1、中小企業(yè)全面預(yù)算管理,趙力群,第二節(jié) 全面預(yù)算的編制,1、銷售預(yù)算,市場部門負責(zé)銷售預(yù)算的編制與執(zhí)行。 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售量、銷售單價和銷售額。 銷售量是根據(jù)市場預(yù)測、生產(chǎn)能力、銷售合同、銷售目標(biāo)等確定。 單價是通過產(chǎn)品的生命周期、價格決策、營銷策略、市場接受程度、競爭對手的價格等確定。,具體包括：,(1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求,公司 年產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算(表1-2) 編報單位： 單位：萬元,填表部門： 部門負責(zé)人： 填表人： 填表日期：,2、生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)管理部門負責(zé)生產(chǎn)預(yù)算的編制與執(zhí)行。 生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。 主要

2、內(nèi)容有生產(chǎn)量、工業(yè)總產(chǎn)值和工業(yè)增加值。 生產(chǎn)預(yù)算主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。,具體包括：,(1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求,公司年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算(表2-3),3、產(chǎn)品成本預(yù)算,生產(chǎn)車間、生產(chǎn)管理部門、供應(yīng)部門配合財務(wù)部門編制并執(zhí)行生產(chǎn)成本的預(yù)算。 產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。 產(chǎn)品成本預(yù)算是材料成本預(yù)算、人工成本預(yù)算和制造費用預(yù)算的匯總。 主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。,一是材料成本預(yù)算。,供應(yīng)部門負責(zé)編制與執(zhí)行材料采購成本預(yù)算。 生產(chǎn)管理部門

3、負責(zé)編制與執(zhí)行材料消耗成本的預(yù)算。 材料成本預(yù)算包括材料采購成本預(yù)算和材料消耗成本預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時考慮原材料存貨水平。,具體包括：,(1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求,公司 年原材料采購成本預(yù)算(表3-1) 編報單位：,公司 年原材料消耗成本預(yù)算(表3-2) 編報單位：,二是人工成本預(yù)算。,人力資源部門負責(zé)人工成本預(yù)算的編制與執(zhí)行以及對預(yù)算執(zhí)行情況的考核。 人工成本預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。 主要內(nèi)容有預(yù)計生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。 預(yù)計生產(chǎn)量根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算；單位產(chǎn)品人工工時和每小時人工成本根據(jù)標(biāo)準成本資料。,具體

4、包括：,(1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求,4、編制要求,（1）要考慮裝備水平的提高、人員結(jié)構(gòu)的調(diào)整、勞動定額的修訂、勞動生產(chǎn)率的提高等因素對人工成本的影響； （2）要考慮分配激勵機制的完善對人工成本的影響； （3）要控制人均人工成本、人事費用率、百元銷售工資含量等指標(biāo)。,公司 年人工成本預(yù)算(表3-2) 編報單位： 單位：元,三是制造費用預(yù)算。,制造費用預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算。 主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制的。,公司 年生產(chǎn)成本預(yù)算(表3-3) 編報單位： 產(chǎn)品名稱： 單位：元

5、,6、期間費用預(yù)算,市場營銷部門、總經(jīng)理辦公室、人力資源部門配合財務(wù)部門編制并執(zhí)行期間費用的預(yù)算 。 期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)組織經(jīng)營活動必要的營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等預(yù)算。 期間費用應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標(biāo)準和企業(yè)降低費用的要求，分項目、分責(zé)任單位進行編制。,(1)銷售費用預(yù)算,銷售費用預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，在對去年營業(yè)費用分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合營銷策劃，考察其必要性和有效性。,公司 年銷售費用預(yù)算表(表4-1) 編報單位： 單位：萬元,(2)管理費用預(yù)算,管理費用預(yù)算要聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)濟狀況、組織結(jié)構(gòu)

6、、人員變動、職能變化等進行編制，做到合理化。,公司年管理費用預(yù)算表(表4-2)編報單位： 單位：萬元,(3)財務(wù)費用預(yù)算,財務(wù)費用預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算、新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算等資料，并結(jié)合已借款總額和擬新增借款，來測算其費用。 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項支出，包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資時發(fā)生的其他財務(wù)費用。,公司年財務(wù)費用預(yù)算表(表4-3)編報單位： 單位：萬元,具體包括：,(1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求,7、投資預(yù)算,規(guī)劃部門負責(zé)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與執(zhí)行。 固定資產(chǎn)投資預(yù)

7、算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預(yù)算。,具體包括：,(1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求,公司 年固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算(7-1) 編報單位： 單位：萬元,8、新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算,技術(shù)部門負責(zé)新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算的編制與執(zhí)行。 新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)科研開發(fā)、科研產(chǎn)業(yè)化方面的投資預(yù)算。,具體包括：,(1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求,(4)編制要求, 科研開發(fā)要有開題報告； 要分科研、產(chǎn)業(yè)化兩方面進行預(yù)算； 科研投入要確保資金來源； 科研開發(fā)、產(chǎn)業(yè)化投產(chǎn)要明確進度、負責(zé)人和效果； 要考慮科研開發(fā)的稅收、貸款等方面的優(yōu)惠政策。,公司

8、 科研、新產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化投資預(yù)算(表8-1) 編報單位： 單位：萬元,9、財務(wù)預(yù)算,財務(wù)部門負責(zé)利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表預(yù)算的編制與執(zhí)行。 (1)利潤表預(yù)算 預(yù)算利潤表是按照利潤表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。 一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、投資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。,(2)現(xiàn)金流量表預(yù)算,現(xiàn)金流量表預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。 它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。,(3)資產(chǎn)負債表預(yù)算,預(yù)算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映企業(yè)預(yù)

9、算期期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。 一般根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料以及利潤表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算來編制的。,具體包括：,(1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求,公司 主要產(chǎn)品銷售毛利預(yù)算(表10-1) 編報單位：,公司 主要經(jīng)濟指標(biāo)預(yù)算(表9-2) 編報單位：,三、全面預(yù)算編制的程序和進度,（一）全面預(yù)算編制的程序,企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。,1、下達目標(biāo)。 2、編制上報。 3、審查平衡。 4、審議批準。 5、下達執(zhí)行。,(二)全面預(yù)算編制的進度,1、市場調(diào)研與編制階段(7月

10、1日10月31日) 2、初稿形成與會審階段(10月下旬至12月31日) 3、審議批準與下達階段(次年1月) 4、執(zhí)行控制與考核階段（次年1月12月） 預(yù)算目標(biāo)董事會、經(jīng)理層；預(yù)算編制財務(wù)部門、其他職能部門；預(yù)算執(zhí)行各職能部門；預(yù)算控制財務(wù)部門；預(yù)算分析財務(wù)部門；預(yù)算考核人力資源部門。,第三節(jié) 全面預(yù)算的執(zhí)行、控制、分析、考核,一、全面預(yù)算的執(zhí)行與控制,(一)將全面預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向到邊，縱向到底 ，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 (二)將年度預(yù)算細分為月份和季度預(yù)算，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 (三)強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ，按時組織預(yù)算現(xiàn)金的收入，嚴格控制預(yù)算資金的支付。 (四)嚴格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。,(五)建立全面預(yù)算報告制度，各預(yù)算執(zhí)行單位定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況。 (六)利用財務(wù)報表監(jiān)控全面預(yù)算的執(zhí)行情況，及時提供全面預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息。,二、全面預(yù)算的分析與考核,(一)建立全面預(yù)算分析制度，研究、落實解決全面預(yù)算執(zhí)行中存在問題的措施，糾正全面預(yù)算的執(zhí)行偏差。 (二)開展全面預(yù)算執(zhí)行分析，從定