1、會計基礎(chǔ)Accounting,主講人：包立夫 2011、10,序(prologue),一、關(guān)于會計取證考試總體復(fù)習(xí)的建議 考試的性質(zhì)水平考試（非選拔性的） 三門科目均能達(dá)到及格（60分）即可 結(jié)論：戰(zhàn)勝自我(Everyone is his own worst enemy!) 學(xué)員之間不是競爭關(guān)系而是合作關(guān)系（合作學(xué)習(xí)、充分利用學(xué)習(xí)資源） 復(fù)習(xí)策略、復(fù)習(xí)時間的組織和分配： 會計基礎(chǔ)以教材為主，做題為輔 法規(guī)電算化以做題為主，教材為輔 總體：整段時間與零碎時間相結(jié)合 具體基礎(chǔ)70%法規(guī)20%電算化10%, 具體復(fù)習(xí)計劃的制定： 基礎(chǔ)階段： （11月2012年1月） 通讀教材，以知識點(diǎn)的學(xué)習(xí)為主，點(diǎn)

2、線面相結(jié)合 提高階段：（2012年2月）以模擬考為主 沖刺階段：（12年3月考試）以做過的題為主 復(fù)習(xí)的形式：看、讀、背、寫、講,復(fù)習(xí)的方法：4個（解決記不住的問題） 如果記不住就是重復(fù)的不夠，如果還是記不住就是重復(fù)的時間間隔不對或者理解思考的不夠；如果記住的內(nèi)容太少就是學(xué)習(xí)時缺乏層次和條理；要把對教材的學(xué)習(xí)和做練習(xí)題結(jié)合起來，多做練習(xí)題（反復(fù)做練習(xí)題） 學(xué)習(xí)的非智力因素（如何提高復(fù)習(xí)效率）： 勤奮、專注、堅持、守時 Diligence、devotion、constant、punctuality 保持良好的心態(tài)和身體狀態(tài)，把精力集中在如何復(fù)習(xí)上（切忌胡思亂想和猶豫） 關(guān)于答題技巧和考試技巧我們

3、具體講課時結(jié)合具體題目來講解。要想取得好的聽課效果就要及時的預(yù)習(xí)和復(fù)習(xí)。,會計證紙化考試題型,考試題型： 客觀題和主觀題兩大部分 客觀題：單選、多選、不定項(xiàng)選擇題、判斷題 主觀題：綜合題2個 時間：三科共計三個小時，每科限時一個小時，中間不休息。每科交卷后當(dāng)時出成績。 考試順序：財經(jīng)法規(guī)、會計基礎(chǔ)、初級會計電算化 加強(qiáng)應(yīng)試心理素質(zhì)的鍛煉,教材結(jié)構(gòu),全書可以分為兩大部分：18章是會計理論部分；920章是會計實(shí)務(wù)部分。,共勉：,1、上帝賜牛奶，桶要自己買！ （God gives the milk,but no the pail.) 2、忘記過去！ Yesterday is gone forever

4、,forget the past .) 3、排除一切借口！ (Exclude the pretexts .),第一章 總論,總體評價：重點(diǎn)章10分左右所考題型客觀題重點(diǎn)內(nèi)容:第2、4節(jié) 第一節(jié) 會計概述 一、會計概念 本質(zhì)-管理 對象特定單位的經(jīng)濟(jì)活動 職能：核算和監(jiān)督貨幣計量 二、會計的基本職能 定義：就是會計所具有的功能。 核算（記賬）,1、會計核算的定義： 2、核算職能的特點(diǎn) 以貨幣為主要計量單位 完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性,3、會計核算的四個環(huán)節(jié) 確認(rèn) 計量 記錄 報告 4、會計核算的具體方法和基本運(yùn)作程序 設(shè)置科目和賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核會計憑證 登記帳簿 成本計算 財產(chǎn)清查編制會計

5、報表。 監(jiān)督 1、會計監(jiān)督的定義 2、會計監(jiān)督的特點(diǎn) 通過價值指標(biāo)事前、事后、事中合理合法, 監(jiān)督與核算的關(guān)系 核算是監(jiān)督的前提；監(jiān)督是核算的保證。 三、財務(wù)報告目標(biāo)(會計目標(biāo)) 總目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益利潤投入的總資本 基本目標(biāo)： 向財務(wù)報告使用者提供會計信息 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,課堂練習(xí),單選1、關(guān)于會計的說法錯誤的是（） A會計是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動 B會計的主要工作是核算和監(jiān)督 C會計的目標(biāo)是向有關(guān)各方提供會計信息 D貨幣是會計唯一的計量單位 2、簡答財務(wù)報告使用者有哪些？,會計本質(zhì)管理職能核算、監(jiān)督內(nèi)容會計對象（客體）,四、會計對象 含義 企業(yè)會計的對象的基本環(huán)節(jié)： 資金的投入資

6、金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金的退出,第二節(jié) 會計核算的基本假設(shè)和會計基礎(chǔ),一、會計核算的基本假設(shè)前提 會計主體 法律主體（法人）：指依法成立的單位、企業(yè)和組織，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事訴訟行為。 題中所給的一切單位和部門都可以成為會計主體 持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量 練習(xí)：單選 為會計核算工作確定了時間范圍的基本假設(shè)是（） A會計主體 B持續(xù)經(jīng)營 C會計分期 D貨幣計量 判斷：持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營下去，因而它僅僅是種假設(shè)，缺乏客觀存在的基礎(chǔ)（）,課堂練習(xí),多選：下列關(guān)于會計主體與法律主體關(guān)系錯誤的有（） A會計主體不一定是法律主體，而法律主體必然是會計主體 B會計主體一定是法律主體，法律主體不一定是會計

7、主體 C會計主體必然是法律主體，而法律主體是不一定是會計主體 D會計主體也不一定是法律主體，法律主體不一定是會計主體,多選,1、下列是會計主體的有（） A宏鑫有限公司 B某市公安局 C某化工廠的第一車間 D某小賣部 2、下列屬于法律主體的有（） A宏鑫有限公司 B某市公安局 C某化工廠的第一車間 D某小賣部,二、會計記賬基礎(chǔ)： 單位（會計主體）按照是否以盈利為目的可分為 企業(yè)單位（工業(yè)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)等等） 非企業(yè)單位： 行政單位（政府）事業(yè)單位 公益單位, 權(quán)責(zé)發(fā)生制礎(chǔ)(企業(yè)) 定義： 兩個凡是 判斷標(biāo)準(zhǔn)：是以收入、費(fèi)用是否發(fā)生 核心：權(quán)責(zé)關(guān)系,會計真題演練,單選： 1、企業(yè)1月份發(fā)生下

8、列支出：預(yù)付全年倉庫租金36，000元；支付上年第四季度銀行借款利息16，200元；以現(xiàn)金520元購買行政管理部門使用的辦公用品；預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息4，500元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)本月費(fèi)用為（） A 57,220 元 B 8,020元 C 24,220元 D 19,720元 2、權(quán)責(zé)發(fā)生制所強(qiáng)調(diào)的是（） A財務(wù)狀況的真實(shí)性 B會計信息的有用性C提供信息的及時性D經(jīng)營成果計算的正確性 收付實(shí)現(xiàn)制(非企業(yè)),第三節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求,可靠相關(guān)可理解可比 實(shí)質(zhì)重于形式 租賃： 經(jīng)營租賃（不改變所有權(quán)） 融資租賃（改變所有權(quán)） 出租人必須是租賃公司，承租人必須是企業(yè) 重要謹(jǐn)慎及時,會計本質(zhì)管

9、理職能核算、監(jiān)督內(nèi)容會計對象（客體） 基本分類會計要素,第四節(jié) 會計要素與會計等式 一、會計要素 定義：是對會計對象（經(jīng)濟(jì)活動）的基本分類。 資產(chǎn) 定義： 基本特征： 過去形成擁有或控制預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)利益 構(gòu)成：,會計真題演練,多選： 1、以下屬于企業(yè)的資產(chǎn)的有（） A企業(yè)擁有的資產(chǎn) B企業(yè)購入的資產(chǎn) C企業(yè)控制的資產(chǎn) D企業(yè)售出的資產(chǎn) 負(fù)債 定義： 基本特征：,過去形成的現(xiàn)時義務(wù)清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出 構(gòu)成： 所有者權(quán)益 定義： 構(gòu)成： 收入 定義：總流入 分類： 按性質(zhì)不同分為：銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分為：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入,多選： 收入可能引起企

10、業(yè)（） A資產(chǎn)增加 B所有者權(quán)益增加 C負(fù)債增加 D負(fù)債減少 費(fèi)用 定義 ：流出 構(gòu)成 利潤 定義,二、會計要素的計量屬性（新增）,歷史成本（購買時的市場價格） 重置成本（重新購買時的價格） 可變現(xiàn)凈值（凈利潤） 現(xiàn)值（本金），終值（本金+利息） 公允價值（市場價格：買價，賣價）,二、會計等式 定義： 會計等式的演進(jìn)（了解） 會計等式的內(nèi)容 基本會計等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 (靜態(tài)) （資產(chǎn)=權(quán)益） 利潤=收入費(fèi)用 (動態(tài)),資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用） 會計等式的理解 不考慮收入和費(fèi)用時會計等式的恒等關(guān)系 某個會計要素內(nèi)部兩個項(xiàng)目一增一減 等式兩邊

11、的兩個要素同時減少或同時增加 等式右邊的兩個要素一增一減 例題11 考慮收入和費(fèi)用時的會計等式 三、會計要素、會計等式和會計報表的關(guān)系 要素的關(guān)系構(gòu)成等式，把等式表格化就是報表,第一章知識結(jié)構(gòu)回顧,一節(jié)，會計概述：五個問題 概念、基本職能（2個）、目標(biāo)、對象、核算的具體內(nèi)容(7個）和一般要求（6個） 二節(jié)，會計基本假設(shè)和記賬基礎(chǔ)： 三節(jié)，會計信息的質(zhì)量要求：8個 四節(jié)，會計要素和會計等式：,資產(chǎn)的分類：P25表,資產(chǎn)按其流動性不同，可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。反之，非流動資產(chǎn)是指不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或

12、耗用的資產(chǎn)。,負(fù)債的分類：P27表,負(fù)債可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 流動負(fù)債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 長期負(fù)債是指償還期限在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債。,口訣：應(yīng)收及預(yù)付是資產(chǎn)；應(yīng)付及預(yù)收是負(fù)債,收入、費(fèi)用與利得、損失,經(jīng)濟(jì)利益流出： 1、費(fèi)用（日?；顒右鸬模?2、損失（非日常活動引起的，記入營業(yè)外支出） 3、向投資者分配利潤（記入利潤分配） 經(jīng)濟(jì)利益流入： 1、收入（日?；顒右鸬?，記入主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入） 2、利得（非日?；顒右鸬?，記入營業(yè)外收入） 3、所有者投入資本（記入實(shí)收資本）,第二章 會計科目和帳戶,總體評價：1、非

13、重點(diǎn)章2、題型客觀題 3、重的內(nèi)容：會計科目和賬戶的分類；帳戶的基本結(jié)構(gòu)。前三章是入門的基礎(chǔ)應(yīng)重視。 第一節(jié) 會計科目 一、會計科目的概念 是指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目 二、會計科目的分類 按詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分： 總分類科目（一級科目） 明細(xì)分類科目 （二級科目）, 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分：5類 三、會計科目設(shè)置的原則 合法、相關(guān)、實(shí)用 第二節(jié) 帳戶 一、帳戶的概念 是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，的載體。 二、帳戶的分類 按詳細(xì)程度分： 總帳和明細(xì)帳 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類,三、帳戶的基本結(jié)構(gòu)： 名稱（會計科目）日期和摘要增加方和減

14、少方及余額憑證號 余額：增加額和減少額相抵的差額，分為期初余額和期末余額，是一個時點(diǎn)指標(biāo)。 發(fā)生額：指本期的增加額和減少額，是一個期間指標(biāo)。 公式： 四、帳戶和會計科目的區(qū)別和聯(lián)系 相同點(diǎn)： 名稱相同 分類一樣 區(qū)別：帳戶僅僅是結(jié)構(gòu)和格式 實(shí)際工作上，不是嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。,總體評價：1、次重點(diǎn)章2、客觀題3、重點(diǎn)內(nèi)容 第一節(jié) 單式記帳與復(fù)式記帳 一、單式記帳 二、復(fù)式記帳 定義： 特點(diǎn)： 兩個或兩個以上的帳戶 金額相等 第二節(jié) 借貸記帳法 一、借貸記帳法的概念,第三章 復(fù)式記帳,二、記帳符號“借”、“貸” 1、借貸永遠(yuǎn)相反2、借只表示：或 三、借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) P66、38 記賬規(guī)

15、律 四、記帳規(guī)則-有借必有貸、借貸必相等。 五、試算平衡 定義 方法： 發(fā)生額試算平衡 余額試算平衡 不足,第三節(jié) 會計分錄 一、會計分錄的概念 定義 內(nèi)容： 名稱（會計科目） 符號 金額 書寫格式： 二、會計分錄的分類 簡單會計分錄： 一借一貸 復(fù)合會計分錄： 一借多貸；一貸多借；多貸多借 三、會計分錄的編制步驟,課堂練習(xí),單選： 1、損益類帳戶的期末余額及方向表現(xiàn)為（） A有借方余額 B有貸方余額 C有借貸方余額 D期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 2、借貸記賬法的“借”表示（） A負(fù)債增加 B收入增加 C利潤增加 D費(fèi)用增加 3、應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35，400元，本期貸方發(fā)生額為26，300元，

16、本期借方發(fā)生額為17，900元，該帳戶期末余額為（） A 借方43，800元 B借方27，000元 C貸方43，800元 D貸方27，000元,多選,1、下列帳戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)無余額的有（） A應(yīng)收賬款 B主營業(yè)務(wù)成本 C庫存商品 D銷售費(fèi)用 2、會計分錄可以為（） A一借一貸 B一借多貸 C多借一貸 D多借多貸,判斷： 1、發(fā)生額試算平衡，是指一個帳戶借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額（） 2、記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方平衡關(guān)系（） 3、本期發(fā)生額是一個時點(diǎn)指標(biāo)，它說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動情況；余額是一個期間指標(biāo)，它說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在某一時日增減變動的結(jié)果（）,四、舉例 第四節(jié) 總帳和明

17、細(xì)帳的平行登記 一、總帳和明細(xì)帳的含義和關(guān)系 含義 關(guān)系： 二、總帳和明細(xì)帳的平行登記 定義 登記要求：4個 存在的勾稽關(guān)系： 例題：,第四章 會計憑證,總體評價：1、重點(diǎn)章 2、題型：客觀、填表和簡答題 3、重點(diǎn)內(nèi)容（考查記憶的精確性） 第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類 一、概念 二、意義：3個 記錄、明確責(zé)任、監(jiān)督 三、種類： 按編制的程序和用途分： 1、原始憑證 2、記帳憑證 第二節(jié) 原始憑證 一、概念,二、原始憑證的種類 按來源不同可分 1、外來原始憑證 2、自制原始憑證 按填制手續(xù)及內(nèi)容的不同可分 1、一次憑證 2、累計憑證 3、匯總憑證 按格式不同可分 通用憑證 2、專用憑證 三

18、、原始憑證的基本內(nèi)容 名稱日期接受單位的名稱內(nèi)容填制單位的簽章有關(guān)人員的簽章附件。 四、原始憑證的填制要求 真實(shí)內(nèi)容完整手續(xù)要完整書寫規(guī)范清楚編號要連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)及時,五、原始憑證的審核內(nèi)容 審核內(nèi)容： 真實(shí) 合法合理完整正確及時 審核后的處理： 符合要求的，應(yīng)及時編制記帳憑證入帳。 對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有誤的應(yīng)退回有關(guān)人員重辦，然后再辦理。 對于不真實(shí)、不合法的，有權(quán)不接受并向單位負(fù)責(zé)人報告。 第三節(jié) 記帳憑證 一、概念 二、種類：, 按內(nèi)容分類 收款憑證 付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證。 按填列方式分類 復(fù)式憑證單式憑證。 三、記帳憑證的基本內(nèi)容 9個 四、記帳憑證編制要求

19、基本要求：內(nèi)容完整連續(xù)編號書寫清楚規(guī)范必須附有原始憑證結(jié)帳和更正的可以不附原始憑證填錯時，應(yīng)重填有空行時應(yīng)劃線注銷 收款憑證的填制要求 表411 付款憑證編制要求 表412 轉(zhuǎn)帳憑證的填制要求 表4-13,五、記賬憑證的編制舉例 收款憑證的編制 例41一般納稅人應(yīng)交增值稅包括：銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅兩種，稅率17%。（小規(guī)模納稅人稅率3%） 銷項(xiàng)稅=銷價17% 銷項(xiàng)稅=（680 17%） 800=92，480 借：銀行存款 636，480 貸：主營業(yè)務(wù)收入 544，000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）92，480 據(jù)此分錄，根據(jù)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)和銀行進(jìn)賬單（兩個原始憑證）填制收款憑證,付款憑證的

20、編制,例-42 分錄 借：庫存現(xiàn)金 8，000 貸：銀行存款 8，000 據(jù)此分錄，根據(jù)現(xiàn)金支票的存根（原始憑證）按照規(guī)定填制付款憑證,增值稅（一般納稅人）,定義：是指對企業(yè)在流通過程中產(chǎn)生的增值額作為課稅對象，而征收的稅種。 公式推導(dǎo)： 增值稅=增值額17% 式 增值額=銷價進(jìn)價 式 把式代入式中，得： 增值稅=（銷價進(jìn)價 ） 17% =銷價17% 進(jìn)價 17% =銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅,結(jié)論：所以一般納稅人在銷售和采購時，每賣100元商品時應(yīng)交17元銷項(xiàng)稅；每買100元商品時應(yīng)少交17元進(jìn)項(xiàng)稅。,轉(zhuǎn)賬憑證的編制 例4-3 進(jìn)項(xiàng)稅=（6，40017%）20=21，760元 分錄 借：原材料-高檔存棉布

21、 128，000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）21，760 貸：應(yīng)付賬款-北京一百 149，760 據(jù)此分錄，根據(jù)賣方開具的增值稅專用發(fā)票和入庫單，填制轉(zhuǎn)賬憑證。,六、記帳憑證的審核內(nèi)容,內(nèi)容是否真實(shí)項(xiàng)目是否齊全科目是否正確 金額是否正確書寫是否正確 記帳憑證和原始憑證的區(qū)別 120、4點(diǎn) 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 一、傳遞 定義：, 定義： 作用： 責(zé)任制和監(jiān)督 及時記錄 會計憑證傳遞的設(shè)計原則 要滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，節(jié)約時間減少工作量。 應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際，制定相應(yīng)的程序。 二、會計憑證的保管5個,第五章 會計帳簿,總體評價：1、重點(diǎn)章2、客觀、簡答題 3、重點(diǎn)內(nèi)

22、容：賬簿分類；對賬；錯賬的更正 第一節(jié) 會計帳簿的概念和種類 一、會計帳簿的概念和意義 概念 意義（了解）4個 二、會計帳簿與帳戶的關(guān)系 內(nèi)容和形式的關(guān)系（辨證統(tǒng)一） 三、分類： 第二節(jié) 會計帳簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則,一、基本內(nèi)容 封面 扉頁 帳頁 帳戶名稱 日期欄 記帳憑證的種類和號數(shù) 摘要欄 金額欄 總頁次和分戶頁次欄。 二、啟用 表51 三、會計帳簿的記帳規(guī)則 8個 第三節(jié) 會計帳簿的格式和登記方法（作業(yè)：自己看）,第四節(jié) 對帳 一、定義： 要保證：帳證、帳帳和帳實(shí)相符 二、帳證、帳帳和帳實(shí)核對,第五節(jié) 錯帳更正方法,一、劃線更正法（紅線更正法） 1、定義 ： 筆誤（記帳憑證沒錯而記帳

23、錯誤） 2、方法： 二、紅字更正法（紅字沖帳法） 1、記帳憑證有誤（應(yīng)借應(yīng)貸或金額） 2、記帳憑證有誤（所記金額大于應(yīng)記金額）,三、補(bǔ)充登記法 記帳憑證有誤（所記金額小于應(yīng)記金額） 第六節(jié) 結(jié)帳 一、結(jié)帳的程序 定義 程序 本期的業(yè)務(wù)全部入帳 合理確定本期應(yīng)計收入和費(fèi)用（權(quán)責(zé)發(fā)生制） 轉(zhuǎn)帳（將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”） 結(jié)出各科目本期發(fā)生額和期末余額，并轉(zhuǎn)入下期作為下期期初余額。 二、結(jié)帳的種類：月結(jié)季結(jié)年結(jié),轉(zhuǎn)帳（將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”）,1、結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目中費(fèi)用類科目（損）的分錄： 借：本年利潤 貸：費(fèi)用類科目 2、結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目中收入類科目（損）的分錄： 借：收入類科目 貸：本年

24、利潤,三、結(jié)帳的方法 不需按月結(jié)本期發(fā)生額的帳戶。 現(xiàn)金、銀行存款日記帳。 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)。 總帳帳戶平時只需結(jié)出月末余額。 年度終了時，有余額的帳戶需要轉(zhuǎn)入下年度。 第七節(jié) 會計帳簿的更換和保管 一、更換 建帳時 一般每年更換一次 二、保管,會計實(shí)操的一般程序,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生原始憑證審核無誤記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）登記賬簿（總賬、明細(xì)賬和日記賬）結(jié)賬出報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）,第六章 賬務(wù)處理程序,總體評價：非重點(diǎn)章1-2分；題型客觀題；重點(diǎn)內(nèi)容各種程序的區(qū)別優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 第一節(jié) 意義和種類 一、意義 帳務(wù)處理程序的定義： 意義： 提高會計核算工作的質(zhì)量、效率。 設(shè)計程序

25、的原則： 根據(jù)本單位的實(shí)際 要及時、正確、完整地提供會計信息。 保證質(zhì)量的前提下，降低核算成本提高效率,二、帳務(wù)處理程序的種類,第二節(jié) 不同賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序 定義： 一般程序 匯總原始憑證 編制記賬憑證 （原） 登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳 （記：收付） 登記明細(xì)賬戶 （原、記） 登記總賬 （記） 期末對賬 （總明和日） 期末編制會計報表 （資、損） 優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,二、科目匯總表賬務(wù)處理程序 定義和特點(diǎn)： 編制方法 一般程序 表62 優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,第七章 財產(chǎn)清查,總體評價：1次重點(diǎn) 2、客觀、分錄題3、重點(diǎn)：清查結(jié)果的核算（分錄題） 第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義、種

26、類和一般程序 一、意義 財產(chǎn)清查的概念 賬（存數(shù)）和實(shí)（存數(shù)）是否相符 （貨幣資金和實(shí)物） 造成賬實(shí)不符的原因 計量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)漏重錯記或計算錯誤自然損耗不及時造成的未達(dá)賬項(xiàng)管理人員失職營私舞弊、盜竊自然災(zāi)害和以外事故。 意義：,保證核算資料真實(shí)準(zhǔn)確 挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn) 保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整 維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律 二、財產(chǎn)物資的種類 按清查的范圍不同可分 全面清查局部清查 全面清查： 定義 對象（內(nèi)容） 貨幣資金、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù),全面清查的適用范圍： 年終決算、 單位合并、撤消或改變隸屬關(guān)前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營及企業(yè)實(shí)行股份制改造時 清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估 單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前 局部

27、清查 定義： 清查的對象 現(xiàn)金 銀行存款 庫存商品 債權(quán)債務(wù) 按清查的時間是否事先有計劃可分為定期和不定期清查。,定期清查 不定期清查 （4種情況） 三、財產(chǎn)清查的一般程序 建立清查組織 對清查人員進(jìn)行培訓(xùn) 確定清查對象、范圍，明確清查責(zé)任 制定清查方案及具體實(shí)施細(xì)節(jié) 先查數(shù)量后看質(zhì)量的原則 填制盤存清單 填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報告表,第二節(jié) 財產(chǎn)清查方法 一、貨幣資金的清查方法 庫存現(xiàn)金的清查 實(shí)地盤點(diǎn)法 銀行存款的清查 企業(yè)的銀行日記賬與銀行對賬單核對（見第九章P191-193 造成不符的原因： 1、記賬有錯誤 2、未達(dá)賬項(xiàng) 二、實(shí)物的清查 實(shí)地盤存法 技術(shù)推算法 三、往來款項(xiàng)的清查

28、函證法,第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、處理的要求 分析差異原因，提出處理意見 積極處理積壓財產(chǎn)，清理往來款項(xiàng) 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，健全各項(xiàng)管理制度 及時調(diào)整賬簿，保證賬實(shí)相符 二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟 審批之前，記入“待處理財產(chǎn)損益”賬戶 借方登記盤虧、損毀及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)；貸方登記盤盈及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)。借方余額表示未處理的財產(chǎn)的凈損失數(shù)；貸方余額表示未處理的財產(chǎn)的凈益余數(shù)。 審批后的處理。,口訣2 盤盈：審批前，什么多了，就借記什么，貸記待處理財產(chǎn)損益。審批后把待處理財產(chǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)成零；盤虧：審批前，什么少了，就貸記什么，借記待處理財產(chǎn)損益。審批后把待處理財產(chǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)成零。例題7-1、2,第八章 會計

29、檔案,總體評價： 1、非重點(diǎn)章1分左右(甚至不出題） 2、題型客觀題 3、我們只在書中勾畫要點(diǎn),第九章 貨幣資金,1、次重點(diǎn)章2、客觀、分錄題3、重點(diǎn)內(nèi)容：核算（賬務(wù)處理分錄） 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 一、現(xiàn)金管理制度 現(xiàn)金的使用圍 8個范 1-6點(diǎn)沒有結(jié)算起點(diǎn)的限止 庫存現(xiàn)金限額 定義：按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 核定的依據(jù)：3-5天正常的零星開支需要量。特例,、現(xiàn)金收支的規(guī)定 5個 二、現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度 錢賬分管現(xiàn)金開支審批制度3個日清月結(jié)制度現(xiàn)金保管制度 三、現(xiàn)金的核算 、現(xiàn)金的總分類核算會計人員記的賬 應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方，貸方 期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的實(shí)

30、有數(shù)。,1、現(xiàn)金收入的核算 例題9-1、2、3、4 2、 現(xiàn)金支出的核算 常見的現(xiàn)金支出憑證 借款收據(jù) 工資單 報銷單 差旅費(fèi)報銷單 領(lǐng)款收據(jù) 例題 95678 現(xiàn)金的序時核算（明細(xì)核算）出納記的賬,四、現(xiàn)金清查的核算 應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益待處理流動財產(chǎn)損益”賬戶，屬資產(chǎn)類的調(diào)整賬戶，借方登記：現(xiàn)金短缺；貸方登記：現(xiàn)金溢余 審批前的處理 審批后的處理 1、現(xiàn)金短款 2、現(xiàn)金長款 例題9-9、10,第二節(jié) 銀行存款,一、銀行結(jié)算帳戶的管理 銀行存款的定義： 管理：遵守人民幣結(jié)算帳戶管理辦法 3、分類： 基本存款戶 一般存款戶 專用存款戶 臨時存款戶,二、 銀行結(jié)算方式 9種 銀行匯票 定義 基

31、本程序 2個 圖91 ，圖92 銀行本票 定義可分為定額和非定額本票結(jié)算程序 圖93 商業(yè)匯票(同城、異地均可） 定義 按承兌人的不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 期限 最長6個月，付款期10天之內(nèi)。,商業(yè)匯票的結(jié)算特點(diǎn) 范圍窄 使用對象較少 必須經(jīng)過承兌 未到期的商業(yè)匯票可到銀行貼現(xiàn) 同城異地均可使用。 、支票 定義可分為轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票付款期限10天結(jié)算程序圖95、6、7 、匯兌 定義 可分為信匯和電匯 結(jié)算程序,三、銀行存款的核算,、銀行存款的總分類核算-會計記的 應(yīng)設(shè)置“銀行存款”帳戶，屬資產(chǎn)類，借方，貸方，余額在借方，表示銀行存款的結(jié)存數(shù)。 1、 銀行存款收入的核算 例題 91

32、1-15 2、銀行存款支出的核算 例題916-19 銀行存款的序時核算（明細(xì)核算）-出納記的,四 銀行存款的清查,定義核對的內(nèi)容 未達(dá)賬項(xiàng)： 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 企業(yè)已收，而銀行未收 企業(yè)已付，而銀行未付 銀行已收，而企業(yè)未收 銀行已付，而企業(yè)未付,銀行余額調(diào)節(jié)表的編制 公式： 企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行已收而企業(yè)未收銀行已付而企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收而銀行未收企業(yè)已付而銀未付 例題9-19 注意事項(xiàng),Homework for you,作業(yè)：,1、根據(jù)下面資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表： 某企業(yè)6月30日的銀行存款日記帳余額234，500元，銀行對帳單余額為226，500元，經(jīng)查有如下

33、未達(dá)賬項(xiàng)： 29日企業(yè)送存現(xiàn)金10，000元，銀行尚未入賬。 28日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票付款15，000元，持票人尚未到銀行辦轉(zhuǎn)帳手續(xù)。 29日企業(yè)委托銀行收取貨款26，000元，銀行已入帳，但企業(yè)未收到收賬通知。,30日銀行劃付電費(fèi)5，000元，但付款通知未送達(dá)企業(yè)。 30日企業(yè)開出支票支付勞務(wù)費(fèi)3，000元并入賬，但持票人未到銀行辦理收款手續(xù)。 30日企業(yè)將收到客戶開出的支票20，000元送存銀行并入賬，但銀行未入賬。 30日企業(yè)委托銀行收取貨款13，000元，銀行已入賬，但企業(yè)未收到收賬通知。 30日銀行劃付利息30，000元，企業(yè)未收到付款通知。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表格式請參見教材P193,

34、第三節(jié)其他貨幣資金的核算,其他貨幣資金包括：外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用證存款 信用卡存款存出投資款 應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶，屬資產(chǎn)類，借，貸，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù) 一、外埠存款的核算 定義 應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金外埠存款”屬資產(chǎn)類，借方，貸方，一般在采購結(jié)束后，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 例題920-22,二、銀行匯票存款的核算 定義 應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金銀行匯票存款”屬資產(chǎn)類，借方，貸方，匯票使用完畢后，無余額。 例題923-25 三、銀行本票存款的核算 定義 應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金銀行本票存款”屬資產(chǎn)類，借方，貸方，匯票使用完畢后，無余額。 例題926-28,四、存出投資

35、款的核算 定義： 企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行交易的資產(chǎn) 應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金存出投資款”屬資產(chǎn)類，借方，貸方，借方余額表示，存出投資款的實(shí)有數(shù)。 例題929,第十章 交易行金融資產(chǎn),總體評價：1、新增章2、題型：客觀、分錄題 3、重點(diǎn)內(nèi)容：掌握分錄 一、交易性金融資產(chǎn)概述 1、定義: 股票、債券和基金（以賺取差價為目的）,2、應(yīng)設(shè)置的會計科目：,交易性金融資產(chǎn)，屬資產(chǎn)類，核算股票、債券和基金的公允價值（市場價格買價和賣價）。 借方登記取得成本（購入時的市場價格數(shù)量）、資產(chǎn)負(fù)債表日即月末時市場溢價部分（收益）； 貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日即月末時市場跌價部分（損失）、出售時的成本和市場價格變動損

36、益。 公允價值變動損益 投資收益,二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（核算）,取得（購入） 例題10-1 期末計量（資產(chǎn)負(fù)債表日即月末） 例題10-2 處置（出售） 例題10-3,交易性金融資產(chǎn)的取得（購入股票時）,1、確認(rèn)初始的入賬金額（買入的成本價） 借：交易性金融資產(chǎn)成本 （每股買價股數(shù)） 貸：其他貨幣資金存儲投資款 2、支付交易費(fèi)用 借：投資收益 貸：其他貨幣資金存儲投資款,交易性金融資產(chǎn)的期末計量,1、期末股票增值時（市價高于成本時） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（按增值部分） 貸：公允價值變動損益 2、期末股票貶值時（市價低于成本時） 借：公允價值變動損益 （按貶值部分） 貸：交易性金

37、融資產(chǎn)公允價值變動,交易性金融資產(chǎn)的處置（出售）,1、高于成本價出售時： 借：銀行存款/其他貨幣資金-存出投資款 貸:交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益 2、低于成本價出售時： 借：銀行存款/其他貨幣資金-存出投資款 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn)成本,第十一章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),總體評價：1、次重點(diǎn)章 2、客觀、分錄題 2、重點(diǎn)內(nèi)容： 分錄和應(yīng)收賬款減值 第一節(jié) 應(yīng)收帳款的核算 應(yīng)收賬款: 一、應(yīng)收賬款的核算 應(yīng)收賬款的入賬價值： 1、售價2、增值稅3、代墊的包裝費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) 確認(rèn)以上入賬價值時應(yīng)考慮的因素： 商業(yè)折扣： 現(xiàn)金折扣： 二、應(yīng)收賬款的核

38、算（會計處理）,應(yīng)收賬款賬戶,銷售商品提供勞務(wù)未收到款項(xiàng)時： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷） 收回款項(xiàng)時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 例題11-1、2,第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)的含義與內(nèi)容 票據(jù)包括： 應(yīng)收票據(jù)：商業(yè)匯票 二、應(yīng)收票據(jù)的分類 按承兌人的不同分為 商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 按其是否帶息可分:帶息匯票和不帶息匯票 三、應(yīng)收票據(jù)的會計處理 取得應(yīng)收票據(jù) 收回到期票款, 取得應(yīng)收票據(jù) 收到企業(yè)的債務(wù)人抵償前欠貨款的 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票的 借：應(yīng)收票據(jù)（按票面金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（

39、銷項(xiàng)稅）,收回到期票款 借：銀行存款 (按實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 例題11-3、4,第三節(jié) 預(yù)付賬款(新）,一、預(yù)付賬款核算的內(nèi)容 1、預(yù)付賬款的定義： 2、預(yù)付賬款賬戶，資產(chǎn)類 二、會計處理: 預(yù)付款項(xiàng)時：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到貨物時：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)） 貸：預(yù)付賬款 例題5,第三節(jié) 其他應(yīng)收款的核算,一、其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容 定義： 應(yīng)收的各種賠款、罰款 應(yīng)收的出租包裝物租金 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如： 存出保證金，如租入包裝物支付的押金 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng) 二、其他應(yīng)收款的核算：賬戶、例題11-6、7,第五節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)減值,一、應(yīng)收款項(xiàng)減值的概

40、念 應(yīng)收款項(xiàng)的可回收金額。 如資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值的應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備 二、應(yīng)收款項(xiàng)減值的會計處理（核算分錄） 壞賬準(zhǔn)備，屬資產(chǎn)類，貸方表示計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)；借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，余額一般在貸方，表示已預(yù)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。,壞賬準(zhǔn)備的提取方法: 應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法 銷貨百分比法 公式 : 計提壞賬準(zhǔn)備時的三種情況： 應(yīng)提的準(zhǔn)備數(shù)大于已提數(shù)時，應(yīng)按差額提 應(yīng)提的準(zhǔn)備數(shù)小于已提數(shù)時，應(yīng)按差額沖減已提數(shù)（已提數(shù)減去差額） 壞賬準(zhǔn)備是負(fù)數(shù)時，應(yīng)按其差額與應(yīng)提數(shù)之和計提（差額+應(yīng)提數(shù)）,計提壞賬準(zhǔn)備時的分錄,提取壞賬準(zhǔn)備時： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備

41、沖減多提的壞賬準(zhǔn)備時： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 確認(rèn)壞賬時（無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時）,借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 已確認(rèn)作為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)又收回的： 借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 例題：11-8,第十章 存貨的核算,總體評價：1重點(diǎn)章2題型：所有3重點(diǎn)內(nèi)容：二三節(jié) 第一節(jié) 存貨概述 一、存貨的概念和種類： 定義： 在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用而儲備的各種物資。 內(nèi)容： 原材料 在產(chǎn)品半成品 庫存商品商品 周轉(zhuǎn)材料 二、存貨的確認(rèn)條件與范圍 確認(rèn)條件：,與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 存貨的成本能夠可靠地計

42、量 以上兩條必須同時滿足,第二節(jié) 存貨的計價方法,一、存貨的初始計量 定義 凡與取得存貨有關(guān)的支出，均應(yīng)計入存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本之中 內(nèi)容 采購成本 買價 相關(guān)稅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險費(fèi) 及其他相關(guān)支出 加工成本： 制造費(fèi)用 其他成本, 注意事項(xiàng)（不計入存貨成本的費(fèi)用） 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用 倉儲費(fèi)用 不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出 二、發(fā)出存貨計價方法 實(shí)際成本法下的發(fā)出存貨成本的確定 先進(jìn)先出法 例12-1 加勸平均法 公式 例12-2 移動平均法 公式 例12-3 個別計價法,第三節(jié) 原材料的核算 原材料的定義： 原材料的共同特點(diǎn)： 三個一次性 一

43、、原材料的分類 （多選） 原料及主要材料外購半成品輔助材料燃料修理用備件 包裝材料 二、按實(shí)際成本計價進(jìn)行的日常核算 材料收發(fā)的憑證 收：收料單、入庫單、退料單 發(fā)：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單。, 材料的總分類核算會計記的 設(shè)置的帳戶： “原材料”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方，貸方，余額在借方，表示月末庫存材料的實(shí)際成本 “在途物資”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方，貸方，余額在借方，表示全部在途物資的實(shí)際成本 材料收入的總分類核算 貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫 例題124 貨款已付，材料未驗(yàn)收入庫 例題105, 貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫 材料已到發(fā)票也到，因款項(xiàng)不足未付 例題126 材料

44、已到發(fā)票未到，所以未付，月末應(yīng)暫估入賬，下月初重回。待發(fā)票到后入賬 例題127 材料發(fā)出的總分類核算 例題128(表125）,第五節(jié) 存貨的清查 一、存貨清查概述賬實(shí)相符 二、存貨清查的核算 應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方登記盤虧額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈額，貸方登記盤盈額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧額，余額可能在借方也可能在貸方。 存貨盤盈的核算 例題10-8, 存貨盤虧和毀損的核算 例題12-10 注意事項(xiàng)（理解）,第十三章 固定資產(chǎn)的核算,總體評價： 1、本章屬重點(diǎn)章，15分左右 2、本章涉及的題型：所有考試題型 3、重點(diǎn)內(nèi)容： 折舊的范圍、方法及賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)的處置的核算,第一節(jié) 固定資

45、產(chǎn)的概述 一、固定資產(chǎn)的概念及特征 定義：是指使用期限較長，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的有形資產(chǎn)。 特征 持有的的目的：為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理的需要，而不是直接用于出售 使用壽命超過一個會計年度,二、固定資產(chǎn)的確認(rèn) 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量 以上兩條需同時具備 注意的問題：2個 三、固定資產(chǎn)的分類 按經(jīng)濟(jì)用途分類 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)經(jīng)營用 按使用情況分類 使用中的固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)不需用 按所有權(quán)分類 自有的固定資產(chǎn) 租入的固定資產(chǎn), 綜合分類 7類 四、固定資產(chǎn)核算（賬務(wù)處理）的科目設(shè)置 “

46、固定資產(chǎn)”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方，貸方，余額在借方，表示期末實(shí)有固定資產(chǎn)的原價 “累計折舊”賬戶，屬資產(chǎn)類，是“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶，貸方登記計提的折舊額；借方因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的折舊額，余額在貸方，反映期末實(shí)有固定資產(chǎn)的累計折舊額。,“工程物資”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方，貸方，余額在借方，表示期末庫存工程物資的實(shí)際成本。 “在建工程”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方，貸方，余額在借方，表示期末期末尚未完工工程的實(shí)際成本。,“固定資產(chǎn)清理”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入、保險公司或過失人的賠償款和結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失，期末余額如果在借方反映尚未結(jié)

47、轉(zhuǎn)的清理凈損失；如果在貸方，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收入。,第二節(jié) 固定資產(chǎn)的取得 一、外購固定資產(chǎn) 外購固定資產(chǎn)的成本的確定（初始計量） 外購固定資產(chǎn)=買價+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)包裝費(fèi)等 外購固定資產(chǎn)的核算 購不需安裝的固定資產(chǎn) 例題131 購入需安裝的固定資產(chǎn) 例題132,三、投資者投入的固定資產(chǎn)的核算 初始計量：應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬 例題133,第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)折舊的概念 是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行分?jǐn)偂?應(yīng)計折舊額=固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值 折舊的依據(jù)是損耗程度。 損耗分為：有形損耗和無形損耗（精神損耗） 有形損耗：實(shí)物損耗和

48、自然損耗 二、影響折舊數(shù)額大小的因素 4個 原價 凈殘值 減值準(zhǔn)備 壽命,確定固定資產(chǎn)使用壽命,應(yīng)考慮的因素:4個 三、固定資產(chǎn)折舊范圍 折舊的空間范圍 折舊的時間范圍 確定折舊范圍應(yīng)注意的問題 3個 四、 固定資產(chǎn)折舊的計算方法（重點(diǎn)） 年限平均法 公式 例題 134 工作量法： 公式 例題135 雙倍余額遞減法（重點(diǎn)）,公式： 年折舊率=2折舊年限100% 月折舊率=年折舊率12 月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值月折舊率 例題136 年數(shù)總和法（合計年限法） 定義 ； 公式 例題 137 總結(jié)： 三、固定資產(chǎn)的折舊的賬務(wù)處理 計提時折舊時，貸記累計折舊 ，借相關(guān)賬戶。 例題138,第四節(jié) 固定資

49、產(chǎn)的后續(xù)支出,定義： 一、資本化支出（技術(shù)改造工程支出） 處理步驟 固定資產(chǎn)的賬面價值和累計折舊在建工程固定資產(chǎn) 例題119 二、費(fèi)用化支出（維護(hù)和修理支出的核算） 如后續(xù)支出不符合資本化的條件，則應(yīng)予以費(fèi)用化，即在費(fèi)用發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。 例題1110,第五節(jié) 固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的處置： 1、出售 2、報廢 3、毀損 固定資產(chǎn)終止確認(rèn)： 1、處于處置狀態(tài) 2、不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益,一、固定資產(chǎn)處置的基本程序 將出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。 借：固定資產(chǎn)清理 ：累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 核算發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi) 核算出售收入和殘料,借：銀行存款/原

50、材料 貸：固定資產(chǎn)清理 計算應(yīng)收取的保險費(fèi)或其他賠償 借：銀行存款/其他應(yīng)收款 貸:固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益 二、固定資產(chǎn)出售的核算 例題1311-12 三、固定資產(chǎn)報廢的核算 例題1313、,四、固定資產(chǎn)毀損的核算 例題11-14,作業(yè)：,計算折舊額 某企業(yè)有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為100，000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為2，000元。 要求：計算采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提各年的折舊額和折舊率。,十一章作業(yè)答案,P245頁 例13-3，乙企業(yè)應(yīng)作如下分錄： 借：長期股權(quán)投資 62，000 貸：固定資產(chǎn) 62，000 雙倍余額遞減法： 折舊率：25100%=40% 第一年折舊額10

51、0，00040%=40，000 第二年折舊額（100，00-40，000）40%=24000 第三年折舊額（60，000-24，000）40%=14400 第四、五年折舊額（21，600-2，000）2=9800,年數(shù)總和法 第一年：折舊率5（1+2+3+4+5）=33%，折舊額（100，000-2，000）33%=32，340 第二年：折舊率415=27%， 折舊額98，00027%=26，460 第三年：折舊率315=20%， 折舊額98，00020%=19，600 第四年：折舊率215=13%， 折舊額98，00013%=12，740 第五年：折舊率115=7%， 折舊額98，0007%

52、=6，860,第十四章 應(yīng)付款項(xiàng)（負(fù)債類）,總體評價：1、次重點(diǎn)章 2、題型：客觀、分錄 3、重點(diǎn)內(nèi)容：掌握分錄 第一節(jié) 應(yīng)付賬款 一、應(yīng)付賬款的確認(rèn)與計量 應(yīng)付賬款： 應(yīng)付賬款的入賬時間： 兩種情況： 二、應(yīng)付賬款的會計處理（核算分錄）,應(yīng)設(shè)置應(yīng)付賬款科目，負(fù)債類 發(fā)生和償還應(yīng)付賬款 發(fā)生時：借：原材料在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)付賬款單位 償還時：借：應(yīng)付賬款單位 貸：應(yīng)付票據(jù)銀行存款 例題:141、2,轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 一、應(yīng)付票據(jù)的概念商業(yè)匯票 二、應(yīng)付票據(jù)的會計處理（核算分錄） 1、開出商業(yè)匯票時： 借：原材料在途物資庫存

53、商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)） 貸：應(yīng)付票據(jù),2、支付手續(xù)費(fèi)時：借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 3、到期支付票款時： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 4、到期無力支付時：如為商業(yè)承兌匯票時 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 如為銀行承兌匯票時 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款,第三節(jié) 其他應(yīng)付款 一、其他應(yīng)付款的概念和內(nèi)容 概念：除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等以外的 內(nèi)容：應(yīng)付租金、存入的保證金（收到的押金） 例題：14-5,第十五章 應(yīng)付職工薪酬的核算,總體評價： 1、重點(diǎn)章，8分左右 2、題型：分錄題、客觀題 3、重點(diǎn)內(nèi)容，第二節(jié)會計分錄 第一節(jié) 職工薪酬及其構(gòu)成 一、職工薪酬的定義： 是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付

54、給本單位全體職工的勞動報酬總額。 二、內(nèi)容：7個 職工的說明,第二節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的會計處理 應(yīng)付職工薪酬賬戶 一、貨幣性職工薪酬 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)部門（生產(chǎn)產(chǎn)品）的職工薪酬應(yīng)借記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬 管理部門、福利部門的職工薪酬應(yīng)借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬 銷售部門的職工薪酬應(yīng)借記銷售費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記在建工程/研發(fā)支出，貸記應(yīng)付職工薪酬,例15-1 發(fā)放職工薪酬 例15-2 二、非貨幣性職工薪酬 以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性薪酬發(fā)放給職工的，視同銷售，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值計入成本或費(fèi)用。 公允價值=市場價

55、格=售價+增值稅 例15-3 發(fā)放職工薪酬 例15時-4, 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（第一步，計算時） 借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用（公允價值） 貸：應(yīng)付職工薪酬（公允價值） 第二步，發(fā)放時 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品,第十六章 應(yīng)交稅費(fèi),總體評價： 1、新增章 2、題型：客觀(計算）、分錄 3、重點(diǎn)內(nèi)容：會計算增值稅和營業(yè)稅；會做分錄,一、應(yīng)交稅費(fèi)概述 1、應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容： 2、應(yīng)交稅費(fèi)科目，屬負(fù)責(zé)類，貸方登記應(yīng)交而未交的各種稅費(fèi)；借方登記實(shí)際交納的各種稅費(fèi)。期末余額一般在貸方，表示尚未交納的稅費(fèi)。如在借方表示多交或

56、尚未抵扣的稅費(fèi)。 印花稅、耕地占用稅不通過該科目核算。 二、應(yīng)交增值稅的核算 1、增值稅：是對增值額課稅,2、增值稅的納稅人：我國境內(nèi)應(yīng)納增值稅的企業(yè)單位和個人。 3、按納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全程度可分為： 一般納稅人（生產(chǎn)企業(yè)年銷售額50萬以上，其他企業(yè)年銷售額80萬以上） 應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)年銷售額50萬以下，其他企業(yè)年銷售額80萬以下） 應(yīng)納增值稅=銷售額征收率（3%）,一般納稅人的會計處理 1、采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)） 例題161、2、3 2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)） 例題164、5 3、交

57、納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 例題167, 小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理 （新增） 例題168、9、10 三、應(yīng)交營業(yè)稅的核算 營業(yè)稅概述 1、定義：是指對營業(yè)額征稅的一種流轉(zhuǎn)稅 2、公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)稅率 營業(yè)稅的會計處理 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅，屬負(fù)責(zé)類,1、企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，計算應(yīng)交營業(yè)稅時： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 2、出售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 3、實(shí)際交納營業(yè)稅時 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 例題：1611、12,第十七章 短期借款和長期借款,總體評價：非重點(diǎn)章1-2分，客觀題 第一節(jié) 短期

58、借款的核算 一、短期借款概述 定義： 利息償還： 分期支付和到期一次支付 二、短期借款的核算 賬戶設(shè)置 “短期借款” 屬負(fù)債類，貸方，借方，余額一般在貸方，表示尚未歸還的短期借款。 利息的處理,利息（貨幣的時間價值）,1、單利，只對本金收取利息 利息=本金利率時間 2、復(fù)利，對本金和利息都收取利息,預(yù)提利息時： 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付已預(yù)提利息時： 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 不預(yù)提的，借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 賬務(wù)處理 例題141-3 第二節(jié) 長期借款的核算 一、長期借款概述 定義,二、長期借款的核算 賬戶設(shè)置 “長期借款”屬，負(fù)債類，貸方，借方，余額一般在貸方，表示尚未償還的長

59、期借款的本息。 長期借款費(fèi)用的處理 帳務(wù)處理 取得借款 計算長期借款利息 長期借款的歸還,第十八章 所有者權(quán)益的核算,總體評價： 1、5分左右，次重點(diǎn)章 2、題型：客觀題，分錄題 3、重點(diǎn)內(nèi)容：,第一節(jié)所有者權(quán)益的概述,一、所有者權(quán)益的概念 所有者權(quán)益： 實(shí)質(zhì): 財產(chǎn)權(quán)利 所有權(quán)使用權(quán)處置權(quán) 收益分配權(quán) 是一種權(quán)利 具有長期性,所有者權(quán)益和負(fù)債的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系: 兩者都是權(quán)益. 權(quán)益: 是指對企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán) 區(qū)別: 4個 二、構(gòu)成: 實(shí)收資本、資本公積、留存收益（盈余公積和未分配利潤）,第二節(jié) 實(shí)收資本 一、實(shí)收資本的概述 二、實(shí)收資本的核算 投入的資本 借：銀行存款固定資產(chǎn)原材料無形資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本 例題18