1、會計制度設(shè)計,主講人:吳文生,第一章 會計制度設(shè)計概述,第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象 第二節(jié) 會計制度設(shè)計的原則 第三節(jié) 會計制度設(shè)計的程序 第四節(jié) 會計制度設(shè)計的方法,學習指導,學習目的： 通過本章學習，了解會計制度與會計制度設(shè)計的概念、會計制度設(shè)計的意 義； 熟悉內(nèi)部會計控制、會計制度及會計制度設(shè)計之間的關(guān)系； 掌握會計制度的基本內(nèi)容、會計制度設(shè)計方法及其運用。,學習指導,學習重點： 1、會計制度設(shè)計的概念 2、內(nèi)部控制制度的概念 3、會計制度的分類 4、會計制度的原則 5、會計工作規(guī)范體系,學習指導,近三次考試所占題目數(shù)量及分值：,第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象,一、會計制度設(shè)計的

2、意義 （一）會計制度概念及其在會計管理中的作用 1、會計制度的概念【名詞解釋或選擇題】 會計：信息系統(tǒng)論、管理工具論、管理活動論、藝術(shù)論等 會計的本質(zhì)：提供以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息。 制度：應(yīng)遵循的辦事規(guī)程或行動準則。,第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象,會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的 規(guī)范性文件。 政府部門：統(tǒng)一的、通用的、強制性較大 企業(yè)單位：專業(yè)的、具體的、強制性較小 這里的政府部門是指財政部。 例如： 由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件 是指（ ） A. 會計法 B. 會計準則 C. 會計制度 D. 會計程序 答案：C,

3、第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象,2、會計制度的分類及特點 【選擇題】 （1） 按會計制度本身的內(nèi)容，分為綜合性會計制度、業(yè)務(wù)性會計制度和會計人員方面的制度三類。 a.綜合性會計制度 內(nèi)容：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度，如會計法、企業(yè)會計準則 特點：普遍適用性；內(nèi)容的概括性和原則性；強制性 b.業(yè)務(wù)性會計制度 內(nèi)容：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方法，如企業(yè)會計準則-應(yīng)用指南、企業(yè)會計制度 特點：適用于某一類企業(yè)或業(yè)務(wù)；可操作性及技術(shù)性強；規(guī)范對象是會計工作的客體 c.會計人員制度 規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度，如會計人員職業(yè)道德、總會計師條例 特點：規(guī)范對象是會計

4、行為主體；體現(xiàn)政府對會計人員的管理模式,第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象,（2）按設(shè)計權(quán)限，分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度兩類。 a.統(tǒng)一會計制度： 內(nèi)容：財政部門和業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一制定，如會計法、企業(yè)會計準則，企業(yè)會計制度等 特點：適用面廣；處理共性問題 b.企業(yè)內(nèi)部會計制度： 內(nèi)容：會計主體自行制定 特點：適用面窄；針對性強,第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象,（3）按會計工作內(nèi)容，分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度。 a.會計核算制度： 內(nèi)容：以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規(guī)范，企業(yè)會計準則，企業(yè)會計制度等 特點：可操作性及技術(shù)性強；規(guī)范對象是

5、會計工作的客體 b.會計分析制度： 內(nèi)容：利用校友會計信息對相關(guān)會計對象進行分析和考核，以比較財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，如考核企業(yè)的經(jīng)濟指標體系等 特點：總結(jié)性；前瞻性或預測性；建設(shè)性 c.會計監(jiān)督制度： 內(nèi)容：對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范，如注冊會計師法等 特點：目的性強；監(jiān)督性強,第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象,（4）按適用單位和部門，分為企業(yè)會計制度和預算會計制度。 a.企業(yè)會計制度： 內(nèi)容：規(guī)范營利單位會計核算工作的制度，如企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度 特點：反應(yīng)企業(yè)資金的循環(huán)運動；反應(yīng)自主性特點 b.預算會計制度： 內(nèi)容：規(guī)范各級政府、使用預算資

6、金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度，如財政總預算會計制度、行政單位預算會計制度等 特點：反應(yīng)資金的收支運動；不核算成本和盈虧 本書研究的范圍：企業(yè)會計準則下的企業(yè)會計制度,第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象,例1： 以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規(guī)范 是（ ） A. 會計核算制度 B. 會計分析制度 C. 會計監(jiān)督制度 D. 會計報告制度 答案：A 例2： 按會計工作的內(nèi)容劃分，會計制度可分為（ ）【2008年10月真題】 A. 統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度 B. 會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度 C. 綜合性會計制度、業(yè)

7、務(wù)性會計制度和會計人員制度 D. 企業(yè)會計制度和預算會計制度 答案：B,第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象,3、會計制度在會計管理中的作用 【選擇或簡答題】 會計制度在會計工作中的地位 會計制度在內(nèi)部控制中的地位 會計制度在會計法規(guī)體系中的地位 會計法律法規(guī)：宏觀會計政策、高度概括 會計制度：微觀會計政策、具體詳細,中國現(xiàn)行會計規(guī)范體系的構(gòu)成,全國人大常委會,國務(wù)院 / 財政部,第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象,（二）會計制度設(shè)計的概念及意義 1、會計制度設(shè)計概念 【名詞解釋】 會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單 位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序

8、等加以具體化、規(guī)范 化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。 特點：（1）設(shè)計面廣 （2）針對性強 【選擇題】 （3）協(xié)同度高,要會解釋其含義,第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象,（二）會計制度設(shè)計的概念及意義 1、會計制度設(shè)計的意義 a. 有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法律法規(guī) b. 有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平 c. 有利于加強會計管理,第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象,二、會計制度設(shè)計的對象是：會計工作過程 三個系統(tǒng)的設(shè)計： （1）會計組織系統(tǒng)，包括會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系 （2）會計信息系統(tǒng)，包括會計核算指標體系的設(shè)計、會計信息載體的設(shè)計、會計信息處理程序的設(shè)

9、計。 會計核算指標體系的設(shè)計：會計科目 會計信息載體的設(shè)計：各類憑證、賬簿、報表的格式 會計信息處理程序的設(shè)計：確認、計量、記錄、報告 （3）會計控制系統(tǒng) 【簡答題或選擇題】 設(shè)計內(nèi)容：P11,掌握其設(shè)計內(nèi)容,第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象,三、會計制度設(shè)計與內(nèi)部會計控制制度 1、內(nèi)部控制制度的概念 【名詞解釋】 指單位或組織內(nèi)部各職能部門各有關(guān)人員之間在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián) 系、相互制約的管理制度。 2、內(nèi)部牽制 【名詞解釋】 是以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容并實施崗位分離。 3、內(nèi)部控制制度的作用 【簡答題或選擇題】 P12,第二節(jié) 會計制度設(shè)計的原則,要掌握每一項原則的含義。 【名詞

10、解釋或簡答題】,1,合規(guī)性原則,2,真實性原則,3,科學性原則,4,針對性原則,5,內(nèi)部控制原則,6,效益性原則,7,適應(yīng)性原則,會計法 企業(yè)會計準則,系統(tǒng)性、合理性,以最少的花費取得最佳的核算、監(jiān)督效果,針對單位的具體 實際來進行設(shè)計,保持相對穩(wěn)定， 不宜經(jīng)常改變,第二節(jié) 會計制度設(shè)計的原則,例如： 會計制度的科學性原則是指（ ） A. 合規(guī)性和真實性 B. 針對性和適應(yīng)性 C. 效益性和合規(guī)性 D. 系統(tǒng)性和合理性 答案：D,第三節(jié) 會計制度設(shè)計的程序,四個階段：準備階段、設(shè)計階段、試行修正階段、定稿頒布階段。 【選擇題】 1.準備階段 1）了解被設(shè)計單位的基本情況： 實地調(diào)查：企業(yè)基本情

11、況、現(xiàn)有會計制度 分析研究：確定重點工作環(huán)節(jié)及資料價值、整體構(gòu)思 制定計劃：進度、程序、大綱 2）初步完成總體設(shè)計： 確定設(shè)計類型與方式、設(shè)計方案，選擇設(shè)計手段和會計政策，制定設(shè)計原 則和設(shè)計驗收標準，落實設(shè)計人員，安排設(shè)計進度,第三節(jié) 會計制度設(shè)計的程序,四個階段：準備階段、設(shè)計階段、試行修正階段、定稿頒布階段。 【選擇題】 2.設(shè)計階段（主體） 確定會計制度的框架結(jié)構(gòu) 設(shè)計人員按分工進行具體設(shè)計 3.試行修正階段 查缺補漏，改進優(yōu)化,第三節(jié) 會計制度設(shè)計的程序,四個階段：準備階段、設(shè)計階段、試行修正階段、定稿頒布階段。 【選擇題】 4.定稿頒布階段 總則 會計組織機構(gòu) 會計核算報告 各類業(yè)

12、務(wù)會計處理程序 附則 其他會計制度,第三節(jié) 會計制度設(shè)計的程序,其中，定稿頒布階段中要掌握： 1、總則包括哪三項內(nèi)容 【選擇題】 例如： 會計制度設(shè)計總則包括以下內(nèi)容（ ） A. 會計制度設(shè)計的目的和依據(jù) B. 會計制度一般原則 C. 會計制度的特點 D. 會計政策的確定 答案：ABD 2、會計核算報告包括哪些內(nèi)容 【選擇題】 它包括了會計賬務(wù)處理程序。,第四節(jié) 會計制度設(shè)計的方法,主要是指在實際工作中應(yīng)用，考題中幾乎未涉及本節(jié)內(nèi)容。 一、實地調(diào)查方法（準備階段） 實地觀察：了解企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備狀況，現(xiàn)有會計科目等 崗位訪問：了解企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、會計崗位 責任制等；對崗不對人；單獨談話

13、開座談會：全面了解；征詢意見 問卷調(diào)查：設(shè)計人員多或普遍性意見 索要文檔：向目標企業(yè)或有關(guān)人員索要 二、分析研究方法（描述會計制度） 文字說明法(使用最多):行文規(guī)范、定義嚴謹、語言確切、通俗易懂、表達完整； 表格法：表格尺寸要統(tǒng)一；表格劃線要標準； 表格制作控制（申請審批程序） 流程圖法：框圖式流程圖；符號式流程圖,第二章 企業(yè)會計制度的總體設(shè)計,第一節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用 第二節(jié) 企業(yè)會計制度的總體設(shè)計的內(nèi)容 第三節(jié) 企業(yè)會計制度的總體設(shè)計的程序,學習指導,學習目的： 通過對本章的學習，了解企業(yè)會計制度總體設(shè)計的概念、設(shè)計類型與方 式、設(shè)計手段、設(shè)計思路和設(shè)計驗收標準； 熟悉

14、會計制度總體設(shè)計的作用； 掌握會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容； 會計制度總體設(shè)計的程序。,學習指導,學習重點： 1、會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容 2、會計核算形式的設(shè)計,學習指導,近三次考試所占題目數(shù)量及分值：,第一節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用,一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求 1、會計制度總體設(shè)計的含義 【名詞解釋】 會計制度總體設(shè)計是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī) 劃，即事先有一個提綱性的規(guī)劃和指南。會計制度總體設(shè)計實際上是計劃階段， 其工作重點是了解被設(shè)計單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計制度的總體設(shè)計 任務(wù)。,第一節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用,2、總體設(shè)計要解決兩個方

15、面的問題 （1）對會計制度設(shè)計的內(nèi)容進行總體概括和總體規(guī)劃 （2）根據(jù)企業(yè)具體情況，創(chuàng)新設(shè)計思路，確定設(shè)計類型與 方式、設(shè)計方案，選擇設(shè)計手段，根據(jù)設(shè)計思路、設(shè)計驗收標準 a. 設(shè)計類型與方式 設(shè)計類型要根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模確定 設(shè)計方式：單獨設(shè)計適用于小型企業(yè) 共同設(shè)計適用于稍具規(guī)模企業(yè) 集體設(shè)計適用于大中型企業(yè) 會議設(shè)計適用于政府各部門的企業(yè) b. 設(shè)計方案：全面設(shè)計、局部設(shè)計 c. 設(shè)計手段：工具或方法 d. 設(shè)計思路：自上而下/自下而上，逐一設(shè)計或平行設(shè)計，會計政策的選擇 e. 設(shè)計驗收標準：衡量標尺 內(nèi)容上合規(guī)、合法、系統(tǒng)、完整； 運作起來實用、高效、成本低、

16、便捷、準確,第一節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用,二、總體設(shè)計的作用 【簡答題】 （1）總體設(shè)計是進行具體設(shè)計的基礎(chǔ) 總體設(shè)計做出規(guī)劃之后，具體設(shè)計時就可根據(jù)這些規(guī)劃進行。 （2）保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性 會計制度設(shè)計總體設(shè)計考慮了與設(shè)計會計制度相關(guān)的制度的內(nèi)容，能對其相 互聯(lián)結(jié)之處采取協(xié)調(diào)一致的辦法，使企業(yè)各項制度之間相互銜接，同步進行，構(gòu) 成完整的會計制度體系。 （3）保證會計制度的具體設(shè)計有序進行 總體設(shè)計中，對會計制度設(shè)計中各部分的基本內(nèi)容和相互之間的關(guān)系都做了 指導性規(guī)定并提出了設(shè)計要求。,第二節(jié) 會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容,本節(jié)主要內(nèi)容如下： 【選擇題或簡答題】 1、提

17、高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計 2、會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計 3、會計核算形式的設(shè)計 4、財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計 5、成本費用核算及其管理制度的設(shè)計 6、其他會計管理制度的設(shè)計 7、完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料,第二節(jié) 會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容,一、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計 會計制度與企業(yè)的各項管理制度相互聯(lián)系。企業(yè)的各項管理制度的建立健全 是企業(yè)會計制度設(shè)計的前提和必要條件。 二、會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計 會計機構(gòu)的設(shè)計有三種情況： 1、設(shè)置專門機構(gòu)和專門人員。 2、不設(shè)專門機構(gòu)但有專門人員。 3、不設(shè)專門機構(gòu)和人員，委托外部機構(gòu)代理記賬。,第二節(jié) 會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容,三、會

18、計核算形式的設(shè)計 【選擇題】 1、會計科目的設(shè)計 （1）會計科目的核算內(nèi)容應(yīng)符合包括會計準則在內(nèi)的國家統(tǒng)一會計制度規(guī) 定。 （2）應(yīng)能滿足編制統(tǒng)一會計報表的要求。 2、會計憑證、賬簿的設(shè)計 一般小型企業(yè)和業(yè)務(wù)比較簡單的中型企業(yè)信封可直接購買記賬憑證和會計賬 簿。 大中型企業(yè)可自行設(shè)計和印制會計憑證和會計賬簿。,第二節(jié) 會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容,3、會計報表的設(shè)計 對外報送的報表應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定和要求去做。 對內(nèi)報表的設(shè)計要與國家統(tǒng)一規(guī)定的報表的核算口徑一致。 4、賬務(wù)處理程序的設(shè)計 賬務(wù)處理程序：從填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。 【名詞解釋】 5、提出責任會計、電算化會計、管理會計

19、的設(shè)計思路。,例如： 會計核算形式的設(shè)計包括以下哪些內(nèi)容（ ） A. 會計科目的設(shè)計 B. 會計憑證、會計賬簿的設(shè)計 C. 會計報表的設(shè)計 D. 賬務(wù)處理程序的設(shè)計 答案：ABCD,第二節(jié) 會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容,第二節(jié) 會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容,四、財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計 【選擇題】 對本問題的學習要結(jié)合后面各具體章節(jié)的詳細講解。 1、貨幣資金 例如： 貨幣資金核算管理制度設(shè)計的內(nèi)容有（ ） A. 錢賬分管的原則和制度 B. 支票的管理及簽發(fā)手續(xù)和管理制度 C. 股票、債券等有價證券的管理制度 D. 外埠存款、存出投資款管理制度 答案：ABCD 2、原材料 3、庫存商品 4、固定資產(chǎn),第二

20、節(jié) 會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容,五、成本費用核算及其管理制度的設(shè)計 不同類型的企業(yè)，其成本費用的核算方法不同 a)明確費用支出的分類和劃分標準 b)明確成本費用的分類分級管理辦法 c)確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各級資料 六、其他制度的設(shè)計 如資金收支審批制度、物資計量驗收制度等 七、完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料,第三節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序,本節(jié)主要內(nèi)容如下： 一、調(diào)查研究收集資料 （一）調(diào)查內(nèi)容 1、調(diào)查內(nèi)容取決于會計制度設(shè)計的方案 全面設(shè)計：全面的資料 局部設(shè)計：與設(shè)計有關(guān)的資料 修訂性設(shè)計：現(xiàn)行制度不適用的方面 2、必須與生產(chǎn)經(jīng)營特點相結(jié)合,第三節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程

21、序,（二）調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容 【選擇題】 1、企業(yè)組織機構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況 2、企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況 3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況 4、企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題 5、資產(chǎn)管理情況 6、計劃、預算、勞資、統(tǒng)計情況 （三）調(diào)查研究的方法 1、現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會 2、廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖標等資料 3、整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計邊調(diào)整,例如： 1. 調(diào)查企業(yè)機構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況包括（ ） A. 企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì) B. 企業(yè)規(guī)模 C. 企業(yè)的組織機構(gòu) D. 本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系與合作方式 E. 企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀 答案：ABCDE

22、 2. 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序包括哪些（ ） A. 調(diào)查收集資料 B. 確定設(shè)計類型和設(shè)計方案 C. 選擇會計政策和設(shè)計手段 D. 制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標準 答案：ABCD,第三節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序,二、確定設(shè)計類型和設(shè)計方案 三、選擇會計政策和設(shè)計手段 （一）選擇會計政策應(yīng)處理好幾個關(guān)系 【選擇題】 1、穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系 【簡答題】 會計政策不能絕對穩(wěn)定不變，只能在一定時期和一定環(huán)境下保持相對穩(wěn)定不 變。在國家法律或統(tǒng)一會計制度發(fā)生變動時，隨之予以變更，企業(yè)如果認為自行 決定變更政策能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息時，也可變更，并要遵循 謹慎性、重要性和實質(zhì)重于形式的要求

23、。 2、成本與效益的關(guān)系 （二）設(shè)計手段的選擇,第三節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序,四、制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標準 五、編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排 六、提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿,第三節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序,第三章 企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責的設(shè)計,第一節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計 第二節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式 第三節(jié) 小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計 第四節(jié) 大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計 第五節(jié) 企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計 第六節(jié) 內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,學習指導,學習目的： 通過對本章的學習，了解會計組織

24、機構(gòu)設(shè)計原則； 熟悉不同類型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計； 掌握小企業(yè)會計組織楓及其崗位職責的設(shè)計要點、大中型企業(yè)會計組織機 構(gòu)及其崗位職責的設(shè)計要點、集團企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責的設(shè)計要點、 內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)及其崗位職責的設(shè)計。,學習指導,學習重點： 1、企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責的設(shè)計原則 2、各會計崗位的基本職責,學習指導,近三次考試所占題目數(shù)量及分值：,一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式 各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)或在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人 員并指定會計主管人員，不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理 記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。 （一）會計與財務(wù)合并設(shè)置形式

25、【名詞解釋】 它是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與 分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。 適用于中小企業(yè)。,第一節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計,（二）會計與財務(wù)分開設(shè)置形式 【名詞解釋】 會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資 金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形 式。 適用于大中型企業(yè)及集團公司。,第一節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計,第一節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計,二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設(shè)計的原則 【選擇或簡答】,第二節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式,本節(jié)內(nèi)容較為重要。 【選擇題】

26、 1、總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式 它是以會計師為領(lǐng)導，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作分工模式，一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 2、會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式 它是以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導的一種會計工作的分工模式，一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 3、財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式 它是以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種會計工作分工模式。一般適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。 4、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導下的分散核算模式 它

27、是以總會計師為領(lǐng)導，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細核算工作交由分廠完成的一種會計分工模式。,第二節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式,例如： 下列選項中，不屬于企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計模式的是（ ） A. 總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式 B. 總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式 C. 財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式 D. 財會主管領(lǐng)導下的分散核算模式 E. 會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式 答案：D,或會計部經(jīng)理,第三節(jié) 小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點 （一）小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點 一般采用會計與財務(wù)合并設(shè)置形式，當財務(wù)與會計業(yè)

28、務(wù)量稍大些，并且財務(wù)管理工作日益復雜和重要時，也可單獨設(shè)置會計部門。 （二）小型企業(yè)會計崗位設(shè)計 通常有會計主管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位。其中，“會計主管可兼總賬會計，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務(wù)賬目的登帳工作?！?（三）小型企業(yè)會計機構(gòu)運作要求 【簡答題】 P68,第三節(jié) 小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,二、小型企業(yè)會計崗位職責的設(shè)計 會計崗位責任制是指明確各項會計工作的職責范圍，具體內(nèi)容和要求，并落 實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。 【名詞解釋】 各會計崗位職責。 會計主管崗位、出納崗位、總分類賬會計崗位、明細分類賬崗位 例

29、如： 小型企業(yè)總分類會計崗位基本職責有（ ） A. 審核原始憑證 B. 填制和審核記賬憑證 C. 保管各種有價證券 D. 編制各種會計報表 E. 編制“應(yīng)付職工薪酬分配表” 答案：ABDE,第四節(jié) 大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,一、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計 （一）設(shè)計特點：適宜采取會計與財務(wù)分設(shè)模式，即使采用會計與財務(wù)合并設(shè)置模式，會計人員也必然相應(yīng)增多，會計機構(gòu)較大，分工較細。 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。 例如： 下列選項中，必須設(shè)置總會計師崗位的是（ ） A. 小型會計師事務(wù)所 B. 大型外商獨資酒店 C. 中型國有煉鋼企業(yè) D. 大

30、型民營房地產(chǎn)企業(yè) 答案：C,第四節(jié) 大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,（三）崗位設(shè)計：一崗多人 （二）大中型企業(yè)會計機構(gòu)運作要求 【簡答題】 1、總會計師職責制，由總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導本企 業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作。 2、財會主管負責制，在總會計師領(lǐng)導下，負責本企業(yè)的具體財會工作，組 織開展會計核算和會計監(jiān)督。,第四節(jié) 大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,二、大中型企業(yè)會計崗位職責的設(shè)計：書上14個崗位P72 例如： 1. 以下哪些是大中型企業(yè)會計工作崗位（ ） A. 總會計師 B. 出納 C. 稽核 D. 會計電算化 E. 會計檔案保管 答案：ABCDE 2.

31、根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，下列不屬于會計崗位工作的是（ ） A. 成本費用核算 B. 會計電算化 C. 環(huán)境績效核算 D. 出納 答案：C,第四節(jié) 大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,大中型企業(yè)各會計核算、財務(wù)管理崗位的基本職責內(nèi)容 一方面是企業(yè)設(shè)置總會計師崗位以及會計部各崗位的基本職責和要求，另一 方面是財務(wù)部各崗位的內(nèi)容和要求。一般采用總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式， 并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門。 大中型企業(yè)各會計崗位的基本職責和要求 【選擇題】 P73-P79,第五節(jié) 企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,一、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計 企業(yè)集團 概念：由母公司及其控股子公司、分公司和其

32、他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。其中，母公司和子公司是獨立企業(yè)法人，企業(yè)集團本身不是法人，下屬分公司及分支機構(gòu)也不是法人。 特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點。,第五節(jié) 企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,一、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計 （一）與大中型企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)計的相同點 【選擇題】 都是根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和范圍的大小、經(jīng)營過程和企業(yè)組織形式的特點及管理要求，采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位 。 （二）大中型企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)計的不同點 【選擇題】 企業(yè)集團的財務(wù)會計職責范圍更大、分工更細，并且往往還需要在其下屬分公司和分支

33、機構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計部門。 （三）企業(yè)集團會計機構(gòu)運作要求 【簡答題】 集團的會計機構(gòu)的運作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，一般采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。,第五節(jié) 企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,二、企業(yè)集團會計崗位職責的設(shè)計 與大中型企業(yè)相比，企業(yè)集團會計崗位職責設(shè)計的特殊要求及各會計崗位的 職責。 【選擇題】 在單體公司會計崗位職責設(shè)計的基礎(chǔ)上，增設(shè)反映整個企業(yè)集團中非獨立核算的分公司、其他分支機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責及其財務(wù)分析的崗位職責；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責；母公司編制合并會計報表的崗位職責；稅務(wù)籌劃的崗位職責等。 具體：1）日常會計

34、核算和合并財務(wù)報表方面 2）稅務(wù)籌劃方面 3）預算管理方面 4）投資管理方面 5）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面,第六節(jié) 內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,一、內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計 （一）內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計 內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各車間、職能科室的 經(jīng)濟核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關(guān)系， 使企業(yè)內(nèi)部的各核算單位按等價交換的原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進行結(jié)算，以 強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體 系，下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。 【名詞解釋】 設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)

35、部結(jié)算中心等，均為相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)。一般適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。,第六節(jié) 內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,（二）內(nèi)部核算下會計崗位設(shè)計 劃小核算單位，增加核算級次，在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責任中心或責任部 門，并配備專職核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬 戶，核算往來業(yè)務(wù)及資金運用，并進行有效控制。 兩種設(shè)計形式： 1）在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、分支機構(gòu)少的企業(yè)。 2）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于規(guī)模大、分支機構(gòu)多的大、中型企業(yè)。 （三）內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心

36、）結(jié)算的內(nèi)容,第六節(jié) 內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計,二、內(nèi)部銀行會計崗位職責的設(shè)計 結(jié)算存款崗位、資金投放結(jié)算崗位、儲蓄崗位、管理崗位 例如： 內(nèi)部銀行會計崗位包括（ ） A. 結(jié)算存款崗位 B. 固定資產(chǎn)登記崗位 C. 資金投放結(jié)算崗位 D. 儲蓄崗位 E. 管理崗位 答案：ACDE,第四章 會計科目、會計核算形式的設(shè)計,第一節(jié) 會計科目的設(shè)計 第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計 第三節(jié) 會計賬簿的設(shè)計 第四節(jié) 會計核算形式的設(shè)計,學習指導,學習目的： 通過對本章的學習，了解會計科目、憑證、賬簿、會計核算形式設(shè)計的意 義、設(shè)計的原則； 熟悉會計科目、憑證、賬簿、會計核算形式設(shè)計的內(nèi)容； 掌握會

37、計科目、憑證、賬簿、會計核算形式設(shè)計的方法。,學習指導,學習重點： 1、會計科目的概念，作用和設(shè)計的原則、明細分類科目的設(shè)計 2、會計科目使用說明的設(shè)計 3、會計憑證設(shè)計的內(nèi)容，范圍和原則、原始憑證的內(nèi)容、記賬憑證的內(nèi) 容，設(shè)計方法 4、會計賬簿的概念，設(shè)計內(nèi)容，范圍，設(shè)計原則 5、日記賬，分類賬的設(shè)計 6、會計核算形式的概念，種類,學習指導,近三次考試所占題目數(shù)量及分值：,第一節(jié) 會計科目的設(shè)計,一、會計科目設(shè)計的作用與原則,會計科目的概念,會計科目是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。 它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計。即根據(jù)會計核算的要求，對資產(chǎn)、

38、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大會計要素的具體內(nèi)容進行科學的分類，給會計要素的具體內(nèi)容設(shè)計一個合適的名稱，就是會計科目。 會計科目的設(shè)計是會計制度設(shè)計的重要環(huán)節(jié)，是產(chǎn)生會計記錄、確認和報告的基礎(chǔ)，同時還直接影響到企業(yè)其他制度的內(nèi)容,【名詞解釋】,會計對象、會計要素、會計科目等的關(guān)系,第一節(jié) 會計科目的設(shè)計,一、會計科目設(shè)計的作用與原則,會計科目設(shè)計的作用,【簡答題】,對會計對象具體內(nèi)容進行的科學分類，有利于提供會計信息 為編制會計憑證提供依據(jù) 是開設(shè)賬戶體系、建立賬簿體系的基礎(chǔ) 是編制會計報表的基礎(chǔ),第一節(jié) 會計科目的設(shè)計,一、會計科目設(shè)計的作用與原則,會計科目的設(shè)計原則,【簡答題或選擇

39、題】,1.統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 一般來說，總分類科目由企業(yè)會計準則統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)從中選擇；允許企業(yè)在不違背企業(yè)會計準則的前提下，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，根據(jù)實際情況由企業(yè)自行設(shè)計明細科目進行核算。 2.內(nèi)外兼顧 在設(shè)計會計科目時，首先要符合對外提供經(jīng)濟信息的要求；其次要滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理決策的需要。 一般來說，總分類科目的設(shè)計時為了對外提供信息，明細分類科目的設(shè)計則是為了內(nèi)部管理需要。,第一節(jié) 會計科目的設(shè)計,一、會計科目設(shè)計的作用與原則,會計科目的設(shè)計原則,【簡答題或選擇題】,3.簡明實用 會計科目設(shè)計應(yīng)力求名稱簡明扼要、內(nèi)容確切、界限清楚、通

40、俗易懂；不宜過細，避免會計核算過于繁瑣，也不能過少，使會計核算指標不能滿足經(jīng)濟管理的要求。 4.相對穩(wěn)定 使核算指標保持可比性 5.符合會計電算化需要 手工會計和電算會計的統(tǒng)一 另外：a.名稱要和企業(yè)會計準則中規(guī)定的通用名稱一致； b.不同行業(yè)但經(jīng)濟內(nèi)容相同的會計科目名稱要力求一致； c.編制詳細的會計科目使用說明，便于會計人員使用。,第一節(jié) 會計科目的設(shè)計,二、會計科目設(shè)計的步驟 （一）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定企業(yè)會計準則規(guī)定的會計科目 （二）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行明細分類科目的設(shè)計 （三）編寫會計科目使用說明及主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄 （四）會計科目的修改與補充 三、總分類科目的設(shè)計 （一）總分

41、類科目的分類標準 按經(jīng)濟內(nèi)容分：資產(chǎn)類，負債類，共同類，所有者權(quán)益類，成本類，損益類。共156個科目。P92-P93 （二）總分類科目的設(shè)計 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定企業(yè)會計準則規(guī)定的科目。P93-P97,第一節(jié) 會計科目的設(shè)計,四、明細分類科目的設(shè)計 （一）明細分類會計科目的分類標準 企業(yè)必須設(shè)計一套由一級科目、二級科目和明細科目構(gòu)成的會計科目體系。由于在企業(yè)會計準則中對有些明細科目不作詳細規(guī)定，故明細科目的設(shè)置比較靈活，除企業(yè)會計準則統(tǒng)一規(guī)定外，企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點、企業(yè)管理的要求和編制報表的需要進行設(shè)置。,第一節(jié) 會計科目的設(shè)計,四、明細分類科目的設(shè)計 （二）明細科目設(shè)計的內(nèi)容 【選擇

42、題】 各類明細科目的分類標準及包括哪些科目。 按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計。如：a.原材料：原料及主要材料、輔助材料；b.固定資產(chǎn)：建筑物、機器設(shè)備、運輸工具；c.無形資產(chǎn)：商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)。 屬于該種方法設(shè)置的明細分類科目有：應(yīng)交稅費、長期待攤費用、長期應(yīng)付款、資本公積等。 按總分類科目的核算對象設(shè)計。只要指債權(quán)債務(wù)類結(jié)算科目，向誰付，向誰收。 主要有：應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預收賬款等。,第一節(jié) 會計科目的設(shè)計,四、明細分類科目的設(shè)計 （二）明細科目設(shè)計的內(nèi)容 【選擇題】 按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計。如

43、主營業(yè)務(wù)收入可以按照獲得收入的產(chǎn)品或項目來設(shè)計；營業(yè)外收入可以按收入來源來分類；還有：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等。 按總分類科目涉及的部門設(shè)計。如：制造費用、備用金等。 按總分類科目核算的總類或者存放地點設(shè)計。如原材料、庫存商品等。,例如： 下列明細科目按總分類科目核算對象設(shè)計的有（ ） A. 預收賬款 B. 備用金 C. 資本公積 D. 主營業(yè)務(wù)收入 答案：A,第一節(jié) 會計科目的設(shè)計,第一節(jié) 會計科目的設(shè)計,五、會計科目表的設(shè)計 會計科目表是根據(jù)會計科目的名稱、編號和類別所列示的會計科目體系總表。主要解決會計會計科目的分類排列、科目編號及科目使用說明等問題。 （一）會計科目分

44、類排列的設(shè)計 會計科目一般按經(jīng)濟內(nèi)容分類，并且每類中各個科目的順序應(yīng)依據(jù)一定的標準進行排列。資產(chǎn)類按流動性大小順序排列。負債類按求償先后排列。 （二）會計科目編號的設(shè)計 在會計科目表中對每一會計科目編列固定的號碼。要簡單、清楚；要標記確切，一一對應(yīng)；要便于記憶；要留有余地。 方法：1.科目數(shù)字順序排列編號法。數(shù)字順序法、數(shù)字分組法 2.科目十進位數(shù)字編號法。數(shù)字橫線法、數(shù)字定位排列式,第一節(jié) 會計科目的設(shè)計,（三）會計科目使用說明的設(shè)計 【綜合題】 會計科目使用說明是對會計科目的核算內(nèi)容、用途、使用方法等進行詳細解釋和說明。具體內(nèi)容： 1.闡明會計科目的核算內(nèi)容與范圍 2.說明會計科目基本業(yè)務(wù)

45、的賬務(wù)處理方法 3.說明應(yīng)遵守的賬目登記、資產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求 4.說明明細科目核算的要求，指明明細科目的設(shè)計要求及具體核算方法 5.其他輔助說明 （四）主要會計事項會計分錄舉例。P109，書上舉例熟悉。,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,一、會計憑證概念與設(shè)計意義 （一）會計憑證的概念 【名詞解釋】 會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登 記賬簿的書面文件。 填制會計憑證是會計核算的起點和基礎(chǔ)工作,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,一、會計憑證概念與設(shè)計意義 會計憑證的設(shè)計包括以下內(nèi)容：(稍加注意) 1.明確所要會計憑證的種類和范圍 2.確定會計憑證的設(shè)計原則 3.制定會計

46、憑證設(shè)計的方法 4.規(guī)定會計憑證的傳遞程序 5.建立會計憑證的保管制度,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,（二）會計憑證設(shè)計的意義 1.記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供會計信息； 2.提供登記賬簿的合法依據(jù)； 3.加強崗位責任制和內(nèi)部控制的有力保證； 4.開展會計檢查和審計工作的重要依據(jù)。 為了正確反映并監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計部門的經(jīng)辦人員必須嚴格審查各種原始憑證，原始憑證的會計檢查和審計主要包括以下兩方面的內(nèi)容： a.合法性和合規(guī)性審核 b.完整性審核和技術(shù)性審核 （三）會計憑證內(nèi)部控制要點的設(shè)計（了解）,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,例如： 對原始憑證進行會計檢查和審計時，所包含的主要內(nèi)容有（ ） A. 合法性和合規(guī)性

47、審核 B. 系統(tǒng)性審核 C. 完整性審核 D. 技術(shù)性審核 E. 重要性審核 答案：ACD,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,二、會計憑證的設(shè)計范圍 1、原始憑證的設(shè)計（主要是自制原始憑證的設(shè)計） 2、記賬憑證的設(shè)計 3、會計憑證的傳遞與會計憑證保管制度的設(shè)計 三、會計憑證的設(shè)計原則 【簡答題或選擇題】 1、要真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本情況 2、要與經(jīng)濟管理制相結(jié)合 3、體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求（憑證存根、連續(xù)編號、復寫多聯(lián)） 4、憑證格式要簡明實用，滿足會計管理需要,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,四、原始憑證的設(shè)計 原始憑證是在經(jīng)濟發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的 發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。 原

48、始憑證設(shè)計的重點是自制憑證,即一般不能從賬簿商店購入（或外購不經(jīng)濟、不符合企業(yè)要求）情況下，企業(yè)需要自行設(shè)計的專業(yè)憑證 （一）原始憑證的設(shè)計要求 1、原始憑證的基本要素。P116 2、原始憑證提供的信息。,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,（二）原始憑證設(shè)計的內(nèi)容,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,（三）原始憑證的設(shè)計方法 1.設(shè)計原始憑證格式 a. 內(nèi)容位置的安排：重要項目放在顯著位置，項目排列順序便于書寫、核對，習慣上項目名稱在左邊，內(nèi)容在右邊； b. 憑證的外形、紙張和尺寸：盡可能標準化； c. 盡可能設(shè)計和使用套寫憑證，憑證顏色或質(zhì)地加以區(qū)別：不同用途的各聯(lián)憑證不能相互代替，正、副聯(lián)以不同顏色的紙張加以區(qū)

49、別 d. 設(shè)計一式多聯(lián)的憑證時，應(yīng)注明各聯(lián)的用途：重要的憑證事先印好連續(xù)的編號，次要的憑證只需設(shè)計編號欄目 e. 憑證的版式：紙質(zhì)、顏色、字體 （四）主要原始憑證的設(shè)計 職工薪酬表,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,（三）原始憑證的設(shè)計方法 2. 確定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序 憑證流轉(zhuǎn)程序是指憑證從填制或取得開始到歸檔為止，在本單位內(nèi)部門和人員之間的傳遞過程和停留時間。 內(nèi)容：a.設(shè)計原始憑證傳遞的路線 b.憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程繪制流程圖 c.設(shè)計原始憑證在各環(huán)節(jié)的停留時限 d.設(shè)計各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接手續(xù) （四）主要原始憑證的設(shè)計 P121-P125（了解） （四）主要原始憑證的設(shè)計 職工薪酬

50、表,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,五、記賬憑證的設(shè)計 （一）記賬憑證設(shè)計的要求 記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù) 的會計憑證。它是原始憑證和賬簿之間的橋梁和紐帶。 （二）記賬憑證設(shè)計的內(nèi)容 基本內(nèi)容，其他內(nèi)容。 基本內(nèi)容是必須體現(xiàn)的內(nèi)容。包括： 記賬憑證的名稱，填制記賬憑證的日期，記賬憑證的編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要 說明，會計科目名稱，記賬方向，金額，所附原始憑證張數(shù)，過賬標記，關(guān)人員 的簽名蓋章。,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,（三）記賬憑證的設(shè)計方法 記賬憑證有通用記賬憑證，專用記賬憑證。單式記賬憑證，匯總憑證。 1、通用記賬憑證可通用于反映收付款業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 2、專用

51、記賬憑證的設(shè)計 收（付）款記賬憑證的設(shè)計。 收款憑證的借方必是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方必是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。 轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計。用于反映不涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)核算，科目不固定。,例如： 轉(zhuǎn)賬憑證所反映的借貸會計科目的特征是（ ） A. 具有不固定性 B. 不會涉及現(xiàn)金 C. 必然涉及現(xiàn)金 D. 不會涉及銀行存款 E. 必然涉及銀行存款 答案：ABD,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,3、單式記賬憑證的設(shè)計 把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個科目的借方和貸方填制不同的記 賬憑證稱為單式記賬憑證。如一項業(yè)務(wù)涉及兩個科目，就需填制兩張憑證。銀行 多用此。 4、匯總記賬

52、憑證的設(shè)計 匯總記賬憑證是對一定時期的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進行匯總形成 的試算平衡和登記總賬的會計憑證。分為匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉(zhuǎn) 賬憑證。在編制匯總收付款憑證時應(yīng)注意對庫存現(xiàn)金/銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)的 業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款憑證為依據(jù)。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制 的。,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,5、科目匯總表的設(shè)計 科目匯總表是依據(jù)記賬憑證編制而成的，即將每天或定期匯總每一科目的借 方/貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。 根據(jù)科目匯總表登記總賬，可大大簡化工作量，起試算平衡作用。但其不反 映賬戶間的對應(yīng)關(guān)系。,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,（四）記賬憑證傳遞的設(shè)計 會計

53、憑證的傳遞原則是定點定時，定人傳遞，并同崗位責任制相結(jié)合。,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，并將原始憑證附在記賬憑證的背面。,由審核人員對會 計憑證進行審核,由出納人員根據(jù)審核后的相關(guān)會計憑證登記日記賬。,由會計人員根據(jù)審核后的相關(guān)會計憑證登記分類賬。,將憑證裝訂成冊，歸檔保管。,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,六、會計憑證保管制度的設(shè)計 1.原始憑證保管制度的設(shè)計 （1）空白原始憑證-指定專人負責保管，對重要的憑證設(shè)置領(lǐng)用登記制度； （2）已入賬憑證-加蓋“收訖”、“付訖”、“注銷”等印記，嚴格保管； （3）誤填作廢的憑證-加蓋“作廢”戳記； 2.記賬憑證保管制度的設(shè)計

54、按編號順序裝訂成冊-加貼封面封底-加貼封條、簽字蓋章,第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計,一、會計賬簿的概念與意義 （一）賬簿是有一定格式/相互聯(lián)系的賬頁，來序時地/分類地記錄和反映有 關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把會計報表和會計憑證有機地聯(lián)系在一起。 賬簿包括總賬林、明細賬、日記賬和備查賬。 【選擇題】 賬簿的設(shè)計內(nèi)容 【選擇題】 （1）明確所要設(shè)計的種類和范圍 （2）確定賬簿的設(shè)計原則 （3）制定賬簿的設(shè)計方法 （4）考慮賬簿在使用中的特殊要求,第三節(jié) 會計賬簿的設(shè)計,（二）會計賬簿的意義 【選擇題】 （1）提供全面/系統(tǒng)的信息 （2）便于會計分析和會計檢查 （3）為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料 （三）會計賬簿內(nèi)部控制要

55、點的設(shè)計 賬簿設(shè)計是會計核算形式設(shè)計的核心。 1、適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點。 2、適應(yīng)會計報表編制的要求。 3、簡明實用，便于審核、查閱和保管。 4、賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮。,第三節(jié) 會計賬簿的設(shè)計,二、會計賬簿設(shè)計的范圍 （一）賬簿種類的設(shè)計 1、按用途可分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。 序時賬簿是指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬 簿，也稱日記賬。 【名詞解釋】 例如：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 分類賬簿是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記 的賬簿。有總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。 【名詞解釋】 備查賬是指對某些在

56、序時賬和分類賬中耒能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登 記的賬簿。 【名詞解釋】 此外，還有一種聯(lián)合賬簿，將序時賬和日記賬結(jié)合在一起，如日記總賬。,第三節(jié) 會計賬簿的設(shè)計,2、按賬簿的外表形式分為訂本式、活頁式、卡片式。 3、賬簿按其賬頁格式的不同分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。 例如： 三欄式總賬是總賬的基本格式，這里的“三欄”是指（ ） A. 日期欄、摘要欄和金額欄 B. 日期欄、憑證欄和摘要欄 C. 日期欄、憑證欄和金額欄 D. 借方、貸方和余額三個金額欄 答案：D,第三節(jié) 會計賬簿的設(shè)計,（二）設(shè)計會計賬簿的程序 1. 設(shè)置會計賬簿的準備工作（六步驟） (1)熟悉企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁簡情況 (2)熟悉企業(yè)會計崗位的設(shè)置、人員配備情況 (3)正確選擇本企業(yè)適用的會計核算形式 (4)正確設(shè)計本企業(yè)適用的會計制度 (5)正確設(shè)置企業(yè)賬簿的種類、格式、數(shù)量 (6)購買賬簿，將活頁賬頁裝訂成冊 2. 設(shè)置賬簿與開設(shè)賬戶工作,第三節(jié) 會計賬簿的設(shè)計,三、會計賬簿設(shè)計的原則 【簡答題或選擇題】,第三節(jié) 會計賬簿的設(shè)計,遵守法律/制度的統(tǒng)一要求。,全面/系統(tǒng)，不能有遺漏。,根據(jù)不同賬簿的用途和特點，設(shè)置合理的會計賬簿體系，使不同的會計賬簿之 間形成相互牽制的關(guān)系。登記明細賬和總分類賬的職務(wù)要分開。,會計賬簿的數(shù)量/格式的選擇及設(shè)計，應(yīng)與單位的規(guī)模大小，業(yè)務(wù)的繁簡