1、標題,營業(yè)稅改征增值稅 政策輔導會,概述,“營改增”試點工作是市政府作出的一項重大決策，也是國家今年乃至“十二五”時期我國結(jié)構(gòu)性減稅的重大安排。對于減少重復征稅，促進市場細分和分工協(xié)作，促進二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，加快現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，完整和延伸增值稅抵扣鏈條，建立覆蓋貨物和勞務領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度等具有重要意義。 尤其對我區(qū)經(jīng)濟發(fā)展意義更加凸現(xiàn)，能夠進一步促進我區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展、進一步促進我區(qū)招商引資工作，增強我區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)市場競爭能力，速度提升我區(qū)經(jīng)濟快速發(fā)展。,“營改增”時間確定,2012年7月31日財政部、國家稅務總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的

2、通知（財稅201271號）精神，經(jīng)國務院批準，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京等8個?。ㄖ陛犑校?。分別為北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校不帐?、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個?。ㄖ陛犑校?各地新舊稅制轉(zhuǎn)換的時間不同，具體時間如下：,北京市為2012年9月1日 江蘇省、安徽省為2012年10月1日 福建?。ê瑥B門市）、廣東?。ê钲谑校?012年11月1日 天津市、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、湖北省為2012年12月1日 P95（財稅201171號） 上海為2012年1月1日,納入“營改增”行業(yè)應稅服務范圍注釋：,（一）、

3、交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。 （二）、部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。 P2021（財稅2011111號 附件一）,范圍注釋,1、研發(fā)和技術(shù)服務，包括研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。 2、信息技術(shù)服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用

4、，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。 3、文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。 4、物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guān)服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。 5、有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 6、鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 P2126（財稅2011111號 附件一）,范圍注釋,納稅人經(jīng)營上述（6+1）行業(yè)的，應從12月1日起，從原來繳納“營業(yè)稅”改為繳納“增值稅”，征收機關(guān)從原“地

5、稅局”改為“國稅局”。,什么是增值稅,增值稅：從理論上來講， 是對企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、服務過程中，新增的價值按流通環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 優(yōu)點：增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，既保留了按流轉(zhuǎn)額征稅的長處，又避免了按流轉(zhuǎn)額全值征稅的弊端。 目前我國對增值稅管理的方法： 采取以票管稅的方式，一環(huán)扣一環(huán)的“鏈條式”模式。 增值稅征收的范圍越廣，越能夠體現(xiàn)出增值稅的合理性，增值稅的稅制就完整。,增值稅與營業(yè)稅基本差異,1、增值稅與營業(yè)稅最基本差異，是增值稅實行“價外稅”，要求價稅分享。 二者的計算差異： 如一家小規(guī)模運輸企業(yè)，當月收入為10萬元，如何計算增值稅和營業(yè)稅？ 營業(yè)稅=1000003%=3000元 增值

6、稅計算 增值稅銷售額= 100000（1+3%）=97087.38元 增值稅= 97087.383%= 2912.62元,增值稅與營業(yè)稅基本差異,如一家物流企業(yè)，當月銷售收入為10萬元，營業(yè)稅和增值稅差異。 營業(yè)稅= 1000005%=5000元 增值稅計算 增值稅銷售額= 100000（1+3%）=97087.38元 增值稅= 97087.383%= 2912.62元,增值稅的實質(zhì)和意義,從增值稅實行的價外稅和計算公式來分析,具體有以下實質(zhì)性的意義: 1、經(jīng)營者并不是增值稅真正意義上的納稅人，真正增值稅納稅人為消費者；企業(yè)只是代消費者繳納稅款； 2、經(jīng)營者并不是增值稅稅負真正承擔人，真正承擔

7、增值稅稅負人為消費者； 3、稅務機關(guān)追繳納稅人的欠稅，只是代消費者追繳已經(jīng)支付稅款； 4、企業(yè)經(jīng)營欠繳增值稅，實質(zhì)是偷逃稅款的行為。,增值稅納稅人的管理方式,1、納稅人的分類管理：將納稅人分為，一般納稅人和小規(guī)模納稅人 2、發(fā)票管理：一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務機關(guān)代開； 3、稅率管理：一般納稅人采用基本稅率管理，小規(guī)模納稅人只適用征收率；,增值稅稅率,（一）納稅人銷售或者進口貨物，基本稅率為 17%。 （二）納稅人銷售或者進口貨物， 低稅率為 13%： （三）納稅人出口貨物，稅率為零；（國務院另有規(guī)定的除外） （四

8、）納稅人提供加工、修理修配勞務稅率為 17%。 （中華人民共和國增值稅暫行條例第二條） 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。 （中華人民共和國增值稅暫行條例第十二條）,增值稅稅率1,交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，增值稅稅率： （一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。 （二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。 （三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。 P9（財稅2011111號第十二條） 增值稅征收率為3%。 （適用于小規(guī)模納稅人或按簡易辦法征收納稅人） P9（財稅2011111號第十三條）,增值稅零稅率和免稅政策,一、試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、

9、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率。 （一）國際運輸服務，是指： 1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境； 2.在境外載運旅客或者貨物入境； 3.在境外載運旅客或者貨物。 （二）試點地區(qū)的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得國際船舶運輸經(jīng)營許可證；以陸路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得道路運輸經(jīng)營許可證和國際汽車運輸行車許可證，且道路運輸經(jīng)營許可證的經(jīng)營范圍應當包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證且其經(jīng)營范圍應當包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”。 （三）向境外單位提供的設計服務，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供

10、的設計服務。 P76（財稅2011131號第一條）,免稅政策,二、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其按照交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（財稅2011111號）第十二條第（一）至（三）項規(guī)定適用的增值稅稅率；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。 三、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，按月向主管退稅的稅務機關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。 P77（財稅2011131號第二、三條） 具體管理辦法為： 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增

11、值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）的公告 P79國家稅務總局公告2012年第13號,免稅政策,四、試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外： （一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。 （二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。 （三）存儲地點在境外的倉儲服務。 （四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。 （五）符合本通知第一條第（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項規(guī)定條件的國際運輸服務。 （六）向境外單位提供的下列應稅服務： 1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)

12、服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 2.廣告投放地在境外的廣告服務。 P77（財稅2011131號第四條）,增值稅的簡易計稅方法,簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式： 應納稅額=銷售額征收率 P14（財稅2011111號第三十條） 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售

13、額（1征收率）,例舉說明,如：一家小規(guī)模廣告公司，2012年12月份收入50萬元，當月應繳增值稅多少。 主營業(yè)務收入500000（1+3%）485436.89元 應繳增值稅 485436.893%14563.11元 財務處理： 借：銀行存款 500000 貸：主營業(yè)務收入 485436.89 應交稅費應交增值稅 14563.11 借：應交稅費應交增值稅 14563.11 貸：銀行存款 14563.11,四、“營改增”納稅人銷售收入確定的特殊規(guī)定,1、試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照試點

14、實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。 注：一般納稅人獲得非試點地區(qū)的發(fā)票或試點地區(qū)非增值稅納稅人的發(fā)票，按規(guī)定扣除營業(yè)額；試點地區(qū)增值稅納稅人必須獲得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定要求扣稅，不得扣額；未獲得增值稅專用發(fā)票的不得扣額，也不得扣稅。,特殊規(guī)定,2、試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。 注：一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務；取得增值稅專用發(fā)票必須

15、按規(guī)定扣稅；其他情況可以按規(guī)定要求扣額。 3、允許扣除價款的項目，應當符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。 P2728（財稅2011111號附件二第一條第三款）,特殊規(guī)定,4、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。 注：小規(guī)模納稅人交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務；是否是試點地區(qū)獲得的有效憑證，都可以按規(guī)定要求扣額；其他納稅人，獲得非試點地區(qū)的有效憑證，可以按規(guī)定要求扣額，但獲得試點地區(qū)的有效憑證，一律不得扣額和扣稅。 5、試點納稅人中的一般納稅人按

16、試點有關(guān)事項的規(guī)定第一條第（三）項確定銷售額時，其支付給非試點納稅人價款中，不包括已抵扣進項稅額的貨物、加工修理修配勞務的價款。 P89（財稅2011133號第五條） 注：按甬國稅函2012233號第五條規(guī)定，符合差額征收的納稅人，必須到稅務機關(guān)備案。,特殊規(guī)定,按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至2012年11月30日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人2012年12月1日后的銷售額時予以抵減，應當向主管稅務機關(guān)申請退還營業(yè)稅。 P88（財稅2011133號第三條） 試點以后，納稅人由小規(guī)模納稅人認定一般納稅人，原差額征收沒有

17、扣完的額度，可以在認定一般納稅人以后仍可以扣；,例舉說明,如：一家小規(guī)模廣告公司，2012年12月份總收入50萬元，當月支付給杭州一家廣告公司10萬元，當月應繳增值稅多少。 主營業(yè)務收500000（1+3%）485436.89元 應繳增值稅 485436.893%14563.11元 如：一家小規(guī)模廣告公司，2012年12月份總收入50萬元，當月支付給四川一家廣告公司10萬元，當月應繳增值稅多少。 當月的收入500000100000400000元 主營業(yè)務收400000（1+3%）388349.51元 應繳增值稅388349.51 3%11650.49元,五、“營改增”納稅人稅收優(yōu)惠政策,交通運

18、輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，為實現(xiàn)試點納稅人（指按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人）原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，仍可以繼續(xù)享受。 P33（財稅2011111號附件三） 由于從地稅傳遞的數(shù)據(jù)存在一定的問題，原已經(jīng)在享受“營業(yè)稅”稅收優(yōu)惠政策的納稅人，帶上地稅局審批稅收優(yōu)惠政策批件，或提供相關(guān)資料到國稅辦理登記手續(xù)。,稅收優(yōu)惠政策特別說明部分,1、安置殘疾人的單位，實行由稅務機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目（廣告服務除外）范圍內(nèi)業(yè)務取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務合計收入的比例達到50%的單位。 2、試點納稅人

19、中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 3、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 P40（財稅2011111號）,六、銷售使用過的固定資產(chǎn)稅收有關(guān)政策規(guī)定,1、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過減按照2%征收增值稅。 2、減征必須向稅務機關(guān)申請“稅收優(yōu)惠備案”。,七、扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定：,1、中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受

20、方為增值稅扣繳義務人。 P7（財稅2011111號 2、境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額： 應扣繳稅額=接受方支付的價款（1+稅率）稅率 P9（財稅2011111號 3、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 P16（財稅2011111號,七、扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定：,4、扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。 P17（財稅2011111號 5、中華人民共和國境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。 P87（財稅2011133號第六條） 6、未與我國

21、政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務，符合交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（財稅2011111號）第六條規(guī)定的，試點期間扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。 應扣繳稅額按照下列公式計算： 應扣繳稅額接受方支付的價款（1征收率）征收率 P91（財稅201253號第一條）,八、一般納稅人的認定：,試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的，應當向主管稅務機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。 （目前按企業(yè)2011年銷售收入確定） 應稅服務年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)

22、服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。按交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（財稅2011111號）第一條第（三）項確定銷售額的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。 P41（國家稅務總局公告2011年第65號第一條） P93 （國家稅務總局公告2012年第38號第一條）,：,1、新辦的納稅人，如果需要認定一般納稅人，在規(guī)定的按時間內(nèi)，稅務機關(guān)要求提供相關(guān)資料，到稅務機關(guān)提出申請，符合條件的，即時認定一般納稅人； 2、小規(guī)模納稅人（連續(xù)12個月銷售收入未達5百萬元），如果需要認定一般納稅人，按稅務機關(guān)要求提供相關(guān)資料，到稅務機關(guān)提出申請，符合條件的，即時認定

23、一般納稅人；,責令認定一般納稅人,1、對年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的小規(guī)模納稅人，主管稅務機關(guān)在所屬申報期結(jié)束后10日內(nèi)提醒納稅人申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。 2、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（超過標準月份的所屬申報期結(jié)束后40個工作日）申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達稅務事項通知書，告知納稅人“其年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，納稅人應在收到稅務事項通知書后10日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送納稅人新辦事項申請審批表或不認定增值稅一般納稅人申請表； 3、逾期未報送的，將按中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十四條規(guī)定，按銷

24、售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票”。,一般納稅人的特別規(guī)定,1、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 P29（財稅2011111號） 2、試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。自2012年7月1日起執(zhí)行。 P92（財稅201253號第四、五條）,一般納稅人的特別規(guī)定,3、被認定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、

25、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），自試點開始實施之日至2012年12月31日，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計稅方法。 P91 （財稅201253號） 4、國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 P7（財稅2011111號）,發(fā)票專用章,發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。 發(fā)票專用章所刊漢字，應當使用簡化字

26、，字體為仿宋體；“發(fā)票專用章”字樣字高4.6mm、字寬3mm；納稅人名稱字高4.2mm、字寬根據(jù)名稱字數(shù)確定；納稅人識別號數(shù)字為Arial體，數(shù)字字高為3.7mm，字寬1.3mm。,國家稅務總局公告2011年第7號,代開增值稅專用發(fā)票,1、自2012年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（含個體工商戶，下同）發(fā)生增值稅應稅服務，接受方需要索取增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）的，可向主管稅務機關(guān)申請代開專用發(fā)票或貨運專用發(fā)票。 2、個體工商戶銷售額、營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定，不得開具

27、專用發(fā)票或貨運專用發(fā)票。個體工商戶可依照中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定選擇放棄免稅權(quán)，繳納增值稅，在向主管稅務機關(guān)申請代開時，依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關(guān)應當先征收稅款，再開具專用發(fā)票或貨運專用發(fā)票。,代開增值稅專用發(fā)票,3、增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應填寫代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款；（預繳增值稅） 4、增值稅納稅人繳納稅款后，憑申報單和稅收完稅憑證及稅務登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。,開具發(fā)票的規(guī)定,1、普通發(fā)票要求作廢的，必須將發(fā)票所有聯(lián)次全部拿到，

28、才能夠?qū)l(fā)作廢，（當月才能操作）； 2、次月普通發(fā)票要求作廢的，只能開具紅字發(fā)票，將原開具的發(fā)票聯(lián)作為憑證，開具一張相同內(nèi)容、金額的紅字發(fā)票。 發(fā)票的大類 手工版 、通用機打發(fā)票,運輸業(yè)代開專用發(fā)票,1、對申請代開貨運專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應提供寧波市增值稅小規(guī)模納稅人代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單 2、 初次申請代開貨運專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，除提供寧波市增值稅小規(guī)模納稅人代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單外，還應提供以下資料： （一）稅務登記證副本； （二）納稅人代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票基本信息登記表； （三）車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸有效證件及復印件； （四）運

29、輸工具明細表及購買發(fā)票、租入合同和行駛證及復印件。,運輸業(yè)代開專用發(fā)票,3、對申請代開貨運專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人實行月最高開票限額管理。具體為：根據(jù)申請代開貨運專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人提供的運輸工具數(shù)量、每輛（艘）載重量等核定其最高可代開金額 4、預繳增值稅。,開具發(fā)票特殊要求,試點納稅人2012年11月30日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）。 P64國家稅務總局公告2011年第77號 地稅局領(lǐng)購的所有發(fā)票，只能開具到11月30止，12月初到地稅局核銷發(fā)票，貨物運輸企業(yè)上繳“稅控設備”，12月1日起