1、.內(nèi)部控制八大要素分析（企業(yè)為例）1、 八大要素為：1. 內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是影響、制約組織內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。主要包括了：治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。董事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，對(duì)其他內(nèi)部環(huán)境要素有重要的影響。企業(yè)的管理者也是內(nèi)部環(huán)境的一部分，其職責(zé)是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，營(yíng)造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，并將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和相關(guān)的初步行動(dòng)結(jié)合起來(lái)。 舉例：執(zhí)行信用政策的基礎(chǔ)（人，權(quán)責(zé)）：如內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立和權(quán)力、財(cái)務(wù)部門(mén)權(quán)力、信用政策相關(guān)員工的能力和道德，激勵(lì)與約束懲罰政策等

2、2.目標(biāo)制定目標(biāo)設(shè)定是指企業(yè)在確立其使命及愿景規(guī)劃的前提下，制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資源目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，并根據(jù)所設(shè)定的目標(biāo)合理確定主體整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。舉例：分解目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利潤(rùn)=收入-費(fèi)用增源節(jié)流，收入，費(fèi)用繼續(xù)細(xì)化分解。3.事項(xiàng)識(shí)別不確定性的存在，使得企業(yè)的管理者需要對(duì)這些事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別。事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件，對(duì)企業(yè)可能有正面的影響（機(jī)會(huì)）、負(fù)面的影響（風(fēng)險(xiǎn)）或者兩者兼而有之。組織應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)研和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識(shí)別影響主題目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)。 舉例：影響增源節(jié)流的因

3、素（風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)環(huán)境等）促銷（競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)）賒銷（兩難）4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織應(yīng)當(dāng)針對(duì)易識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素，從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，并根據(jù)實(shí)際情況，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類別確定科學(xué)合理的定性、定量分析標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是指某一特定事項(xiàng)發(fā)生的可能性，影響則是指事項(xiàng)的發(fā)生將會(huì)帶來(lái)的影響。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行。首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)模式能夠確定對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的管理措施。其次，企業(yè)應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有關(guān)管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。 舉例：量化分析應(yīng)收賬款多與少的風(fēng)險(xiǎn)。5.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)成因、整

4、體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。對(duì)于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。選定某一風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案后，管理者應(yīng)在殘存風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，即從企業(yè)總體的角度、或者組合風(fēng)險(xiǎn)的角度重新計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。各部門(mén)的管理者應(yīng)采取一定的措施對(duì)該部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行復(fù)合式評(píng)估并選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。 舉例：綜合應(yīng)用四種措施，平衡銷量與壞賬6.控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指制訂和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施?？刂苹顒?dòng)的制定要結(jié)合主體具體的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求?？刂苹顒?dòng)主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控

5、制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。 舉例：適度的信用政策：客戶，額度，期限，現(xiàn)金折扣等7.信息和溝通 信息與溝通是指及時(shí)、準(zhǔn)確、完美地手機(jī)與主體經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谥黝}有關(guān)層級(jí)間進(jìn)行傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的手機(jī)機(jī)制和組織內(nèi)部與外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。舉例：財(cái)務(wù)部門(mén)與銷售部門(mén)8.監(jiān)控（監(jiān)控） 監(jiān)控是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時(shí)期的執(zhí)行質(zhì)量，形成書(shū)面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保障。企業(yè)可以通過(guò)兩種方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

6、管理進(jìn)行監(jiān)控持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行記錄的程度根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性和其他因素的影響而有所不同。適當(dāng)?shù)挠涗浲ǔ?huì)使風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控更為有效果和有效率。當(dāng)企業(yè)管理者打算向外部相關(guān)方提供關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率的報(bào)告時(shí)，他們應(yīng)考慮為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)一套記錄模式并保持有關(guān)的記錄。舉例：內(nèi)審部門(mén)內(nèi)部審計(jì)等二、聯(lián)系：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。目標(biāo)制定是是想識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。識(shí)別的機(jī)會(huì)可以在企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)制定的過(guò)程中加以考慮，以確定有關(guān)行動(dòng)抓住機(jī)遇。識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)則應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和反應(yīng)階段予以考慮。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使管理者了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)