1、第七章投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，第一節(jié)投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述，第二節(jié)投資企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)，第三節(jié)投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，學(xué)習(xí)指導(dǎo)，學(xué)習(xí)目的：通過本章了解投資的概念和特征；熟悉投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求；掌握投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和會(huì)計(jì)規(guī)則的設(shè)計(jì)。研究重點(diǎn)：1 .投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)2。投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)。學(xué)習(xí)指導(dǎo)。最近三次考試的題目和分?jǐn)?shù)：第一部分投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)概述1。投資的概念和特征。投資的概念名詞解釋投資(這里，投資是指企業(yè)的對(duì)外投資，不包括購買企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)，如購買股票、債券和資金，以及與其他單位建立合資企業(yè)或子公司。2.投資分類【選擇題】投資業(yè)務(wù)根據(jù)投資者的意愿

2、進(jìn)行分類，可分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn))、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。根據(jù)投資目的，可分為交易性金融資產(chǎn)、持有期限投資和長期股權(quán)投資。第一部分是投資企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)概述。一些容易釋放的交易性金融資產(chǎn)名詞解釋是指可以隨時(shí)變現(xiàn)且不準(zhǔn)備持有一年以上(含一年)的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。持有至到期投資是指滿足到期日且回收金額固定或可確定，且企業(yè)具有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：貸款和應(yīng)收賬款。持有至到

3、期投資；交易性金融資產(chǎn)中的長期股權(quán)投資是指持有一年以上(不含一年)的各類股權(quán)投資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。這種投資主要是為了控制其他單位或?qū)ζ渌麊挝划a(chǎn)生重大影響，或?yàn)榱似渌麜r(shí)期的目的。投資性房地產(chǎn)是指為出租或資本增值或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資業(yè)務(wù)特點(diǎn)可交易金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點(diǎn)(1)流動(dòng)性強(qiáng)(2)能夠在公開市場(chǎng)交易并具有明確的市場(chǎng)價(jià)格(3)持有投資作為剩余資金的存儲(chǔ)形式并保持其流動(dòng)性和盈利能力(4)投資目的，為了在生產(chǎn)經(jīng)營過程中利用暫時(shí)閑置的資金獲得一定的收益， 可供出售金融資產(chǎn)的特征與交易性金融資產(chǎn)的特征相似，不同之處在于會(huì)計(jì)上取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入

4、初始賬戶金額，后續(xù)計(jì)量的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益； 但是，收購交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，后續(xù)計(jì)量中公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。第一部分是投資企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)概述。2.持有至到期投資的特征(1)固定到期日、固定或可確定的回收金額(2)非衍生金融資產(chǎn)(3)企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)(4)企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)(3)長期股權(quán)投資的特征(1)投資目的。一般來說，它是為了控制被投資公司的經(jīng)營權(quán)，或?yàn)槠髽I(yè)未來的經(jīng)營活動(dòng)積累大量資金，或從其他行業(yè)和其他地區(qū)獲得更高的利潤，而不僅僅是為了使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。(2)投資風(fēng)險(xiǎn)高(3)一般投資項(xiàng)目單一，投資金額大，投資

5、內(nèi)容變化小(4)合同、章程等法律文件約束嚴(yán)格(5)會(huì)計(jì)核算復(fù)雜。第一節(jié)是投資企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)概述，第二節(jié)是投資企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求概述，第一節(jié)是投資企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)概述。防范投資風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資資產(chǎn)的安全和完整，提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息，安全要求，成本效益要求，明確的權(quán)利和責(zé)任，獎(jiǎng)懲結(jié)合，信息反饋要求，例如，投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)應(yīng)該遵循一定的目標(biāo)和要求，并且有正確的要求(一)?？刂泣c(diǎn)越少越好，反映成本效益要求(二)?？刂泣c(diǎn)越多越好，我們不能以成本效益要求為借口。三、將防范投資風(fēng)險(xiǎn)作為投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的首要目標(biāo)。尋找一個(gè)安全的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，能夠及時(shí)收回本金并獲得投資收益。五、將保護(hù)投資資

6、產(chǎn)的安全和完整作為投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的重要目標(biāo)。答：CDE，第1節(jié)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)概述，第2節(jié)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)，第1節(jié)。職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)(1)外商投資的決策層和執(zhí)行層的分離企業(yè)的重大投資決策由董事會(huì)做出，其他投資決策由投資部門的經(jīng)理做出。(二)外商投資計(jì)劃編制人和審批人的分離外商投資計(jì)劃編制人和審批人不能由同一人持有，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響較小的投資項(xiàng)目可以由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響的投資項(xiàng)目，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。例如，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不大的投資項(xiàng)目，可以由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響的投資項(xiàng)目，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。它所體現(xiàn)的原則是：(a)安全原則，

7、(b)合法性原則，(c)重要性原則，(d)責(zé)任分離原則，(c)負(fù)責(zé)外國投資業(yè)務(wù)的人員與會(huì)計(jì)人員分離，包括投資買賣經(jīng)理和證券經(jīng)理。這些人員必須與會(huì)計(jì)人員分開。處置外資必須得到高級(jí)管理層的批準(zhǔn)。外商投資處置的審批和實(shí)施不能由同一人員進(jìn)行。例如，投資業(yè)務(wù)的責(zé)任分離制度主要體現(xiàn)在：(一)投資計(jì)劃編制人與投資審批人的分離；(二)投資業(yè)務(wù)操作人員與會(huì)計(jì)人員的分離；(三)證券托管人與會(huì)計(jì)人員的分離；(四)投資分紅和利息管理人員與會(huì)計(jì)人員的分離；(五)投資業(yè)務(wù)不相容的崗位由一人兼任。 2、授權(quán)審批制度經(jīng)理應(yīng)在其職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的審批意見辦理外商投資業(yè)務(wù)。 對(duì)于批準(zhǔn)人批準(zhǔn)的超出授權(quán)范圍的外商投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦

8、人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向批準(zhǔn)人的上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。(1)外商投資決策的授權(quán)和批準(zhǔn)程序(2)實(shí)施外商投資業(yè)務(wù)的授權(quán)和批準(zhǔn)程序每項(xiàng)投資必須在企業(yè)最高管理層或其授權(quán)人員授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行。沒有授權(quán)，任何人都不能擅自做出投資決定。第二節(jié)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)(三)外商投資股權(quán)憑證管理的授權(quán)和審批程序外商投資股權(quán)憑證主要包括投資第二節(jié)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)投資會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)包括投資取得、持有期間利息和股利收取、期末估值和投資回收的全過程。通過原始憑證類型和轉(zhuǎn)賬流程設(shè)計(jì)、賬簿設(shè)置、核算方式選擇等。(1)投資收購控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)投資收購控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)主要包括兩個(gè)方面：證券經(jīng)紀(jì)人從

9、事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的控制系統(tǒng)和投資登記控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。1、證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)企業(yè)一般委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。企業(yè)應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。為客戶購買證券，經(jīng)紀(jì)人必須獲得投資企業(yè)董事會(huì)審查的資本指令。一般而言，指令應(yīng)明確規(guī)定最高價(jià)格、最低投資回報(bào)和指令的有效期限。第二部分是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，第二部分是注冊(cè)投資控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例：(1)嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開戶。只有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)，才能以企業(yè)名義在證券公司開立賬戶，存入規(guī)定的金額。(2)如需追加投資，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)檢查交易通知是否與投資指令一致，資本賬戶余額是否與企

10、業(yè)投資明細(xì)賬一致，是否需要追加投資。如有必要，應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。(3)企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲得經(jīng)紀(jì)人填寫的交易通知。由財(cái)務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人填寫。對(duì)于證券的實(shí)物驗(yàn)證，兩個(gè)人應(yīng)同時(shí)在場(chǎng)。(2)投資托管控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)企業(yè)購買的各類證券可以委托金融機(jī)構(gòu)托管或由企業(yè)自行保管。在自行保管中，必須建立嚴(yán)格的共同控制制度，即至少兩人或兩人以上共同控制該制度，任何人不得單獨(dú)接觸證券。(3)投資收益控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)獲得的對(duì)外投資收益包括現(xiàn)金股利、利潤、利息收入和處置收入。其控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)包括：1 .外商投資收入征收管理制度。外商投資收入記錄控制系統(tǒng)；2.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。在獲取投資收益的過程中，企業(yè)應(yīng)主要設(shè)計(jì)以下控

11、制內(nèi)容：注意投資收益分配的公告根據(jù)投資明細(xì)賬，應(yīng)由專人注意投資收益的發(fā)布，并與實(shí)際獲取投資收益的人分開。投資收益實(shí)際獲取的控制。處理人員應(yīng)得到授權(quán)，與記錄人員分開，并應(yīng)由專門人員審查。記錄對(duì)外投資收入的憑證主要包括已付投資收入憑證及相應(yīng)的銀行對(duì)賬單、投資收入計(jì)算表、投資明細(xì)賬等。外商投資收益記錄控制系統(tǒng)主要包括以下項(xiàng)目：檢查投資收益記錄和投資收益。投資收益記錄員應(yīng)根據(jù)上述憑證填寫記賬憑證，并記錄大額投資明細(xì)賬戶。投資業(yè)務(wù)管理部門還應(yīng)在投資登記簿上登記投資收益。(4)投資處置控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)投資處置包括投資回收、轉(zhuǎn)讓和核銷。其控制系統(tǒng)主要包括：1 .嚴(yán)格審批程序。處置任何外國投資資產(chǎn)必須得到財(cái)務(wù)經(jīng)理

12、或董事會(huì)的批準(zhǔn)。2.合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。3.仔細(xì)審查相關(guān)批準(zhǔn)文件。(5)投資庫存控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)檢查相關(guān)的總賬和明細(xì)賬，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的一致性第二部分是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的設(shè)計(jì)。1.外商投資資產(chǎn)清查賬目和憑證一致。檢查外商投資資產(chǎn)的真實(shí)存在和所有權(quán)。2、對(duì)外投資資產(chǎn)清查賬目是否一致。庫存應(yīng)該每月進(jìn)行一次或一年進(jìn)行幾次。盤點(diǎn)工作必須由兩人以上進(jìn)行。及時(shí)將差額轉(zhuǎn)入待處理賬戶。3.處理外商投資資產(chǎn)的存貨。未經(jīng)董事會(huì)或授權(quán)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何人不得因?qū)嶋H庫存數(shù)量與盤點(diǎn)或檢查中發(fā)現(xiàn)的賬戶記錄之間的差異而擅自核銷待處理的賬戶記錄。對(duì)于其他單位委托的企業(yè)證券，盤點(diǎn)人員應(yīng)逐一核對(duì)托管單位送來的證

13、券保證金清單、證券登記簿和會(huì)計(jì)部門的對(duì)外投資明細(xì)賬，并檢查相關(guān)記錄是否一致。第二部分是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，例如，一個(gè)企業(yè)有大量的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，規(guī)劃設(shè)計(jì)包括投資收購、持有期利息和股份利息收取、期末估值和投資回收等全過程的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。2008綜合問題要求：(1)獲得設(shè)計(jì)投資控制系統(tǒng)；(2)代表設(shè)計(jì)投資托管控制系統(tǒng)；(3)設(shè)計(jì)投資收益控制系統(tǒng)；(4)設(shè)計(jì)投資處置控制系統(tǒng)；(5)設(shè)計(jì)投資庫存控制系統(tǒng)。第二節(jié)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)；第四節(jié)財(cái)務(wù)分析控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)簡答投資主管部門和財(cái)務(wù)部門定期和不定期分析被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和證券市場(chǎng)。1.分析武昌區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)所需的營運(yùn)資金數(shù)額，分析生產(chǎn)

14、經(jīng)營計(jì)劃擴(kuò)張所需的營運(yùn)資金數(shù)額，對(duì)比檢查企業(yè)的資本存量，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃編制和調(diào)整資本預(yù)算。2.了解和分析本行業(yè)或其他行業(yè)利潤較高的公司的經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)狀況。3.及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)相關(guān)政策和上市公司信息。4.定期向最高管理層或董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。第二節(jié)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)，第三節(jié)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，第一節(jié)。投資業(yè)務(wù)原始憑證和賬簿的設(shè)計(jì)(一)投資業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)外商投資業(yè)務(wù)原始憑證和文件主要包括章程及相關(guān)協(xié)議、批準(zhǔn)文件、經(jīng)濟(jì)利益通知、投資合同或協(xié)議、股票、債券、債券合同、交割單、股息收據(jù)和股息分配公告。第三節(jié)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的設(shè)計(jì)。1.經(jīng)濟(jì)人須知：是企業(yè)投資經(jīng)濟(jì)人進(jìn)行投資活動(dòng)的

15、書面記錄。記錄的內(nèi)容一般包括：投資指令號(hào)、債券名稱、數(shù)量、面值、最高價(jià)格、最低收益率、交易價(jià)格等。2.投資合同或投資協(xié)議投資合同或投資協(xié)議是企業(yè)與被投資方之間為表明權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而簽署的法律文件。第三部分是投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的設(shè)計(jì)。3.債券合同債券合同是明確債券持有人和發(fā)行人權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律文件，是債券發(fā)行人的各種限制性條款和保護(hù)債券持有人利益的措施。該文件一般包括以下內(nèi)容：債券發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)、債券中明確規(guī)定的利率、受托人證書、償債基金的處理和利息支付的“本金回報(bào)”。4.送貨單(又稱證券交易報(bào)告)是證券公司在證券市場(chǎng)買賣股票、債券和基金時(shí)，為表明證券交易而出具的原始憑證。交割指令的內(nèi)容包括交割證券的名稱，第三部分是投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的設(shè)計(jì)。例如，2007年5月15日，甲公司以每股10.60元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購買乙公司發(fā)行的100，000股股票，支付人民幣106萬元(包括已宣布但未分配的現(xiàn)金股利0.60元)，支付交易費(fèi)用1000元。