1、拋磚引玉,工程管理內(nèi)部控制審計(jì)程序介紹,復(fù)星集團(tuán)審計(jì)部 胡永星,1,目錄,目錄,一、背景 二、編制步驟 三、基本架構(gòu) 四、內(nèi)部控制方法及審計(jì)對(duì)象 五、業(yè)務(wù)與流程 六、風(fēng)險(xiǎn)與控制 七、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 八、討論,2,目錄,一、背景,1、六部委企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及三個(gè)指?。☉?yīng)用、評(píng)價(jià)、審計(jì)） 2、復(fù)星集團(tuán)審計(jì)條線2010年“工程管理和資產(chǎn)管理年”,3,目錄,二、編制步驟,1、業(yè)務(wù)和流程分析 2、收集工程管理最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) 3、繪制工程管理業(yè)務(wù)流程圖 4、編制控制矩陣 5、編寫審計(jì)程序 6、內(nèi)部討論,4,目錄,三、基本框架(1),審計(jì)程序,客編表,業(yè)務(wù)背景初步 調(diào)查,審計(jì)測(cè)試程序,抽樣說明,資料清單

2、,附表,程序表,附表,審計(jì)測(cè)試程序 表,流程圖,檢查表,5,目錄,三、基本框架(2),審計(jì)測(cè)試程序,控制環(huán)境,工程驗(yàn)收,建設(shè)準(zhǔn)備,工程發(fā)包,工程財(cái)務(wù),過程管理,工程決策,工程物資,6,目錄,三、基本框架(3),審計(jì)測(cè)試程序表,7,目錄,三、基本框架(4),檢查表示例:工程變更審批表檢查表,8,目錄,三、基本框架(5),當(dāng)控制點(diǎn)檢查項(xiàng)目能夠以金額表示時(shí)，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣及控制評(píng)價(jià)表,當(dāng)控制點(diǎn)檢查項(xiàng)目不能夠以金額表示時(shí)，使用屬性抽樣及控制評(píng)價(jià)表,審計(jì)抽樣,9,目錄,三、基本框架(6),審計(jì)結(jié)論示例:,10,目錄,四、內(nèi)部控制方法及審計(jì)對(duì)象（1）,會(huì)計(jì),信息,內(nèi)部控制方法,11,目錄,四、內(nèi)部控制方法

3、及審計(jì)對(duì)象(2),1、關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)是否實(shí)施？ 2、對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)是否進(jìn)行了合理的授權(quán)？ 3、關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行是否得到了有效審批？ 4、對(duì)執(zhí)行關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)的部門或者崗位是否進(jìn)行了有效分工？ 5、是否對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本進(jìn)行預(yù)算控制？ 6、關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的文檔成果是否得到復(fù)核？ 7、關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的物質(zhì)成果是否得到驗(yàn)收和盤點(diǎn)？ 8、關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄是否具有充分支持力的原始憑證？ 9、關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生發(fā)展和結(jié)果的信息是否得到有效的傳導(dǎo)？,審計(jì)對(duì)象,12,目錄,五、業(yè)務(wù)與流程(1),1、六部委內(nèi)部控制基本規(guī)范工程項(xiàng)目 2、GB/T 50326-2006建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范 3、首鋼內(nèi)部工程

4、項(xiàng)目管理辦法 4、萬科工程管理手冊(cè) 5、海南礦業(yè)工程管理辦法,資料來源：,13,五、業(yè)務(wù)與流程（2）,過程,決策,文檔,結(jié)束,準(zhǔn)備,檢查,執(zhí)行者 決策者 會(huì)計(jì) 審計(jì),流程圖基本要素,14,目錄,五、業(yè)務(wù)與流程(3),流程圖示例：工程驗(yàn)收流程圖,最難 最重要！,15,目錄,六、風(fēng)險(xiǎn)與控制（1）,審計(jì)程序的內(nèi)在邏輯,16,目錄,六、風(fēng)險(xiǎn)與控制（2）,并非所有的風(fēng)險(xiǎn)都要進(jìn)行控制 固有風(fēng)險(xiǎn)高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的風(fēng)險(xiǎn)才需要控制,17,目錄,六、風(fēng)險(xiǎn)與控制（3）,審計(jì)程序根據(jù)不同的要求，可增、可刪。,18,目錄,七、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制（1）,會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益 會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)：向企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局和企業(yè)

5、外部與企業(yè)有利害關(guān)系的集團(tuán)提供其決策所需的會(huì)計(jì)信息。,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo): 存在或發(fā)生 不要夸大 完整性 不要隱瞞 權(quán)利和義務(wù) 產(chǎn)權(quán)明確 估計(jì)和分?jǐn)?金融正確 表達(dá)與披露 披露全面,內(nèi)部控制目標(biāo): 營(yíng)運(yùn)的效益及效率 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 遵守適用的法律規(guī)則 資產(chǎn)安全 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,19,目錄,七、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制（2）,其他應(yīng)付款,在建工程,應(yīng)付賬款,預(yù)付帳款,合同,結(jié)算、驗(yàn)收,結(jié)算,質(zhì)量保證,工程發(fā)包,工程結(jié)算工程驗(yàn)收,工程結(jié)算,工程驗(yàn)收,財(cái)務(wù)事項(xiàng),原始憑證,控制流程,20,目錄,謝謝!,21,討論,1、工程公開招投標(biāo)為什么很難推行下去？ 2、怎樣做好“三邊工程”的控制？ 3、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃能代替項(xiàng)目立項(xiàng)嗎？ 4、工程財(cái)務(wù)檔案能代替工程項(xiàng)目檔案嗎？ 5、工程監(jiān)理能代替工程管理嗎？ 6、工程變更和簽證有哪些好的控制方法？ 7、內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注哪些工程質(zhì)量控制點(diǎn)？ 8、甲供