1、2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第1頁,第二篇 企業(yè)財務會計,第八章 財務會計報告,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第2頁,第八章 財務會計報告,內容提要 財務會計報告是反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息的書面文件。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。會計報表主要有資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。本章主要闡述三個主要會計報表作用、結構、內容和編制方法。,第一節(jié) 資產(chǎn)負債表第二節(jié) 損 益 表第三節(jié) 現(xiàn)金流量表本章小結,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第3頁,第一節(jié) 資產(chǎn)負債表,一、資產(chǎn)負債表的含義和作用二、資產(chǎn)負債表的結構和內容三、資產(chǎn)負債表

2、的編制方法,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第4頁,一、資產(chǎn)負債表的含義和作用,1、概念：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務狀況的報表。 2、作用：通過資產(chǎn)負債表可以分析企業(yè)經(jīng)濟資源的構成及分布情況和資本結構；可以分析企業(yè)的負債總額及其結構；可以分析企業(yè)的所有者權益的構成情況；可以計算企業(yè)的流動比率、速動比率和資產(chǎn)負債率等，分析企業(yè)的償債能力。,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第5頁,第一節(jié)第一節(jié),第一節(jié),2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第6頁,三、資產(chǎn)負債表的編制方法,（一）直接根據(jù)總帳余額填列 （二）直接根據(jù)明細帳余額填列 （三）根據(jù)

3、若干總帳余額計算填列 （四）根據(jù)若干明細帳余額分析計算填列 （五）根據(jù)總帳和明細帳余額分析計算填列,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第7頁,（一）直接根據(jù)總帳余額填列,資產(chǎn)負債表以下項目可以直接根據(jù)總帳余額填列：“固定資產(chǎn)原值”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付工資”、“應付福利費”、“其他應付款”、“應交稅金”、“其他未交款”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第8頁,（二）直接根據(jù)明細帳余額填列,資產(chǎn)負債表以下項目可以直接根據(jù)明細帳余額填列，如“其中：公益金”項目。,2020/8/4,第二篇第

4、八章財務報告,第9頁,（三 ）根據(jù)若干總帳余額計算填列,貨幣資金： “現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”,存貨： “物資采購”、“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“生產(chǎn)成本”、“材料成本差異”、“分期收款發(fā)出商品”和“存貨跌價準備”,短期投資： “短期投資”和“短期投資跌價準備”,長期投資： “長期股權投資”、“長期債權投資”和“長期投資跌價準備”,未分配利潤： “本年利潤”和“利潤分配”,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第10頁,（四）根據(jù)明細賬余額分析計算填列,1、 應收賬款和預收賬款 2、 應付賬款和預付賬款 3、 待攤費用和預提費用,2

5、020/8/4,第二篇第八章財務報告,第11頁,1、應收賬款和預收賬款(1),資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”總賬所屬明細賬的借方余額之和計算填列；“預收賬款”項目應根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”總帳所屬明細賬的貸方余額之和計算填列。 課堂提問：應收賬款項目填列為什么要考慮預收賬款？,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第12頁,例如，應收賬款總賬余額為120000元，其中：甲借方余額50000元，乙借方余額80000元，丙貸方余額10000元；預收賬款總賬余額為70000元，其中，A貸方余額40000元，B貸方余額45000元， C 借方余額15000元。,

6、1、應收賬款和預收賬款(2),2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第13頁,1、應收賬款和預收賬款(3),則： 應收賬款=50000+80000+15000 =145000（元） 預收賬款=10000+40000+45000 =95000（元）,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第14頁,2、應付賬款和預付賬款(1),資產(chǎn)負債表的“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”帳戶總賬所屬明細賬的貸方余額之和計算填列；“預付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”總賬所屬明細賬的借方余額之和計算填列。,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第15頁,2、應付賬款和預付賬款(2

7、),例如， 應付賬款總賬貸方余額為70000元，其中A為貸方余額30000元，B為貸方余額50000元，C為借方余額10000元；預付賬款總賬借方余額為40000元，其中M為 借方余額48000元，N為貸方余額8000元。,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第16頁,2、應付賬款和預付賬款(3),應付賬款=30000+50000+8000=88000（元） 預付賬款=48000+10000=58000（元）,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第17頁,3、待攤費用和預提費用(1),資產(chǎn)負債表的“待攤費用”項目，應根據(jù)“待攤費用”總賬和“預提費用”總賬所屬明細賬的借方余額之和計算填列

8、；“預提費用”項目應根據(jù)“預提費用”總賬所屬明細帳的貸方余額之和計算填列。,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第18頁,3、 待攤費用和預提費用(2), 例 待攤費用總賬借方余額為20000元，預提費用總賬貸方余額為30000元，其中預提大修理費用明細賬為借方余額5000元。則： 待攤費用=20000+5000=25000（元） 預提費用=30000+5000=35000（元）,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第19頁,（五）根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列,資產(chǎn)負債表的“一年內到期的長期債券投資” 、“一年內到期的長期負債”、“長期債權投資”、“長期借款”、“應付債券”、“長期

9、應付款”等項目，均應根據(jù)有關總賬和所屬明細賬余額分析計算后分別填列。,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第20頁,第二節(jié) 利 潤 表,一、利潤表的含義和作用 二、利潤表的結構和內容 三、利潤表的編制方法,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第21頁,一、利潤表的含義和作用,1、含義：利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定時期（月份、季度、半年度、年度）內利潤或虧損形成情況的會計報表。 2、作用： 通過利潤表可以了解企業(yè)利潤或虧損的形成情況，分析企業(yè)的贏利能力，改善企業(yè)的經(jīng)營管理；可以評價企業(yè)的投資回報和資本保全情況；可以考核利潤計劃的執(zhí)行情況，并預測未來的盈利水平。,2020/8/4,第

10、二篇第八章財務報告,第22頁,二、利潤表的結構和內容(1),2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第23頁,主營業(yè)務 主營業(yè)務 主營業(yè)務 主營業(yè)務 利 潤 收入 成本 稅金和附加 營業(yè) 主營業(yè)務 其他業(yè) 營業(yè) 管理 財務 利潤 利潤 務利潤 費用 費用 費用 利潤 營業(yè) 投資 補貼 營業(yè)外 營業(yè)外 總額 利潤 收益 收入 收入 支出 凈利潤 利潤總額 所得稅,二、利潤表的結構和內容(2),=,-,-,=,=,=,+,+,+,-,-,-,+,-,-,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第24頁,三、利潤表的編制方法,1、“本期實際數(shù)”欄各項目，應根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額分析計算填列。如主營

11、業(yè)務收入應根據(jù)“主營業(yè)務收入”賬戶本期貸方發(fā)生額，減本期借方發(fā)生額中銷貨退回后的凈額填列。 2、“本年累計數(shù)”欄各項目，根據(jù)上期“本年累計數(shù)”與“本期實際數(shù)”之和填列。 3、“上年數(shù)”欄各項目，根據(jù)上年本表的“本年累計數(shù)”填列。,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第25頁,第三節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的有關概念 二、現(xiàn)金流量的分類 三、現(xiàn)金流量表的結構和內容 四、現(xiàn)金流量表的編制方法,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第26頁,一、現(xiàn)金流量表的概念,（一） 現(xiàn)金流量表 （二）現(xiàn)金 （三）現(xiàn)金流量 （四）影響現(xiàn)金流量的業(yè)務,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第27頁,（一

12、）現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的財務狀況變動表。 現(xiàn)金流量表是聯(lián)結資產(chǎn)負債表和損益表的橋梁。現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流人和流出的信息，了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金及其等價物的能力、償債能力。,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第28頁,（二）現(xiàn) 金,課堂提問：企業(yè)購買的不準備長期持有的股票是否屬于現(xiàn)金等價物？為什么？,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第29頁,（三）現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量是指在某一期間內，企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。如，企業(yè)銷售商品、提供勞務取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；企業(yè)購買材料物資支付現(xiàn)金，形成現(xiàn)金流出。,2020/8/4,第

13、二篇第八章財務報告,第30頁,（四）影響現(xiàn)金流量的業(yè)務,課堂提問：企業(yè)出售一個月到期的債券，是否影響企業(yè)的現(xiàn)金流量？,現(xiàn)金項目,現(xiàn)金項目,非現(xiàn)金項目,非現(xiàn)金項目,不影響現(xiàn)金流量,影響現(xiàn)金流量,影響現(xiàn)金流量,不影響現(xiàn)金流量,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第31頁,二、現(xiàn)金流量的分類,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,投資活動現(xiàn)金流量,籌資活動現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流入：銷售商品、提供勞務和經(jīng)營租賃等,現(xiàn)金流入：吸收權益性投資、發(fā)行債券、向金融機構借款等,現(xiàn)金流入：收回投資、分得股利和取得債券利息收入等,現(xiàn)金流出：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等,現(xiàn)金流出：購買商品和接受勞務等,現(xiàn)金流出：償還債務、償付利息、

14、分配利潤或股利等,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第32頁,三、現(xiàn)金流量表的結構和內容,（一）現(xiàn)金流量表主表部分 1、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 2、投資活動現(xiàn)金流量 3、籌資活動現(xiàn)金流量 （二）現(xiàn)金流量表補充資料,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第33頁,1、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第34頁,2、22、投資活動現(xiàn)金流量,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第35頁,3、籌資活動現(xiàn)金流量,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第36頁,補 充 資 料,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第37頁,四、現(xiàn)金流量表的編制方法,（一）現(xiàn)金流量表的編制

15、原理 （二）現(xiàn)金流量表編制方法的種類 （三）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量編制的直接法和間接法,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第38頁,（一）現(xiàn)金流量表的編制原理,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第39頁,（二）現(xiàn)金流量表編制方法的種類,1、工作底稿法。工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的方法。 2、T型帳戶法。 3、多欄式現(xiàn)金流入、流出日記帳法 4、直接根據(jù)會計報表和帳戶記錄分析填列,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第40頁,（三）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量編制的直接法和間接法,1、直接法 2、間接法,202

16、0/8/4,第二篇第八章財務報告,第41頁,1、直接法(1),直接法是指按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。其主要項目包括銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，收到的除增值稅以外的其他稅費，購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的款項，支付的增值稅和其他稅費等。,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第42頁,1、直接法(2),銷售商品提供 商品及勞務 本期確認的 應收賬款、應 收票 勞務收到的現(xiàn)金 收 入 銷項稅額 據(jù)減少（增加）額 預收賬款增 應收賬款 應收票據(jù) 本期收回 前 本期實際核 加（減少）額 現(xiàn)金折扣 貼現(xiàn)息 期核銷的壞賬 銷的壞賬 =1

17、200 000+（51000+110500+42500）+（346000-146000）+（300000-600000）-20000=1284000（元） 購買商品提供 商品及勞務 本期確認的 應付賬款、應付票據(jù) 勞務支付的現(xiàn)金 成 本 進項稅額 減少（增加）額 預付帳款增 應付賬款 存貨增加 存 貨 加（減少）額 現(xiàn)金折扣 （減少）額 調整數(shù) =800000+（16966+25500）+（200000-100000）+（953800-953800）+（2524700-2580000）-（275000+10000+38500+1400+80000+90000）=392266（元）,2020/8

18、/4,第二篇第八章財務報告,第43頁,1、直接法(3),支付的其他與經(jīng)營 活動有關 的現(xiàn)金,=,=50000+8000+6000=64000（元）,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第44頁,2、間接法（1）,間接法是以凈利潤為起點調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。主要調整項目有計提的各項資產(chǎn)準備，固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益，固定資產(chǎn)盤虧，投資收益，存貨，經(jīng)營性應收款和經(jīng)營性應付款等項目。 課堂提問：如何理解固定資產(chǎn)折舊在調節(jié)時應予以加回？,2020/8/4,第二篇第八章財務報告,第45頁,2、間接法（2）,凈利潤 143715 加：壞賬準備 900 固定資產(chǎn)折舊 100000 無形資產(chǎn)攤銷 60000 待攤費用減少 100000 處置固定資產(chǎn)損失 -50000 固定資產(chǎn)報廢凈損失 9500 財務費用 21500 投資損失 -1500 存貨減少 55300 經(jīng)營性應收款減少 -100000 （346000-146000）+（300000-600000）+（100000-100000） 經(jīng)營性應付款增加 -22770 （100000-200000）+（953800-953800）+（80000-10000-28000）+（167230-30000