1、稅法(強(qiáng)制性)其他稅收和稅收管理法，第7章資源稅，第8章土地增值稅，第9章財(cái)產(chǎn)稅，城市土地使用稅和耕地占用稅，第10章車輛購(gòu)置稅和車船稅，第11章印花稅和契稅，第14章第16章稅收教學(xué)目的和要求，1。掌握每個(gè)稅種的三個(gè)要素。掌握計(jì)算應(yīng)納稅額的方法。了解稅收優(yōu)惠和征管的相關(guān)知識(shí)，教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)，1。計(jì)算稅法的三個(gè)要素和應(yīng)納稅額。2.稅收優(yōu)惠，第七章資源稅，1。資源稅的基本原則。資源稅的三個(gè)要素。應(yīng)納稅額的計(jì)算。稅收優(yōu)惠和征收管理。資源稅的基本原則。概念P167資源稅是對(duì)各種自然資源征收的一種稅。根據(jù)稅法規(guī)定，我國(guó)資源稅是對(duì)在我國(guó)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和食鹽生產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅收，屬于占用自然

2、資源的稅收范疇。注意：中國(guó)資源稅的范圍、內(nèi)容、性質(zhì)和歷史；(2)資源稅征收的理論基礎(chǔ)；中國(guó)在1984年開征資源稅時(shí)，人們普遍認(rèn)為征收資源稅的主要依據(jù)是：(1)效益原則；(2)公平原則；(3)效率原則。2.征收資源稅最重要的理論基礎(chǔ)是地租理論。(3)資源稅的計(jì)稅方法：在對(duì)資源征稅時(shí)，通常采用定額征收的方法。(4)資源稅的功能1。促進(jìn)企業(yè)間的平等競(jìng)爭(zhēng)。2.促進(jìn)自然資源的合理開發(fā)和利用。3.為國(guó)家籌集資金。納稅人是指在中國(guó)開采應(yīng)稅資源或者生產(chǎn)食鹽的單位和個(gè)人。注：中外合作開采石油和天然氣暫不征收資源稅。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，只征收采礦使用費(fèi)。案例1-選擇題1當(dāng)煤礦銷售原煤時(shí)，流通環(huán)節(jié)中應(yīng)納稅額為()。a .

3、資源稅b .增值稅c .消費(fèi)稅d .城市建設(shè)稅，答 ABD，案例2-判決中外合作油氣開采單位和個(gè)人既是資源稅納稅人，又是礦業(yè)使用費(fèi)納稅人?；卮?，(2)稅目(征稅范圍)，有7大類(1)原油。天然原油的開采；不包括人造石油(2)天然氣。專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣(3)煤。指原煤。不包括洗煤、選煤和其他煤炭產(chǎn)品(4)其他非金屬礦(5)黑色金屬礦(6)有色金屬礦(7)鹽。包括固體鹽和液體鹽。(3)2011年11月1日起的稅率：采用固定稅率和比例稅率。從2011年11月1日起，將對(duì)“原油”和“天然氣”征收5%-10%的比例稅率。幾種主要礦產(chǎn)資源的資源稅。資源稅項(xiàng)目和

4、稅率列表。(4)稅收生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)。(1)計(jì)算公式：具體稅額：計(jì)稅金額=計(jì)稅數(shù)量適用單位稅額從價(jià)稅：計(jì)稅金額=銷售適用稅率(2)計(jì)稅數(shù)量基本規(guī)定1。納稅人開發(fā)或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于直接銷售。銷售數(shù)量是應(yīng)納稅數(shù)量；2.納稅人開采或者生產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，自用金額為應(yīng)稅金額。3.計(jì)稅金額計(jì)算案例5 1安油田2012年3月銷售原油2萬(wàn)噸，開具增值稅專用發(fā)票銷售1億元，增值稅1700萬(wàn)元。根據(jù)資源稅稅目稅率表的規(guī)定，適用稅率為8。計(jì)算油田3月份應(yīng)繳納的資源稅?！敬鸢浮繎?yīng)納稅額=100，008%=800(萬(wàn)元)，【會(huì)計(jì)處理】借款：營(yíng)業(yè)稅及附加800萬(wàn)貸款：應(yīng)交稅金及應(yīng)交資源稅800 萬(wàn).2。2012年3月，某

5、銅礦出售了3萬(wàn)噸銅礦石，轉(zhuǎn)移了4000噸精選精礦，選礦率為20%請(qǐng)計(jì)算該礦三月份應(yīng)繳納的資源稅。【答案】應(yīng)交稅金=(30000 400020%)12=600000元。第四，稅收優(yōu)惠和征收管理，(1)稅收優(yōu)惠P231(理解)，(1)減免項(xiàng)目，(2)進(jìn)口不征收，出口產(chǎn)品不退稅，(2)。()，答案，會(huì)計(jì)處理，1。企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理。在會(huì)計(jì)核算中，銷售有資源稅產(chǎn)品的企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅，并計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：銷售應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)算資源稅時(shí)；借款；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅和附加貸款；應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅；2.應(yīng)繳納資源稅的自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品也應(yīng)視同銷售，依法繳

6、納資源稅。納稅人繳納的資源稅應(yīng)根據(jù)實(shí)際接收部門和接收目的，在“生產(chǎn)成本”、“制造成本”、“管理成本”和“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目中列支。納稅人在計(jì)算自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅時(shí)，應(yīng)作如下分錄：借入：生產(chǎn)成本(制造成本、管理成本等)。)貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付資源稅；3.企業(yè)購(gòu)買免稅礦產(chǎn)品繳納資源稅的會(huì)計(jì)處理；例3:某鐵礦向某鐵礦購(gòu)買礦石10000噸，購(gòu)買價(jià)格為每噸125元(含資源稅25元)，總購(gòu)買價(jià)格為125萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：材料購(gòu)置稅125萬(wàn)元，增值稅21.25萬(wàn)元(進(jìn)項(xiàng)稅)，貸款121.25萬(wàn)元，銀行存款121.25萬(wàn)元，資源稅25萬(wàn)元例如，一家鹽廠本月購(gòu)買了2000噸液體鹽，增值稅價(jià)格為每噸

7、58.5元，液體鹽資源稅為每噸3元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：1液體鹽采購(gòu)入賬：借：材料采購(gòu)94 000應(yīng)納稅額6 000應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)17 000貸款：銀行存款117 000 2驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料液體鹽94 000貸款：材料采購(gòu)94 000，3銷售固體鹽時(shí)：借：銀行存款234000；貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元；應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)34，000 4；固體鹽應(yīng)計(jì)資源稅：借款：營(yíng)業(yè)稅及附加費(fèi)12，500；貸款：應(yīng)納稅資源稅12，500 5；本月應(yīng)交資源稅=12500-6000=6500元。一、土地增值稅概念土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)和地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓的

8、房地產(chǎn)增值額征收的稅收。二.土地增值稅基本要素(一)納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅納稅人，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)個(gè)人。第八章土地增值稅法，(2)征稅范圍1。國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。地上建筑物、附著物和國(guó)有土地一并轉(zhuǎn)讓。存量房地產(chǎn)出售中土地增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)：一是轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)必須歸國(guó)家所有；二是土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)必須轉(zhuǎn)讓；第三，必須獲得轉(zhuǎn)移收入。因此，繼承、贈(zèng)與、投資、合資、房屋交換、租賃、抵押等。不屬于土地增值稅的范圍。(三)稅率：土地增值稅稅率為超過(guò)P177稅率的四級(jí)累進(jìn)稅率。第八章土地

9、增值稅法。思考8-1如果一家房地產(chǎn)公司銷售一棟商業(yè)辦公樓，并獲得2000萬(wàn)元人民幣，則該公司在該銷售業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的稅款如下。A.契稅營(yíng)業(yè)稅土地增值稅印花稅第八章土地增值稅法。土地增值稅的計(jì)算、土地增值稅的適用稅率、項(xiàng)目金額的快速扣除率(1)應(yīng)納稅所得額的確定(2)扣除項(xiàng)目金額的確定。取得土地使用權(quán)支付金額：房地產(chǎn)開發(fā)成本：第1、2項(xiàng)的5%(或10%)。與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅收：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅(房地產(chǎn)企業(yè)印花稅不單獨(dú)扣除)。舊房和舊樓的評(píng)估價(jià)格：=重置成本價(jià)對(duì)新價(jià)的折扣率。其他扣除：土地增值額的確定第一項(xiàng)、第二項(xiàng)的20% (3)，從項(xiàng)目金額中扣除土地增值額的應(yīng)納稅所得額，土地增

10、值稅法第八章，4。稅收優(yōu)惠(理解)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或居住條件改善而轉(zhuǎn)讓的原自住住房，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)批準(zhǔn)：凡居住滿5年以上的居民，一律免稅；如果你已經(jīng)生活了3年而不到5年，你將被減半征收；如果你活了不到3年，你將按照規(guī)定納稅。示例8-1您可以輕松通過(guò)P201。一家位于市區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)公司在201 1年開發(fā)并建造了一棟辦公樓。12月，與本市一家生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同，將辦公樓以1200萬(wàn)元的銷售總額出售給生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。根據(jù)合同，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付900萬(wàn)元貨幣資金，以300萬(wàn)元的價(jià)格將一塊未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司，并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)

11、讓合同。房地產(chǎn)開發(fā)公司在開發(fā)過(guò)程中支付土地200萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償100萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施50萬(wàn)元，建筑安裝400萬(wàn)元，管理120萬(wàn)元，銷售60萬(wàn)元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，取得使用權(quán)時(shí)支付的原價(jià)為200萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元。(注：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8)要求：根據(jù)以下序號(hào)回答問(wèn)題，并計(jì)算每個(gè)問(wèn)題的總數(shù)。第八章土地增值稅法，1)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的買賣合同所繳納的印花稅。2)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。3)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。4)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司出售辦公樓的扣款金額。5)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售的辦公樓的

12、增值額；6)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司出售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。7)計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。8)計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。9)計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除額。10)計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司：1)應(yīng)交印花稅=1200 0.3 300 0.5=0.51(萬(wàn)元)2)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=12005=60(萬(wàn)元)3)應(yīng)交城建稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加=60(7 3)=6(萬(wàn)元)4)扣除額=(5)增值額=1200-1026=174(萬(wàn)元)6)增值率=1741026100外商投資企業(yè)7)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：(300-200)5=5(萬(wàn)元)應(yīng)交城建稅及教育

13、費(fèi)附加：5(7 3)=05(萬(wàn)元)8)應(yīng)交印花稅：1200=0.3 300)0.5=0.51(萬(wàn)元)9)外商投資企業(yè)可抵扣的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)：5.5 3000.5=565(萬(wàn)元)抵扣項(xiàng)目金額=210 5.65財(cái)產(chǎn)稅。城市土地使用稅。耕地占用稅；第九章：2.特性和功能3。功能。(2)稅法三要素和納稅人(熟悉)是稅收范圍內(nèi)房屋的產(chǎn)權(quán)人，包括國(guó)有和集體及個(gè)人所有的房屋的產(chǎn)權(quán)人、抵押人、保管人或使用者。注：征稅范圍為：市、縣、鎮(zhèn)和工礦區(qū)。不包括農(nóng)村地區(qū)。納稅人(理解)(1)納稅人的財(cái)產(chǎn)及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)出售前已使用或出租、出借的商品房征收房產(chǎn)稅。(

14、2)建筑物(如水塔、墻等)。不納稅的獨(dú)立房屋不屬于房屋，也不征收房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前不征收房產(chǎn)稅。3.計(jì)稅基礎(chǔ)(理解)(1)從價(jià)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是財(cái)產(chǎn)原值在一次扣除100%的扣除比例后的殘值。(2)收取租金的計(jì)稅依據(jù)是房地產(chǎn)租金收入。(3)開征房產(chǎn)稅應(yīng)區(qū)別對(duì)待不動(dòng)產(chǎn)殘值的規(guī)定：如果投資者參與投資利潤(rùn)分紅并分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)殘值征收房產(chǎn)稅。對(duì)于投資房地產(chǎn)、收取固定收益且不承擔(dān)合資風(fēng)險(xiǎn)的人，出租人應(yīng)按租金收入繳納房產(chǎn)稅。4.稅率(主)(1)從價(jià)稅稅率為1.2%；(2)租金稅率為12%。個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的住宅，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。(3)應(yīng)納稅額的計(jì)算(自學(xué))，(4)稅收優(yōu)

15、惠和征管1。稅收優(yōu)惠(理解)相關(guān)內(nèi)容2。征收管理要點(diǎn)：(1)納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月和次月使用原房地產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月開始繳納房產(chǎn)稅。其余為下個(gè)月納稅地點(diǎn)所在的地點(diǎn)(2)?！景咐?1-單身選擇】趙擁有兩套房產(chǎn)，一套原值為60萬(wàn)元，供自己和家人使用，另一套原值為20萬(wàn)元，于2004年7月1日租給王，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算，月租金收入為1200元。當(dāng)年趙應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。甲288元，乙576元，丙840元，丁864元，答甲分析租金計(jì)120，046，288元，案例22-判決對(duì)于房地產(chǎn)投資合資企業(yè)，投資者參與投資分紅，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)稅是根據(jù)財(cái)產(chǎn)的剩余價(jià)值征收的；對(duì)于獲得固定收入且不承擔(dān)合資風(fēng)險(xiǎn)的，出租人應(yīng)按租金收入繳納房產(chǎn)稅?；卮?，案例25-多項(xiàng)選擇以下項(xiàng)目中，()屬于房產(chǎn)稅免稅范圍。a .人民團(tuán)體所有的財(cái)產(chǎn)b .微利企業(yè)和虧損企業(yè)所有的財(cái)產(chǎn)c .個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房d .企業(yè)辦的學(xué)校所有的財(cái)產(chǎn)，答 ACD，案例26單項(xiàng)選擇：在下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述中，正確的是()。一、納稅人自建房屋的，應(yīng)當(dāng)自辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起繳納房產(chǎn)稅。二、納稅人委托建筑企業(yè)建造房屋的，應(yīng)當(dāng)自竣工后的次月起繳納房產(chǎn)稅。出租房地產(chǎn)的納稅人從出租后的第二個(gè)月開始繳納房產(chǎn)稅。四、納稅人購(gòu)買新建商