塊： O、DW 數(shù)據(jù)庫(kù)管理模塊： 面向客戶二次開發(fā)程序語言編寫，針對(duì)性優(yōu)化方案； P、BOSS模塊： BI

22、 商務(wù)智能、智能分析 BW 商務(wù)信息倉(cāng)庫(kù)，通過對(duì)數(shù)據(jù)抽出、分析，以報(bào)表形式展現(xiàn)。 BO 水晶報(bào)表（整個(gè)系統(tǒng)成果的結(jié)晶）。,企業(yè)信息化整體解決方案,三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案 重點(diǎn)介紹：德國(guó)SAP R/3 （三）、SAP功能特點(diǎn)： 1、適用性 （跨國(guó)通用，多種語言及貨幣） 2、開放性（開放接口，集成第三方軟件） 3、效率性（數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)、快速集成，提供全景式動(dòng)態(tài)集團(tuán)信息流） 4、靈活性（根據(jù)不同用戶和特定行業(yè)，二次開發(fā)個(gè)性化的產(chǎn)品） 5、功能性（提供整套、全面、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)措施） 6、可靠性（系統(tǒng)強(qiáng)大而穩(wěn)定） 7、模塊化（縱橫結(jié)合，成本中心、利潤(rùn)中心、公司代碼） 8、集成化（重復(fù)工作取消，規(guī)程

23、優(yōu)化，取消人工操作） 9、人性化（簡(jiǎn)化了人機(jī)交互時(shí)的操作）,企業(yè)信息化整體解決方案,三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案 重點(diǎn)介紹：德國(guó)SAP R/3 SAP是全球所有ERP產(chǎn)品中對(duì)企業(yè)構(gòu)架和財(cái)務(wù)控制考慮得最細(xì)致的系統(tǒng)， 也是整體控制邏輯和整體系統(tǒng)結(jié)構(gòu)是最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)，可以讓企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)的管 理理念。 （四）、SAP缺點(diǎn)： 1、項(xiàng)目實(shí)施過程十分昂貴和復(fù)雜（準(zhǔn)備期長(zhǎng)、價(jià)格昂貴）； 2、封閉集成系統(tǒng)，流程規(guī)范性要求高，一旦實(shí)施，業(yè)務(wù)流程必須 遷就和適應(yīng)軟件業(yè)務(wù)流程； 3、人員素質(zhì)要求高，數(shù)據(jù)錄入及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性高； 4、語言障礙：部分界面仍然是英文，甚至參雜部分德文術(shù)語；,上市公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備

24、素養(yǎng),四、上市公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的素養(yǎng) （一）、身體素養(yǎng)： A、健康體魄：身體機(jī)能強(qiáng)??； B、心智成熟：性格內(nèi)斂，脾氣和藹，禮儀得當(dāng)； （二）、業(yè)務(wù)知識(shí)積累儲(chǔ)備： A、勤于學(xué)習(xí)，保持理論知識(shí)更新、完備、積累； B、勤于行動(dòng)，保持理論與實(shí)踐相結(jié)合； C、勤于反思，保持對(duì)工作成果的梳理、總結(jié)、優(yōu)化方法； （三）、職業(yè)態(tài)度： A、服從命令：尊重上級(jí)，服從工作分工與安排； B、主動(dòng)工作：對(duì)職業(yè)保持熱情，積極主動(dòng)； C、思慮嚴(yán)謹(jǐn)：思維全面、完整，遵從流程，守規(guī)矩，謹(jǐn)言慎行；,上市公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備素養(yǎng),四、上市公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的素養(yǎng) （三）、職業(yè)態(tài)度： D、行為公正：行為無私、公平、公正，將工作與私人

25、態(tài)度、情緒 和個(gè)人好惡分開； E、言語得當(dāng)：不卑不亢，保持商務(wù)禮貌、以身作則、以理服人； F、追求完美：將凌亂無頭緒的工作做的完整有序，將復(fù)雜和隨意 性較大的工作做得簡(jiǎn)潔而又規(guī)整，將完整、準(zhǔn)確、有 序的工作做成完成的樣板和模板。 G、主動(dòng)創(chuàng)新：在現(xiàn)有工作流程和模式的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)更有效率的 工作方式方法，或者更加美觀、周全的財(cái)務(wù)信息呈 現(xiàn)。,上市公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備素養(yǎng),四、上市公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的素養(yǎng) （四）、職業(yè)操守： A、契約精神：無論是書面的，或者口頭的，要言行一致，無論利 弊，要遵守承諾，無論對(duì)待上級(jí)，同事，外單位人 員，要守誠(chéng)信，重聲譽(yù)； B、操守純正：在職時(shí)，受公司制度約束，要保守企

26、業(yè)信息，嚴(yán) 守商業(yè)秘密，不做危害或者潛在可能傷害公司的事 情，更多體現(xiàn)在離職后，五年內(nèi)不應(yīng)聘與培養(yǎng)自己 公司有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的企業(yè)，不透露和出賣財(cái)務(wù)信息； C、君子之道：君子有所為，有所不為，守住底線，將職業(yè)看成自 身的事業(yè)，將自身看到一張名片和品牌，長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng) 自身的職業(yè)規(guī)劃；,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （一）、財(cái)務(wù)管理規(guī)范的主要依據(jù)： A、外部： 2006版新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 共39項(xiàng)準(zhǔn)則，包含1項(xiàng)基本準(zhǔn)則及38項(xiàng)具體準(zhǔn)則， 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)有指南，這是所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的最高 指導(dǎo)基本原則； 財(cái)政部頒布的2011版企業(yè)會(huì)計(jì)制度 最新版的會(huì)計(jì)科目（2014版） 公司法 證券法 B、內(nèi)

27、部： 業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書（集團(tuán)內(nèi)部文件 業(yè)務(wù)操作規(guī)范） 崗位職責(zé)說明書 集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （二）、財(cái)務(wù)管理規(guī)范的范疇： A、會(huì)計(jì)工作規(guī)范的基礎(chǔ)： 人員配置：勝任、獨(dú)立、不相容、相互牽制； 原始憑證：真實(shí)、完整、準(zhǔn)確合理、取得渠道合法； 賬套設(shè)置：會(huì)計(jì)科目層級(jí)及項(xiàng)目核算明確精細(xì)，規(guī)范； B、會(huì)計(jì)核算規(guī)范： 按照真實(shí)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理， 真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，不能彎曲反映，李代桃僵。 C、管理規(guī)范： 管理架構(gòu)規(guī)范：財(cái)務(wù)為管理服務(wù)，上層設(shè)計(jì)決定財(cái)務(wù)運(yùn)行； 管理制度規(guī)范：制度完善，流程規(guī)范，內(nèi)控有效，執(zhí)行力；,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范

28、,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （二）、財(cái)務(wù)管理規(guī)范的范疇： D、意識(shí)規(guī)范： 公司決策層務(wù)實(shí)求真，以身作則，尊重既定財(cái)務(wù)體系； 公司執(zhí)行層和操作層會(huì)計(jì)人員職業(yè)化，保障執(zhí)行精度和力度； E、決策規(guī)范： 公司重大投資及籌募資金投向，一定要符合內(nèi)外部法律法規(guī)， 進(jìn)行科學(xué)論證，評(píng)估，符合董事會(huì)決策流程，不能僥幸和賭博。 F、宏觀政策信息的及時(shí)掌握： 項(xiàng)目政策：對(duì)政府政策變動(dòng)充分關(guān)注，防范投資失敗； 金融政策：掌握金融機(jī)構(gòu)政策動(dòng)向，防范融資方向錯(cuò)誤； 稅收政策：了解掌握稅收制度，進(jìn)行總體稅收籌劃；,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （三）、關(guān)聯(lián)方交易（第36號(hào)具體準(zhǔn)則）： A、什么是關(guān)聯(lián)方交易

29、？ 關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不 論是否收取價(jià)款。 關(guān)聯(lián)方交易是一種獨(dú)特的交易形式，具有兩面性： 形式上遵循市場(chǎng)，獨(dú)立交易，信息成本、管理成本、交易成 本、風(fēng)險(xiǎn)控制成本較低，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤(rùn)最大化手段； 從法律上則是實(shí)際控制人擁有對(duì)集團(tuán)公司的決定權(quán)，實(shí)際上 從個(gè)體來看，違背了自愿、等價(jià)和公平有償?shù)脑瓌t； B、如何界定關(guān)聯(lián)方？ 控股公司下的集團(tuán)公司及集團(tuán)公司下的母子公司，子公司之間； 聯(lián)營(yíng)企業(yè)（實(shí)施重大影響，不足以決策，20%-50%表決權(quán)）,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （三）、關(guān)聯(lián)方交易： B、如何界定關(guān)聯(lián)方？ 合營(yíng)企業(yè)（共同控制，不足以一票決策，但足

30、以一票否決）； 對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方（被合營(yíng)企業(yè)）； 對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方（被聯(lián)營(yíng)企業(yè)）； 主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員； C、關(guān)聯(lián)交易行為都有哪些類型？ 購(gòu)買或銷售商品、固定資產(chǎn)、接受或提供勞務(wù)； 融資擔(dān)保、質(zhì)/抵押、租賃、許可協(xié)議； 代收代付，代表關(guān)聯(lián)方債權(quán)債務(wù)結(jié)算； 發(fā)放關(guān)鍵管理人員薪酬；,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （三）、關(guān)聯(lián)方交易： D、關(guān)聯(lián)方交易會(huì)為集團(tuán)帶來哪些好處？ 信息對(duì)稱，相互了解，彼此信任，出現(xiàn)問題可以協(xié)商解決，交 易成本低且快速有序，資金周轉(zhuǎn)高效； 優(yōu)化集團(tuán)規(guī)模效益： 集團(tuán)統(tǒng)一籌劃，優(yōu)化企業(yè)間合作，達(dá)到規(guī)模效應(yīng)

31、； 供應(yīng)鏈簡(jiǎn)捷管理，供應(yīng)中心集中進(jìn)行商務(wù)談判及采購(gòu)，統(tǒng) 管分流，降低分散采購(gòu)成本及管理成本，控制風(fēng)險(xiǎn)； 銷售鏈簡(jiǎn)捷管理，營(yíng)銷中心合并優(yōu)勢(shì)營(yíng)銷資源與品牌優(yōu)勢(shì)， 子公司集中開票控股公司下銷售公司（1或2家），集中結(jié)算， 分散物流供貨，集中管理資源，降低營(yíng)銷成本及應(yīng)收賬款壞賬 風(fēng)險(xiǎn)；,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （三）、關(guān)聯(lián)方交易： D、關(guān)聯(lián)方交易會(huì)為集團(tuán)帶來哪些好處？ 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、提高資產(chǎn)盈利能力、及時(shí)籌集資金、降低機(jī)會(huì) 成本，通過并購(gòu)、聯(lián)合等形式擴(kuò)大規(guī)模； 利潤(rùn)轉(zhuǎn)移平衡： 控股公司通過上市板塊子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，利用公允價(jià) 值彈性，轉(zhuǎn)移和平衡子公司之間的利潤(rùn)； 利用關(guān)聯(lián)交

32、易，根據(jù)需要，將控股公司下上市板塊公司與非 上市板塊公司進(jìn)行優(yōu)勢(shì)資產(chǎn)的置換； 利用沒有實(shí)質(zhì)貿(mào)易背景的交易，調(diào)節(jié)集團(tuán)的資金流向； 適當(dāng)虛增關(guān)聯(lián)方合同及開票，美化上市報(bào)表； 適當(dāng)利用關(guān)聯(lián)方資金占用，調(diào)節(jié)子公司之間的費(fèi)用開支；,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （三）、關(guān)聯(lián)方交易： D、關(guān)聯(lián)方交易會(huì)為集團(tuán)帶來哪些好處？ 稅收籌劃： 增值稅及附加：通過開票數(shù)量及金額，平衡進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)，集團(tuán) 于自然月度前兩天報(bào)送集團(tuán)納稅預(yù)算表（當(dāng)前實(shí)際），集團(tuán) 匯總后，反饋各子公司內(nèi)部開票信息，當(dāng)天開出票寄出，然 后調(diào)整納稅預(yù)算表（下月初應(yīng)申報(bào)），原材料及成品與賬面 開票對(duì)出差異，視同往來賬務(wù)； 所得稅：季度

33、所得稅納稅預(yù)算，主要在于日常工作的積累， 年度進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，交易價(jià)格會(huì)向利好稅收優(yōu)惠的子 公司傾斜；非出現(xiàn)重大納稅事項(xiàng)，一般情況不會(huì)刻意調(diào)整內(nèi) 部關(guān)聯(lián)方交易單價(jià)，季度據(jù)實(shí)申報(bào)，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部。 營(yíng)業(yè)稅：重要土建項(xiàng)目、不動(dòng)產(chǎn)租賃可能采用陰陽合同規(guī)避。,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （三）、關(guān)聯(lián)方交易： D、關(guān)聯(lián)方交易會(huì)為集團(tuán)帶來哪些好處？ 經(jīng)營(yíng)責(zé)任與利潤(rùn)承包考核： 子公司作為集團(tuán)公司的訂單工廠，關(guān)聯(lián)方銷售開票收入及廢 舊物資變賣 （生產(chǎn)下腳料及余料不含，集團(tuán)統(tǒng)一管理，但會(huì) 給考核者一個(gè)適當(dāng)?shù)目己藘r(jià)格）作為收入； 子公司收到關(guān)聯(lián)方供應(yīng)端子公司原料及物件物料等的開票價(jià) 格，

34、作為材料的入庫(kù)價(jià)格和成本計(jì)算單價(jià)； 經(jīng)營(yíng)承包人（子公司總經(jīng)理或者廠長(zhǎng)）的考核指標(biāo)是利潤(rùn)， 責(zé)任是降低物耗，降低人力、防范安全風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量事故，子 公司職能部門人員垂直受集團(tuán)中心管轄，薪酬子公司承擔(dān)， 財(cái)務(wù)和品質(zhì)部門服務(wù)于子公司總經(jīng)理，不接受其任免。,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： A、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和前期準(zhǔn)備工作 合并會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)： 集團(tuán)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目設(shè)置（財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)固定實(shí)現(xiàn)）； 子公司采用統(tǒng)一口徑的賬務(wù)處理方式（業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書）； 子公司采用財(cái)務(wù)管理部下發(fā)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)套表模板，套表 包含報(bào)表封面、子公司基本信息 ，填制說明，

35、報(bào)表目錄， 勾稽關(guān)系檢查等等，報(bào)表一旦填寫不完整，或者錯(cuò)誤， 勾稽關(guān)系檢查項(xiàng)目就有不為零的項(xiàng)目，套表整體嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范 單元格數(shù)字屬性，格式，字體及大小均不允許更改，只有 子公司的報(bào)表質(zhì)量有保證，才能確保合并報(bào)表的及時(shí)性、 完整性、準(zhǔn)確性。,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： A、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和前期準(zhǔn)備工作 合并會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)： 主要報(bào)表包含有：財(cái)務(wù)報(bào)表（套表模板）編制說明； 財(cái)務(wù)報(bào)表套表目錄； 財(cái)務(wù)報(bào)表勾稽關(guān)系檢查平衡關(guān)系表； 資產(chǎn)負(fù)債表（T式）； 損益表及利潤(rùn)分配表； 現(xiàn)金流量表； 所有者權(quán)益變動(dòng)表 貨幣資金資金明細(xì)表 應(yīng)收賬款賬齡分

36、析表 . 幾乎每一個(gè)一級(jí)科目都需要一張報(bào)表來呈現(xiàn)。,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： A、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和前期準(zhǔn)備工作 子公司編制集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)套表前期準(zhǔn)備工作： 月度根據(jù)財(cái)務(wù)管理部最后下發(fā)各關(guān)聯(lián)方相互開票的數(shù)量和金 額后，立即開票，將發(fā)票掃描或傳真到對(duì)應(yīng)公司，進(jìn)行認(rèn)證， 暫以復(fù)印件入賬，隨后快遞發(fā)送。 核對(duì)進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證系統(tǒng)與賬套進(jìn)項(xiàng)的金額，銷項(xiàng)開票金稅卡系 統(tǒng)與賬套銷項(xiàng)的金額，無誤后，編制集團(tuán)平衡后的納稅申報(bào) 表，內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付科目不再入賬； 內(nèi)部往來對(duì)賬，各子公司均一方對(duì)多方對(duì)賬，原則上內(nèi)部往 來科目必須相應(yīng)設(shè)置，集團(tuán)統(tǒng)一不采用預(yù)收及

37、預(yù)付科目，原 則上內(nèi)部關(guān)聯(lián)方只允許出現(xiàn)的一個(gè)往來科目上。,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： A、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和前期準(zhǔn)備工作 子公司編制集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)套表前期準(zhǔn)備工作： 往來清賬：各關(guān)聯(lián)公司內(nèi)部往來對(duì)賬函，通過郵件系統(tǒng)，迅 速核對(duì)清楚予以確認(rèn)，債務(wù)方向集團(tuán)集中結(jié)算支付部填寫內(nèi) 部資金調(diào)撥單，請(qǐng)求往來清賬，次月1日，銀行打印對(duì)賬單， 確認(rèn)往來清理結(jié)果，無論清理與否，均填制內(nèi)部往來對(duì)賬函， 內(nèi)部單位加蓋財(cái)務(wù)章及子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人最終確認(rèn)。 子公司編制集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)套表： 費(fèi)用類、材料物資出入庫(kù)類、成本類、相關(guān)計(jì)提攤銷類，外 部往來全部入賬完

38、畢； 貨幣資金以銀行對(duì)賬單為準(zhǔn)，確保無調(diào)節(jié)表增減項(xiàng)目；,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： A、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和前期準(zhǔn)備工作 子公司編制集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)套表： 出納模塊、往來模塊，固定資產(chǎn)模塊先結(jié)賬，總賬結(jié)賬； 根據(jù)賬套信息及套表要求，編制報(bào)表，報(bào)送財(cái)務(wù)管理部； 特別說明：所有報(bào)表區(qū)別于單體企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的地方，主要在于“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，“存貨”、“應(yīng)收應(yīng)付”，“其他應(yīng)收應(yīng)付”，“實(shí)收資本”，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)收支”，“不計(jì)入現(xiàn)金流量的內(nèi)部單位現(xiàn)金流入/出”，包含但不僅限于以上科目，需要設(shè)置外部及內(nèi)部?jī)蓚€(gè)子項(xiàng)目

39、。,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： B、合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制 合并資產(chǎn)負(fù)責(zé)表編制： 合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： B、合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制 合并資產(chǎn)負(fù)責(zé)表編制： 首先合并，按照資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目用公式合并起來，確保平衡； 然后抵消，編制抵消分錄： 股權(quán)投資與所有者權(quán)益項(xiàng)目抵消 全資子公司，股權(quán)減權(quán)益為正，記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資-合并價(jià)差”，為負(fù)，減投資收益； 非全資公司，按照所享有份額同上處理，差異部分記入“少數(shù)股東權(quán)益”。 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消 應(yīng)收賬款/票據(jù)與應(yīng)

40、付賬款/票據(jù)抵消，其他應(yīng)收與其他應(yīng)付抵消； 應(yīng)收股利與應(yīng)付股利抵消，應(yīng)收利息與應(yīng)付利息抵消； 存貨中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消 子公司向母公司銷售的產(chǎn)成品，在母公司未實(shí)現(xiàn)銷售之前，做合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照； 子公司營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的差額，一方面沖減存貨，一方面沖減未分配利潤(rùn)。,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： B、合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制 合并資產(chǎn)負(fù)責(zé)表編制： 最后將編制好的抵消分錄匯總，調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項(xiàng)目 ； 合并損益表及利潤(rùn)分配表編制： 首先合并，按照損益表用公式合并起來，確保平衡； 然后抵消，編制抵消分錄： 子公司向母公司銷售的產(chǎn)成品

41、，在母公司實(shí)現(xiàn)銷售后，做合并報(bào)表時(shí)，應(yīng) 沖減子公司營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的差額，營(yíng)業(yè)收入減少，營(yíng)業(yè)成本減少， 未分配利潤(rùn)減少，內(nèi)部子公司之間有投資收益時(shí)，應(yīng)調(diào)整投資收益與利潤(rùn) 分配-未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，如果子公司有集團(tuán)外股東，按享有收益比例計(jì)算， 差額部分放在“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目下。 利潤(rùn)分配表在上月合并利潤(rùn)分配表上完成，可不考慮 子公司利潤(rùn)分配表，先完成，再核對(duì)差異。,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： B、合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制 合并現(xiàn)金流量表編制： 子公司貨幣資金現(xiàn)金流量項(xiàng)目核算設(shè)置，無論采購(gòu)或者銷售 內(nèi)部資金均計(jì)入“不計(jì)入內(nèi)部單位往來的現(xiàn)金流

42、入量/流出 量”，外部采購(gòu)銷售正常列入該項(xiàng)目將在財(cái)務(wù)套表單獨(dú)顯示。 內(nèi)部固定資產(chǎn)、內(nèi)部支付股利、利息除外，需正常列支。 合并報(bào)表時(shí)只需將子公司報(bào)表此類項(xiàng)目分別累加，如果內(nèi)部 流出等于流入，忽略該項(xiàng)目，直接將以上項(xiàng)目合并。另外， 調(diào)整固定資產(chǎn)調(diào)撥，股息收支等項(xiàng)目。 子公司對(duì)稅務(wù)等部門，需將現(xiàn)金流量表明細(xì)按照業(yè)務(wù)性質(zhì)， 調(diào)整為正常的現(xiàn)金流量表。,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： B、合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表編制： 核對(duì)前三大主表之間的勾稽關(guān)系，主要包括橫向的關(guān)系，比 如貨幣資金科目與現(xiàn)金凈流量，未分配利潤(rùn)與損益表的凈利 潤(rùn)等

43、，縱向核對(duì)期初數(shù)加或者減本期數(shù)與期末數(shù)及本年累計(jì) 數(shù)是否平衡等。 如確認(rèn)三大主表編制數(shù)據(jù)和勾稽關(guān)系無誤，不再考慮子公司。 所有者權(quán)益變動(dòng)報(bào)表，直接在上期所有者權(quán)益合并報(bào)表的基 礎(chǔ)上編制即可。,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （五）、上市公司會(huì)計(jì)信息披露： A、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的概念： 上市公司會(huì)計(jì)信息披露是指股票發(fā)行公司按照國(guó)家和證券 交易所的規(guī)定，公開企業(yè)重要信息，以有益于投資者進(jìn)行判斷 的一種行為。凡影響股東、債權(quán)人或潛在投資者等信息使用者 對(duì)公司的目前和將來做出理性判斷的，進(jìn)而影響其決策行為的 信息，都應(yīng)按著規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)公布于眾。 B、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容： 公開

44、發(fā)行募集文件，即招股說明書； 上市公告書； 定期報(bào)告，包括年度報(bào)告和中期報(bào)告及會(huì)計(jì)附注； 臨時(shí)報(bào)告，主要是重大事件公告、上市公司的收購(gòu)或合并公告,上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范,五、上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （五）、上市公司會(huì)計(jì)信息披露： B、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容： 公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的持股情況； 證券交易所要求披露的信息； 關(guān)聯(lián)方交易披露； 定價(jià)政策； 會(huì)計(jì)政策的變更； 訴訟案件 其他信息。 C、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的要點(diǎn)： 審慎的充分披露-判斷完全充分披露帶來的后果； 會(huì)計(jì)信息真實(shí)客觀的披露-反映經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和未來盈利前景； 會(huì)計(jì)信息明晰性-持續(xù)，清晰，嚴(yán)謹(jǐn)、易懂；,上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與

45、規(guī)避,六、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 （一）、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念： 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失 償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中最常見的一種,它不可回避。 企業(yè)的目標(biāo)是獲利和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。然而，風(fēng)險(xiǎn)和利益 是相聯(lián)系的,要謀取超出社會(huì)平均報(bào)酬水平的超額利潤(rùn)，企業(yè)必須 面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一現(xiàn)實(shí)問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理 者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除 風(fēng)險(xiǎn)。,上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避,六、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 （二）、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征： 不確定性，是一種潛在的或有事項(xiàng)，當(dāng)量變積累到一定程 度，或條件成熟，就會(huì)轉(zhuǎn)化為損失的現(xiàn)實(shí)，而時(shí)間、地點(diǎn) 損失程度均無法確定； 客觀存在性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在并持續(xù)，風(fēng)險(xiǎn)如伴左右；