1、非財(cái)務(wù)者如何看財(cái)務(wù)報(bào)表，周延星2010.01.06，a，2，我是固定資產(chǎn)，年齡是累計(jì)折舊的思念是日記帳，戀愛(ài)是無(wú)形資產(chǎn)，邊緣是營(yíng)業(yè)外收入，結(jié)婚是合并報(bào)告書，戀人是實(shí)際收入資本，孩子是應(yīng)付款。 生活是持續(xù)的經(jīng)營(yíng)，吵架是壞的準(zhǔn)備，吵架是營(yíng)業(yè)外的損失，眼淚是所有者的權(quán)利。 診察是修理費(fèi)用，買衣服是包裝費(fèi)，回憶是財(cái)務(wù)分析，古情是長(zhǎng)期的攤位費(fèi)用，戀人是營(yíng)業(yè)外支出，錯(cuò)誤的愛(ài)高估了利潤(rùn)。 離婚是破產(chǎn)清算，內(nèi)省是內(nèi)部盤點(diǎn)，再婚是資產(chǎn)重組，說(shuō)明是訂正分錄，哲學(xué)財(cái)務(wù)人生，a，3，大綱，財(cái)務(wù)報(bào)表如何讀，一，資產(chǎn)負(fù)債表，二，損益清單，三，現(xiàn)金流報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成，四，預(yù)測(cè)報(bào)表，a，4， 財(cái)務(wù)報(bào)表的地位和角色資產(chǎn)負(fù)債

2、表企業(yè)的“基礎(chǔ)”靜態(tài)報(bào)表?yè)p益表企業(yè)的“面子”一定期間的報(bào)表現(xiàn)金流表企業(yè)的“日”現(xiàn)金流表，a，5， 1、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)2、資產(chǎn)及其特征3、負(fù)債及其特征4、所在地權(quán)益及其特征，一、資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)的“基礎(chǔ)”，a， 6 1、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)學(xué)葵花寶典會(huì)計(jì)常數(shù)公式(第一公式，基本常數(shù)公式)資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)間指標(biāo)，分析企業(yè)某一時(shí)間點(diǎn)的靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況、權(quán)益、債權(quán)人、企業(yè)投資者、a、7、資產(chǎn)負(fù)債表(帳戶公式)、a、8、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)特征分成左右兩部分，屬于平衡結(jié)構(gòu)的流動(dòng)性別左側(cè)包含公司財(cái)產(chǎn)，從上而下右側(cè)表示誰(shuí)對(duì)這些資產(chǎn)有權(quán)利，需要先返還的按流動(dòng)性別排列，返還時(shí)間長(zhǎng)的在向下閱讀時(shí)進(jìn)行結(jié)構(gòu)

3、性分析，有利于整體把握。 流動(dòng)性：資產(chǎn)：容易變成現(xiàn)金的負(fù)債：償還時(shí)間晚，a、9，資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)，資產(chǎn)負(fù)債表被左右分開(kāi)，左側(cè)的資產(chǎn)，右側(cè)的資產(chǎn)是負(fù)債和所有者的權(quán)利。 所有項(xiàng)目按償還期限排列。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和資本狀況的報(bào)表。 其表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)是，資金運(yùn)用=資金來(lái)源，a，10，1 .企業(yè)實(shí)力：企業(yè)有多少流動(dòng)資產(chǎn)，非流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)負(fù)債：了解企業(yè)負(fù)債情況，有多少流動(dòng)負(fù)債，需要在短期內(nèi)償還，有多少長(zhǎng)期負(fù)債，以及可以逐漸償還。 3 .企業(yè)的自己資金(所有者權(quán)益):知道自己企業(yè)的資產(chǎn)從自己資金中交換了多少。 例如，某企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表給我們提供的信息，a，11，a，12

4、，2，資產(chǎn)及其特征，企業(yè)的資產(chǎn)是什么？ 企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的簡(jiǎn)單事情，是給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的東西，是能把錢放進(jìn)口袋的東西。 按a、13、資產(chǎn)負(fù)債表分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)(非流動(dòng)資產(chǎn))兩種流動(dòng)資產(chǎn)。 指在一年或一個(gè)正常的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以變化或消耗的資產(chǎn)的日常使用。 貨幣資金、應(yīng)收帳款、預(yù)付款、其他應(yīng)收帳款、庫(kù)存等長(zhǎng)期資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，我們?nèi)粘Ｊ褂玫氖枪潭ㄙY產(chǎn)、建設(shè)工程、無(wú)形資產(chǎn)、a、14資產(chǎn)的特征：包括有形的東西在內(nèi)無(wú)形的東西不一定在其他公司的范圍內(nèi)公司的義務(wù)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)流出公司減少資產(chǎn)，提供勞務(wù)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，債務(wù)是從你口袋里取的錢，是必須償還給他人的錢。 a，16，流動(dòng)

5、負(fù)債：在一年以上的正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)必須以流動(dòng)資產(chǎn)償還的負(fù)債。日常使用：長(zhǎng)期負(fù)債，如金錢、員工報(bào)酬、征稅費(fèi)用和其他應(yīng)付款：償還周期超過(guò)一年的正常營(yíng)業(yè)周期的債務(wù)。 一般情況是，長(zhǎng)期借款、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等a、17、特征、負(fù)債被確認(rèn)為流動(dòng)和非流動(dòng)(長(zhǎng)期)，主要是將流動(dòng)負(fù)債和流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行比較，反映企業(yè)的短期償還能力。 是債權(quán)人非常關(guān)心的指標(biāo)。 負(fù)債在法律上必須先償還所有者的權(quán)益。 a、18、4、所在者的權(quán)益及其特征、所在者的權(quán)益是什么？ 公司股東在公司擁有的產(chǎn)權(quán)。 包括投入的資本經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的保留利潤(rùn)(已實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的累計(jì))，a，19，所有資本都是我們常用的帳戶：a，20，特征，財(cái)務(wù)報(bào)表中， 資本金額

6、依賴于資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量：所有者資本=資產(chǎn)-負(fù)債的計(jì)量不是分別的，而是根據(jù)一定的計(jì)量方法計(jì)量特定資產(chǎn)和負(fù)債的結(jié)果，如收入未分配利潤(rùn)，a，21，新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中完全資產(chǎn)負(fù)債表(2010年EAS使用的資產(chǎn)負(fù)債表)，a，22，續(xù)表，a，23 損益計(jì)算表企業(yè)的面子、1、損益計(jì)算表的結(jié)構(gòu)2、收入3、成本4、費(fèi)用、a、24、損益計(jì)算表是什么？ 對(duì)于某企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)記錄企業(yè)在一定期間創(chuàng)造的收入企業(yè)的一定期間和與收入相關(guān)的費(fèi)用企業(yè)的一定期間的利潤(rùn)，a，25，1，損益表的結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)學(xué)的第二定式利潤(rùn)=收入-費(fèi)用(費(fèi)用期間費(fèi)用)損益表的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)不同，損益表是時(shí)期指標(biāo)，反映了一定期間的

7、經(jīng)營(yíng)成果根據(jù)營(yíng)業(yè)收入，減去費(fèi)用損失，將相關(guān)收入加上營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算利潤(rùn)總額，從利潤(rùn)總額中減去所得稅，計(jì)算凈利潤(rùn)(或損失)。 從經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)到非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)優(yōu)點(diǎn)：容易分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。 損益計(jì)算表的結(jié)構(gòu)特征：a，27，損益計(jì)算表提供的信息，營(yíng)業(yè)收入是多少？營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是多少？期間費(fèi)用對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是多少？ 利潤(rùn)總額是多少？所得稅是多少？純利潤(rùn)是多少？影響純利潤(rùn)的因素是什么？a、28、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的完全利潤(rùn)表、a、29、續(xù)表、a、30、 企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算公式第一步驟：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅和添加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用公共允許價(jià)值變動(dòng)利潤(rùn)計(jì)算投資利潤(rùn)第

8、二步驟3360利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外費(fèi)用第三步驟3360凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用、需要閱讀利潤(rùn)表各項(xiàng)內(nèi)容和利潤(rùn)的計(jì)算程序，a、31、2，收入因企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次而異：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是從事經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)常性活動(dòng)中得到的收入。 其他業(yè)務(wù)的收入是為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入。 企業(yè)從事日?；顒?dòng)的性質(zhì)不同(商品收入的銷售、勞務(wù)收入的提供、資產(chǎn)使用權(quán)收入的轉(zhuǎn)讓)，a， 32、商品銷售、其他業(yè)務(wù)收入舊編織袋等(0.5%以下)、主業(yè)務(wù)收入各種商品(99.5%以上)、營(yíng)業(yè)收入、開(kāi)源-銷售收入的擴(kuò)大， 產(chǎn)品價(jià)格和銷量的提高是保證利潤(rùn)的第一要素營(yíng)業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)和

9、其他業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入總額，a、33、3、費(fèi)用(費(fèi)用期間費(fèi)用)、費(fèi)用：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)發(fā)生和營(yíng)業(yè)稅和附加等實(shí)際費(fèi)用總額。 工業(yè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本幾乎都是生產(chǎn)商品的主要營(yíng)業(yè)成本，其他的業(yè)務(wù)成本很少。銷售稅和附加，a，34，4，費(fèi)用(期間費(fèi)用)，銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用，a，35，a，36，讀銷售費(fèi)用時(shí)主要看員工的報(bào)酬，他占銷售費(fèi)用的90%，其次是交通費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用。a、37、a、38、續(xù)表、a、39、管理費(fèi)用項(xiàng)目很多，但不要害怕。 管理費(fèi)用一般是固定費(fèi)用，總額比較穩(wěn)定，但主要部分是員工的報(bào)酬。a，40，財(cái)務(wù)費(fèi)用最簡(jiǎn)單，主要看利息，a，41，利潤(rùn)=收入-費(fèi)用(費(fèi)用費(fèi)用期間費(fèi)用)費(fèi)用：與產(chǎn)

10、品直接相關(guān)的經(jīng)濟(jì)資源消費(fèi)期間費(fèi)用：企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)資源消費(fèi)閱讀了收入和費(fèi)用并閱讀了利潤(rùn)表。成本區(qū)別費(fèi)用、a、42、損益計(jì)算表的其他項(xiàng)目、主要營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的稅和附件：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維持建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)和附件。 營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出：一般不發(fā)生，發(fā)生的大部分是懲罰等，a、43、3，現(xiàn)金流量表企業(yè)日(了解)，營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流-日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流-新工廠和固定資產(chǎn)融資活動(dòng)發(fā)生44、a、45、四、預(yù)測(cè)清單、1 .預(yù)算表(月初)、社長(zhǎng)和營(yíng)銷負(fù)責(zé)人共同制定的目標(biāo)是： a、46、續(xù)表、銷量*品種銷售價(jià)格之和社長(zhǎng)參加、銷售量*品種成本之和

11、購(gòu)買生產(chǎn)參加、人工和能源使用量噸利益之和、生產(chǎn)主管參加利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額=收入-費(fèi)用，到月底的庫(kù)存狀況，要體現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)管理水平，控制在8以內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)金流量表確定現(xiàn)金流量，上個(gè)月的計(jì)算數(shù)和以前的剩馀額要支付本期包括銷售量、收入、成本、費(fèi)用、月末庫(kù)存、資金需求。 另外，原材料采購(gòu)表中反映本月的原料采購(gòu)對(duì)利潤(rùn)有影響的情況下，還有必須考慮采購(gòu)和銷售價(jià)格、有無(wú)采購(gòu)的附表。 a、49、2 .推算表(日常)、預(yù)算可以說(shuō)是下期企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)水平的評(píng)價(jià)。 推算是指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不偏離目標(biāo)的坐標(biāo)。 每五天的推算總是修正我們的方向。 社長(zhǎng)日常測(cè)量時(shí)收到的表主要是下表，是最感興趣的報(bào)告書。 閱讀a、50、豫南地區(qū)利潤(rùn)測(cè)算明細(xì)表

12、、a、51、利潤(rùn)測(cè)算明細(xì)表時(shí)，把各公司的利潤(rùn)、價(jià)格預(yù)算表結(jié)合起來(lái)，反映在上面的比較全面。 例如，a，52，本月預(yù)算(或調(diào)整)數(shù)據(jù)和重要指標(biāo)： a，53，在閱讀利潤(rùn)明細(xì)表時(shí)，我們最關(guān)心的是現(xiàn)在的銷售量和利潤(rùn)，與月初預(yù)算和全年預(yù)算有多少差異？ 同時(shí)，結(jié)合質(zhì)量管理附加值表，是否需要經(jīng)營(yíng)上的調(diào)整，銷售進(jìn)度是否與月初預(yù)算成比例，原料價(jià)格的變動(dòng)趨勢(shì)，折扣支付進(jìn)度，處方變動(dòng)是影響利益的因素。 a、54、如何閱讀盈虧報(bào)表的錯(cuò)誤，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的關(guān)心度。 噸銷售價(jià)格、噸成本、噸費(fèi)用的熟悉情況。 公司的整體收益性。 月末報(bào)告-庫(kù)存數(shù)量金額表。 貸方結(jié)轉(zhuǎn)單價(jià)與期末庫(kù)存單價(jià)相同(計(jì)算加權(quán)平均單價(jià))。 原材料： a、55、成品月末數(shù)量單價(jià)報(bào)表，貸方結(jié)轉(zhuǎn)單價(jià)與期末庫(kù)存單價(jià)相同。 結(jié)轉(zhuǎn)到不