1、,2011年企業(yè)所得稅匯算清繳 十大方略與新政評(píng)析,辛連珠 教授 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院,企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例,中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法,一、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間方略,為何開發(fā)票不一定繳納企業(yè)所得稅？ 何為所得稅鏈條的對(duì)稱與統(tǒng)一？ 視同銷售范圍變化、價(jià)格確定和會(huì)計(jì)處理問題 不遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制確定收入的問題 總分機(jī)構(gòu)移送貨物是否視同銷售問題 特殊銷售行為問題（買一送一、以舊換新、銷售贈(zèng)券、融資抵押等）,二、不征稅收入與免稅收入處理方略,財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息問題 直接減免增值稅、即征即退、先征后退、先征后

2、返問題 資產(chǎn)類補(bǔ)助問題 收益性補(bǔ)貼問題 政府拆遷補(bǔ)助稅收處理問題 政府無償劃撥土地或返還問題 免稅收入成本、費(fèi)用扣除問題 國債利息與政府債券免稅問題,三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)間、金額處理方略,股權(quán)登記確認(rèn)原則，界定股權(quán)收入時(shí)間問題 分紅、送股、轉(zhuǎn)贈(zèng)是否增加股權(quán)投資成本問題 股權(quán)投資收入與損失為何取消遞延納稅問題？ 居民企業(yè)股息紅利免稅舉證問題 預(yù)提所得稅導(dǎo)致非居民企業(yè)放棄分紅權(quán)問題 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)預(yù)提所得稅問題,四、公允價(jià)值變動(dòng)問題處理方略,美元價(jià)值變動(dòng)稅務(wù)處理問題 交易性金融資產(chǎn)持有期間價(jià)值變動(dòng)問題 交易性房地產(chǎn)出租期間是否可以計(jì)提折舊問題,五、企業(yè)重組稅務(wù)處理方略,企業(yè)屬性問題/IPO、

3、定向增發(fā)、對(duì)賭協(xié)議問題 股權(quán)支付與非股權(quán)支付問題 大小非解禁與代持股納稅問題 定期遞延納稅與非定期遞延納稅問題 撤回、減少投資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓區(qū)別問題 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與持續(xù)經(jīng)營問題 資產(chǎn)收購與股權(quán)收購區(qū)別問題 控股合并與合并會(huì)計(jì)報(bào)告問題 吸收合并稅收優(yōu)惠遞延問題 經(jīng)典案例回放,六、稅前扣除憑證補(bǔ)正時(shí)間方略,固定資產(chǎn)估價(jià)入賬與補(bǔ)提折舊問題 房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題 以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題 成本、費(fèi)用提前入賬與補(bǔ)充憑證問題,七、借款費(fèi)用稅前扣除處理方略,金融機(jī)構(gòu)界定問題 同期貸款利率是否與實(shí)際利率相同問題 未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)注入資本金借款利息問題 關(guān)聯(lián)方借款利息扣除問題 關(guān)聯(lián)方之間實(shí)際稅負(fù)計(jì)算與比較問題,八、招待費(fèi)、廣告費(fèi)、開辦費(fèi)稅前扣除方略,招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)問題 銷售使用過的固定資產(chǎn)是否作為計(jì)提招待費(fèi)基數(shù)問題 提高廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問題 開辦費(fèi)核算內(nèi)容問題 籌建期間稅前是否可以扣除招待費(fèi)問題,九、企業(yè)所得稅納稅匯算清繳報(bào)告方略,是否可以重新申報(bào)問題 季度少預(yù)交企業(yè)所得稅是否承擔(dān)法律側(cè)問題 季度預(yù)交所得稅是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整問題 虧損分公司是否預(yù)交企業(yè)所得稅及是否進(jìn)行年末虧算清繳問題 季度多交所得稅是否退還問