1、5. 出口報(bào)價(jià)和成本核算,一、關(guān)于外貿(mào)出口退稅,出口退稅是外貿(mào)中的重要概念，也是目前外貿(mào)業(yè)務(wù)中利潤(rùn)的主要來(lái)源。 為便于管理，國(guó)家假定所有產(chǎn)品均為國(guó)內(nèi)流通與消費(fèi)，因此普遍征收增值稅，稅率高達(dá)售價(jià)的6%17%不等。 正規(guī)情況下，國(guó)內(nèi)采購(gòu)或出口前的價(jià)格均為含稅價(jià)，即已經(jīng)繳納了增值稅的價(jià)格。即 產(chǎn)品的價(jià)格=不含稅價(jià)+稅價(jià)=不含稅價(jià)格+不含稅價(jià)格*稅率 =不含稅價(jià)格*（1+稅率） 不含稅價(jià)格=產(chǎn)品報(bào)價(jià)/（1+稅率） 這種報(bào)價(jià)體系是價(jià)稅合一。 假設(shè)稅率為17%，價(jià)格為117，那么117=100+100*17% 而產(chǎn)品用于出口的話，這部分稅就不應(yīng)征收了，已經(jīng)征收的可以按照程序部分或全部退返給出口商。,例一,

2、假如你從國(guó)內(nèi)工廠購(gòu)進(jìn)彩電一批，價(jià)格為含稅價(jià)1170元。 產(chǎn)品實(shí)際價(jià)格為多少？ 增值稅為多少？ 其中1000元就是凈價(jià)，170元是已繳增值稅。 按照國(guó)家的規(guī)定，彩電類產(chǎn)品的出口退稅率為17%，也就是說(shuō)，彩電出口以后，稅務(wù)局將退返170元給出口商。 這樣一來(lái)，即使出口商以平本價(jià)即1170元出口，仍可得到退稅款170元作為利潤(rùn)收入。在這種情況下，如果出口者出于競(jìng)爭(zhēng)考慮，從170元中拿出一部分來(lái)貼補(bǔ)降價(jià)，即使以低于進(jìn)價(jià)1170元的價(jià)格出售，也還是有利潤(rùn)的。,例二,所謂“退稅”，主要指的退“增值稅”。 假設(shè)以117元含稅價(jià)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨源時(shí)，117元價(jià)格就包括了生產(chǎn)廠家代繳的增值稅17元（假設(shè)該商品的增值

3、稅率為17%），同時(shí)，國(guó)內(nèi)供貨廠家會(huì)開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明了銷售價(jià)格100元，以及稅金17元。那么，當(dāng)我們把這個(gè)商品出口以后，稅務(wù)局會(huì)按照規(guī)定的退稅率（假設(shè)該商品的退稅率為13%），以購(gòu)進(jìn)成本100元為基數(shù)折算退稅款退返給我們，也就是13元。 從業(yè)務(wù)員的角度上看，實(shí)際上我們的購(gòu)貨成本不是117元，而只有117-13=104元。 換句話說(shuō)，117元買(mǎi)進(jìn)的東西，104元賣(mài)出去，仍可平本。我們就以這個(gè)104元作為保本價(jià)來(lái)計(jì)算，假設(shè)客戶打算購(gòu)買(mǎi)1000個(gè)產(chǎn)品并運(yùn)往荷蘭鹿特丹碼頭，假設(shè)人民幣與美金匯率為1：8，相關(guān)費(fèi)用構(gòu)成為：,假設(shè)單價(jià)為104元，假設(shè)人民幣與美金匯率為1：8 1出口1000個(gè)

4、產(chǎn)品，這時(shí)抵扣退稅后的保本價(jià)為104000元人民幣，折合USD13000.00 2商檢、報(bào)關(guān)、集裝箱裝貨、碼頭雜費(fèi)共計(jì)2000元人民幣，折合USD250.00 3海運(yùn)費(fèi)1500美元 4保險(xiǎn)費(fèi)250元人民幣，折合USD31.25 則保本價(jià)簡(jiǎn)易算法為： FOB=出口成本+雜費(fèi)=USD13000+USD250=USD13250 均攤到單價(jià)即為USD13.25/個(gè) CNF=FOB+海運(yùn)費(fèi)=USD13250+USD1500=USD14750 均攤到單價(jià)為USD14.75/個(gè) CIF=CNF+保險(xiǎn)費(fèi)=USD14750+USD31.25=USD14781.25 均攤到單價(jià)即USD14.78/個(gè),二、外貿(mào)出口

5、核算,(一)報(bào)價(jià)數(shù)量核算在國(guó)際貨物運(yùn)輸中，經(jīng)常使用的是20英尺和40英尺集裝箱， 20英尺集裝箱的有效容積為25立方米，40英尺集裝箱的有效容積為55立方米。 出口商在做報(bào)價(jià)核算時(shí)，建議按照集裝箱可容納的最大包裝數(shù)量來(lái)計(jì)算報(bào)價(jià)數(shù)量，以節(jié)省海運(yùn)費(fèi)。 根據(jù)產(chǎn)品的體積、包裝單位、銷售單位、規(guī)格描述來(lái)計(jì)算報(bào)價(jià)數(shù)量: 例1：商品03001(三色戴帽熊)的包裝單位是CARTON(箱)，銷售單位是PC(只)，規(guī)格描述是每箱裝60只，每箱體積為0.164立方米，試分別計(jì)算該商品用20英尺、40英尺集裝箱運(yùn)輸出口時(shí)的最大包裝數(shù)量和報(bào)價(jià)數(shù)量。 解：每20英尺集裝箱：包裝數(shù)量250.164152.439，取整152

6、箱 報(bào)價(jià)數(shù)量152609120只 每40英尺集裝箱： 包裝數(shù)量550.164335.365，取整335箱 報(bào)價(jià)數(shù)量3356020100只,(二)采購(gòu)成本核算 通過(guò)郵件和供應(yīng)商聯(lián)絡(luò)，詢問(wèn)采購(gòu)價(jià)格，用以成本核算。 例如：商品03001三色戴帽熊，供應(yīng)商報(bào)價(jià)為每只6元，求采購(gòu)9120只的成本？ 解：采購(gòu)成本6912054720元,(三)出口退稅收入核算 先查詢產(chǎn)品的海關(guān)編碼，可知道增值稅率和出口退稅率。 例如：查到商品03001填充的毛絨動(dòng)物玩具的海關(guān)編碼是95034100,可查出增值稅率為17%、出口退稅率為15%。已從供應(yīng)商處得知供貨價(jià)為每只6元(含增值稅17%)，試算9120只三色戴帽熊的出口

7、退稅收入？ 解： 退稅收入采購(gòu)成本（1增值稅率）出口退稅率 69120（117%）15% 7015.38元,(四)國(guó)內(nèi)費(fèi)用核算 國(guó)內(nèi)費(fèi)用包括：內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)、報(bào)檢費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、核銷費(fèi)、公司綜合業(yè)務(wù)費(fèi)、快遞費(fèi)。 已知內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)為每立方米100元，報(bào)檢費(fèi)120元，報(bào)關(guān)費(fèi)150元，核銷費(fèi)100元，公司綜合業(yè)務(wù)費(fèi)3000元，DHL費(fèi)100元。 其中：內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)出口貨物的總體積100 總體積報(bào)價(jià)數(shù)量每箱包裝數(shù)量每箱體積 例如：商品03001的描述為每箱5打，每打12個(gè)，表示每箱可裝60個(gè)，每箱體積0.164立方米，求報(bào)價(jià)數(shù)量為9120個(gè)的內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)是多少？ 解：總體積9120600.16424.928立方米 內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)

8、24.9281002492.8元,(五)海運(yùn)費(fèi)核算 出口交易中，采用CFR（即CNF）、CIF貿(mào)易術(shù)語(yǔ)成交的條件下，出口商需核算海運(yùn)費(fèi)。 在出口交易中，集裝箱類型的選用，貨物的裝箱方法對(duì)于出口商減少運(yùn)費(fèi)開(kāi)支起著很大的作用。貨物外包裝箱的尺碼、重量，貨物在集裝箱內(nèi)的配裝、排放以及堆疊都有一定的講究，需要在實(shí)踐中摸索。 SimTrade根據(jù)貨物的體積來(lái)計(jì)算運(yùn)費(fèi)。我們以一個(gè)理論算法來(lái)規(guī)定20英尺和40英尺集裝箱裝箱數(shù)量的計(jì)算：20英尺集裝箱的有效容積為25立方米，40英尺集裝箱的有效容積為55立方米。 在核算海運(yùn)費(fèi)時(shí)，出口商首先要根據(jù)報(bào)價(jià)數(shù)量算出產(chǎn)品體積，與貨代核實(shí)該批貨物目的港的運(yùn)價(jià)。如果報(bào)價(jià)數(shù)量

9、正好夠裝整箱(20英尺或40英尺)，則直接取其運(yùn)價(jià)為海運(yùn)費(fèi)；如果不夠裝整箱，則用產(chǎn)品總體積拼箱的價(jià)格來(lái)算出海運(yùn)費(fèi)。由于運(yùn)價(jià)都以美元顯示，在核算完海運(yùn)費(fèi)后，應(yīng)根據(jù)當(dāng)天匯率換算成人民幣。,例如：商品03001三色戴帽熊要出口到加拿大，目的港是蒙特利爾港口。 試分別計(jì)算報(bào)價(jià)數(shù)量為5000件和9120件的海運(yùn)費(fèi)。 解：第1步：計(jì)算產(chǎn)品體積 已知商品03001的體積是每箱0.164立方米，每箱裝60只。先計(jì)算產(chǎn)品體積。 報(bào)價(jià)數(shù)量為5000件，總體積5000600.16413.66立方米 報(bào)價(jià)數(shù)量為9120件，總體積9120600.16424.928立方米 第2步：查運(yùn)價(jià) 與貨代運(yùn)費(fèi)核實(shí)到運(yùn)至加拿大蒙特利

10、爾港的海運(yùn)費(fèi)分別是：每20英尺集裝 箱USD1350，每40英尺集裝箱USD2430，拼箱每立方米USD65。 根據(jù)第1步計(jì)算出的體積結(jié)果來(lái)看，5000件的運(yùn)費(fèi)宜采用拼箱，9120件的海運(yùn)費(fèi)宜采用20尺集裝箱。 報(bào)價(jià)數(shù)量為5000件，海運(yùn)費(fèi)13.6665887.9美元 報(bào)價(jià)數(shù)量為9120件，海運(yùn)費(fèi)1350美元 第3步：換算成人民幣 假設(shè)銀行今日匯率,美元的匯率為8.25元人民幣兌換1美元。 報(bào)價(jià)數(shù)量為5000件，海運(yùn)費(fèi)(人民幣)887.98.257325.175元 報(bào)價(jià)數(shù)量為9120件，海運(yùn)費(fèi)(人民幣)13508.2511137.5元,（六)保險(xiǎn)費(fèi)核算 出口交易中，在以CIF術(shù)語(yǔ)成交的情況下，

11、出口商需要首先向保險(xiǎn)公司查詢保險(xiǎn)費(fèi)率，用以核算保險(xiǎn)費(fèi)。公式如下： 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)金額保險(xiǎn)費(fèi)率 保險(xiǎn)金額CIF貨價(jià)（1保險(xiǎn)加成率） 在進(jìn)出口貿(mào)易中，根據(jù)有關(guān)的國(guó)際慣例，保險(xiǎn)加成率通常為10%。出口商也可根據(jù)進(jìn)口商的要求與保險(xiǎn)公司約定不同的保險(xiǎn)加成率。 例如：商品03001的CIF價(jià)格為USD8937.6，進(jìn)口商要求按成交價(jià)格的110%投保一切險(xiǎn)(保險(xiǎn)費(fèi)率0.8%)和戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)(保險(xiǎn)費(fèi)率0.08%)，試計(jì)算出口商應(yīng)付給保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)用？ 解： 保險(xiǎn)金額8937.6110%9831.36美元 保險(xiǎn)費(fèi)9831.36(0.8%0.08%)86.52美元 查人民幣對(duì)美元匯率為8.25比1，換算人民幣86.528

12、.25713.79元 提示：在我國(guó)出口業(yè)務(wù)中，CFR和CIF是兩種常用的術(shù)語(yǔ)。鑒于保險(xiǎn)費(fèi)是按CIF貨價(jià)為基礎(chǔ)的保險(xiǎn)額計(jì)算的，兩種術(shù)語(yǔ)價(jià)格應(yīng)按下述方式換算。 由CIF換算成CFR價(jià)：CFRCIF1（1保險(xiǎn)加成率）保險(xiǎn)費(fèi)率 由CFR換算成CIF價(jià)：CIF=CFR1（1保險(xiǎn)加成率）保險(xiǎn)費(fèi)率,(七)銀行費(fèi)用核算 銀行費(fèi)用報(bào)價(jià)總金額銀行費(fèi)率 不同的結(jié)匯方式，銀行收取的費(fèi)用也不同。銀行費(fèi)率可向相關(guān)辦理銀行查詢 例如：報(bào)價(jià)總金額為USD8846.4時(shí)，分別計(jì)算L/C、D/P、D/A、T/T的銀行費(fèi)用？ 解： 第1步：查詢費(fèi)率 在主頁(yè)“費(fèi)用查詢”中查得L/C費(fèi)率1%、D/A費(fèi)率0.15%、D/P費(fèi)率0.17%

13、、T/T費(fèi)率0.1%。 第2步：查詢匯率 今日匯率:美元的匯率為8.25元人民幣兌換1美元。 第3步：計(jì)算銀行費(fèi)用 L/C銀行費(fèi)用8846.41%8.25729.83元 D/P銀行費(fèi)用8846.40.17%8.25124.07元 D/A銀行費(fèi)用8846.40.15%8.25109.47元 T/T銀行費(fèi)用8846.40.1%8.2572.98元,(八)利潤(rùn)核算 利潤(rùn)報(bào)價(jià)金額采購(gòu)成本各項(xiàng)費(fèi)用退稅收入 例如：商品03001，增值稅率17%，退稅率15%，體積每箱0.164立方米。報(bào)價(jià)數(shù)量為9120只；FOB報(bào)價(jià)金額為每只0.8美元；采購(gòu)成本為每只6元；報(bào)檢費(fèi)120元；報(bào)關(guān)費(fèi)150元；內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)2492

14、.8元；核銷費(fèi)100元；銀行費(fèi)用601.92元；公司綜合業(yè)務(wù)費(fèi)3000元，外幣匯率為8.25元人民幣兌1美元。試計(jì)算該筆FOB報(bào)價(jià)的利潤(rùn)額？ 解：報(bào)價(jià)金額0.891208.2560192元 采購(gòu)成本6912054720元 各項(xiàng)費(fèi)用1201502492.8100601.923000 6464.72元 退稅收入54720（117%）15%7015.38元 利潤(rùn)60192547206464.727015.386022.66元,(九)FOB、CFR、CIF的外幣報(bào)價(jià)核算 報(bào)價(jià)資料： 商品名稱：03001三色戴帽熊 商品資料：每箱裝60只，每箱體積0.164立方米。 供貨價(jià)格：每只6元。 稅率：供貨單價(jià)

15、中均包括17%的增值稅，出口毛絨玩具的退稅率為15%。 國(guó)內(nèi)費(fèi)用：內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)(每立方米)100元；報(bào)檢費(fèi)120元；報(bào)關(guān)費(fèi)150元；核銷費(fèi)100元；公司綜合費(fèi)用3000元。 銀行費(fèi)用：報(bào)價(jià)的1%（L/C銀行手續(xù)費(fèi)1%）。 海 運(yùn) 費(fèi)：從上海至加拿大蒙特利爾港口一個(gè)20英尺集裝箱的費(fèi)用為1350美元。 貨運(yùn)保險(xiǎn)：CIF成交金額的基礎(chǔ)上加10%投保中國(guó)人民保險(xiǎn)公司海運(yùn)貨物保險(xiǎn)條款中的一切險(xiǎn)(費(fèi)率0.8%)和戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)(費(fèi)率0.08%)。 報(bào)價(jià)利潤(rùn)：報(bào)價(jià)的10%。 報(bào)價(jià)匯率：8.25元人民幣兌換1美元。,成本： 含稅成本6元/只 退稅收入6（117%）15%0.7692元/只 實(shí)際成本60.76925.23

16、08元/只 20英尺集裝箱包裝件數(shù)250.164152箱 報(bào)價(jià)數(shù)量152609120只 費(fèi)用： 國(guó)內(nèi)費(fèi)用(9120600.1641001201501003000)9120 0.6429元/只 銀行費(fèi)用報(bào)價(jià)1% 海運(yùn)費(fèi)13508.2591201.2212元/只 保險(xiǎn)費(fèi)CIF報(bào)價(jià)110%0.88% 利潤(rùn)：報(bào)價(jià)10% FOB報(bào)價(jià)實(shí)際成本國(guó)內(nèi)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)利潤(rùn) 5.23080.6429報(bào)價(jià)1%報(bào)價(jià)10% （5.23080.6429）（11%10%） 5.87370.898.25 0.7999美元/只,CFR報(bào)價(jià)實(shí)際成本國(guó)內(nèi)費(fèi)用海運(yùn)費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi)利潤(rùn) 5.23080.64291.2212報(bào)價(jià)1%報(bào)價(jià)10%

17、 （5.23080.64291.2212）（11%10%） 7.09490.898.25 0.9663美元/只 CIF報(bào)價(jià)實(shí)際成本國(guó)內(nèi)費(fèi)用海運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi)利潤(rùn) 5.23080.64291.2212報(bào)價(jià)110%0.88%報(bào)價(jià)1%報(bào)價(jià)10% （5.23080.64291.2212）（1110%0.88%1%10%） 7.09490.880328.25 0.9769美元/只 出口9120只三色戴帽熊的報(bào)價(jià)如下（注：計(jì)算時(shí)保留4位小數(shù)，最后報(bào)價(jià)取小數(shù)點(diǎn)后2位）： USD0.8 PER CARTON FOB SHANGHAI (每只0.8美元上海港船上交貨) USD0.97 PER CARTON CFR MONTREAL(每只0.97美元成本加運(yùn)費(fèi)至蒙特利爾) USD0.98 PER CARTON CIF MONTREAL(每只0.98美元成本加運(yùn)保費(fèi)至蒙特利爾),根據(jù)上述報(bào)價(jià)情況，以下問(wèn)題應(yīng)當(dāng)引起注意： (1)按照實(shí)際報(bào)價(jià)的一定百分比計(jì)算的內(nèi)容應(yīng)一次求出，否則容易造成報(bào)價(jià)的低估。 (2)實(shí)際業(yè)務(wù)中，除了采用費(fèi)用額相加的方法外，還有規(guī)定定額費(fèi)用的做法，該費(fèi)用率的計(jì)算基礎(chǔ)是含稅的進(jìn)貨成本。 (3)銀行費(fèi)用是根據(jù)出口發(fā)票金額的一定百分比收取，計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是成交價(jià)格。傭金和保險(xiǎn)費(fèi)通常也根據(jù)成交價(jià)格來(lái)計(jì)算。 (4)墊款利息按照進(jìn)貨成