1、第八章 審計(jì)方法,第一節(jié) 審計(jì)方法概述,一、帳表導(dǎo)向?qū)徲?jì),帳表導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員以會(huì)計(jì)賬目和交易為基礎(chǔ)，圍繞被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過程所進(jìn)行詳細(xì)審查的一種審計(jì)方法和程序。,詳查收入支出,全面詳查,審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,全面審查會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,不管如何演變，在這段歷史上審計(jì)都是以審查帳表上的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主線，所以稱為帳表導(dǎo)向?qū)徲?jì),帳表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性,一、這種審計(jì)方式耗費(fèi)大量的人力和事件，不利于提高審計(jì)工作效率和效益。 二、及時(shí)采用有限的抽樣技術(shù)，但由于對會(huì)計(jì)系統(tǒng)的了解不夠，容易造成由于抽查原因而遺漏重大問題項(xiàng)目的事件。 三、由于以交易為基礎(chǔ)的審計(jì)工作主要都是圍繞著交易進(jìn)行的，因此不容易

2、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的程序性錯(cuò)誤，對于會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的缺陷和不合理現(xiàn)象也很難發(fā)現(xiàn)。,二、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì),制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)又稱制度基礎(chǔ)審計(jì)，它是以了解和評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效性為基礎(chǔ)，確定對會(huì)計(jì)賬目等資料的審查重點(diǎn)。 對不同賬目采用不同規(guī)模的抽查，以獲取審計(jì)證據(jù)，查明財(cái)務(wù)報(bào)表真是公允性的審計(jì)程序模式,制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)技術(shù)的重大突破，較之帳表導(dǎo)向?qū)徲?jì)前進(jìn)了一大步。 （1）通過了解并評價(jià)內(nèi)部控制制度的完整、健全及是否得到有效實(shí)施，發(fā)掘重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率。 （2）對內(nèi)部控制制度的遵循情況進(jìn)行測試，評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃和控制 （3）對改善企業(yè)管理制度和業(yè)務(wù)處理程序提出建設(shè)性意見

3、，并在可能情況下向管理當(dāng)局提管理建議書。,帳表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的缺點(diǎn),審計(jì)資源不恰當(dāng)分配到低風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，造成低風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)過量和高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)不足，從而使審計(jì)為達(dá)到一定的效果而使效率較差或?qū)徲?jì)達(dá)不到效果。 基于內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)模式?jīng)]有與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來，沒有為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指南和幫助，而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素要圓圓超出內(nèi)部控制細(xì)聽的作用范圍。,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指已審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評估為基礎(chǔ)，規(guī)劃審計(jì)工作，確定審查會(huì)計(jì)報(bào)表賬目的重點(diǎn)和抽查規(guī)模，以獲取具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，查明財(cái)務(wù)報(bào)表是否確保公允的審計(jì)程序模式。,制度基礎(chǔ)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的區(qū)別,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本步驟,一、審計(jì)計(jì)開始時(shí)評估固有風(fēng)險(xiǎn) 二、其中審計(jì)師尋找并確定控制弱點(diǎn)，執(zhí)