1、培訓(xùn)講座(一),透 視 企 業(yè) 的 窗 口 財務(wù)報表 主講：錢世政,CASE-1 美國MD飛機(jī)公司95會計年報被迫調(diào)整,原計利潤 US$14.22億,調(diào)整后利潤 US$4.16億,應(yīng)攤銷研究開發(fā)費(fèi) 10.02億,應(yīng)攤銷專用工具 2.43億,應(yīng)攤銷培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)計費(fèi) 5.93億 18.38億,減:,-1-,1 財務(wù)報表之特征,判斷的主觀性 目的的多元性 方法的多重性 信息的綜合性,-2-,2 財務(wù)報表體系,反映資產(chǎn)狀況 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 反映損益狀況 損益表 反映損耗狀況 成本與費(fèi)用類報表 反映控制狀況 預(yù)算與分析類報表,三大活動 三大報表,-3-,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益 流動資產(chǎn) + 長期

2、資產(chǎn)=流動負(fù)債 + 長期負(fù)債 + 資本 + 保留盈余 + 當(dāng)年利潤 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表,-4-,3 資產(chǎn)負(fù)債表 3-1 表結(jié)構(gòu),-5-,3-2 重點(diǎn)介紹 資產(chǎn),1.貨幣資金： 包括現(xiàn)金和銀行存款等； 2.短期投資： 用閑置的流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，其 目的是謀取比存款利息更高的收益； 3.應(yīng)收帳款： 指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng) 向客戶收取的款項； 4.壞帳準(zhǔn)備： 企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收帳款所計提的壞帳損失， 又稱備抵壞帳； 5.其他應(yīng)收款：指上述應(yīng)收項目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項目，如備用 金、保證金等； 6.存貨： 指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的

3、原材料、包裝物、在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品、庫存商品等； 7.待攤費(fèi)用： 指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如待攤保 險費(fèi)等； 8.長期投資： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接 投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長期利益;,-6-,9. 固定資產(chǎn)： 指企業(yè)購建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時支付的成本； 10.累計折舊： 指固定資產(chǎn)的累計折舊； 11.無形資產(chǎn)： 指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的 資產(chǎn)，如專利權(quán)(patents),專利技術(shù)(know-how); 商標(biāo)權(quán)(trade-mark),著作權(quán)(copyrights),土地使用權(quán)(right to use

4、 sites),商譽(yù)(goodwill); 12.遞延資產(chǎn)： 指不能全部計入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長期費(fèi) 用，如開辦費(fèi)等。 負(fù)債 1.短期借款： 指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款； 2.應(yīng)付帳款： 指企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項等； 3.其他應(yīng)付款：指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項目； 4.預(yù)提費(fèi)用： 指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費(fèi)用，如預(yù)提利息費(fèi)， 預(yù)提修理費(fèi)等；,-7-,5.長期借款： 指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款； 6.應(yīng)付債券： 指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù)； 7.長期應(yīng)付款：指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付

5、款項。 所有者權(quán)益 1.實收資本： 即資本金； 2.資本公積： 即股本溢價，接受捐贈以及資產(chǎn)重估增值價形成的資本； 3.盈余公積： 指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余； 4.未分配利潤：指企業(yè)累計未分配的保留盈余。,-8-,4.損益表4-1 計量原則及表結(jié)構(gòu),1. 計量原則 -關(guān)于計量范圍 A 本期營業(yè)觀(Current operating performance concept)認(rèn)為損益表所計列的利潤僅包括本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)收支 B 損益滿計觀(All inclusive concept)認(rèn)為所有當(dāng)期營業(yè)項目、營業(yè)外收入項目以及前期調(diào)整項目等均應(yīng)包括在損益表中 -關(guān)于計量基礎(chǔ) A 收付實現(xiàn)制

6、 (Cash basis) 認(rèn)為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本 B 應(yīng)收應(yīng)付制 (accrual basis) 認(rèn)為應(yīng)收未收的可作為收入，應(yīng)付未付的可認(rèn)作成本,-9-,Case-2,安吉公司經(jīng)營計算機(jī)系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。01年3月簽訂新的業(yè)務(wù)合同3份，金額超過560萬。當(dāng)月受到部分款項100萬，為完成這3項業(yè)務(wù)，當(dāng)月投入各項費(fèi)用200萬，其中已支付100萬。另外，公司收到1月份合同中的應(yīng)收款項50萬，罰收違約保證金20萬。試按A、B二種原則計算本期利潤： A B 營業(yè)收入 150萬 營業(yè)收入 580萬 營業(yè)成本 100萬 營業(yè)成本 200萬 利潤 50萬 利潤 380萬,-10

7、-,- 配比原則 (Matching principle) 指企業(yè)將一定時期的收入和費(fèi)用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計制)相互對應(yīng)，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。 - 一致性原則 (Consistency principle) 指不同時期的會計程序和計量方法保持一致，如資產(chǎn)計價方法、折舊方法，遞延帳項的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對不同時期的會計報表進(jìn)行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。,-11-,-12-,4-2 重點(diǎn)介紹,1. 主營業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入 與成本； 2. 主營業(yè)務(wù)稅金： 指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營

8、業(yè)稅、消費(fèi)稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅等； 3. 營業(yè)費(fèi)用： 指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過 程中發(fā)生的費(fèi)用； 4. 管理費(fèi)用： 指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時發(fā)生的間接費(fèi)用； 5. 財務(wù)費(fèi)用： 指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等； 6. 投資收益： 指企業(yè)對外投資所獲得的回報； 7. 營業(yè)外收入： 指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包 括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形 資產(chǎn)收益，罰款凈收入等； 8. 營業(yè)外支出： 如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資 產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 罰款支出，捐贈支出，非常損失等；,-13-,5. 現(xiàn)金流量表5-1 計量方

9、法,直接法- 直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會計記錄中獲得，報表將經(jīng)營活動、投資活動及融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財政部倡導(dǎo)的方法。 間接法- 間接法是以凈利潤為起點(diǎn)，進(jìn)行逐項調(diào)整。 兩種方法的區(qū)別是計算起點(diǎn)不同。直接法是對銷售收入與銷售成本的調(diào)整。間接法是對凈利潤的調(diào)整，結(jié)果應(yīng)該一致。,-14-,-15-,6. 小結(jié),財務(wù)會計是一種判斷，使用不同的方法與標(biāo)準(zhǔn)，便得到不同的分類結(jié)果。 財務(wù)報表是會計循環(huán)的一個終點(diǎn)，也是會計分類的歸納與小結(jié)。 閱讀財務(wù)報表，注意數(shù)據(jù)的分類標(biāo)準(zhǔn)-即會計政策，有助于深化認(rèn)識。 會計作為一門分類的藝術(shù)，

10、報表分析即是這門藝術(shù)的華采篇章。,財務(wù)會計的基本功能是分類，分類是分析的基礎(chǔ)，也是監(jiān)控的基本手段。,-16-,培訓(xùn)講座(二),財 務(wù) 報 表 的 無 奈 報表分析及其局限性 主講：錢世政,1-1.比率分析,短期償債能力-取決于資產(chǎn)的流動性,應(yīng)收帳周轉(zhuǎn)率=,流動比率 =,速動比率=,存貨周轉(zhuǎn)率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,-1-,長期償債能力-取決于負(fù)債率 + 盈利能力,資產(chǎn)負(fù)債率 =,凈借款與凈資產(chǎn)比率 =,利息覆蓋率 =,-2-,獲利能力,銷售利潤率 =,權(quán)益利潤率 = 銷售利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 財務(wù)杠桿,資金利潤率(ROA) =,權(quán)益利潤率(ROE) =,財務(wù)杠桿 =,-3-,當(dāng)債息率小于資金利潤率時，財務(wù)

11、杠桿可以放大權(quán)益利潤率當(dāng)債息大于資金利潤率時，財務(wù)杠桿則縮小權(quán)益利潤率,1-2. 杜 邦 分 析 圖,-4-,1-3. 綜合分析,商業(yè)周期分析 經(jīng)營風(fēng)險分析 發(fā)展戰(zhàn)略分析 經(jīng)營策略分析,-5-,Case-1廣信清盤前后的資產(chǎn)負(fù)債表如下:,清盤前,清盤后,資產(chǎn) 212.9 億 負(fù)債 165.6 億 權(quán)益 47.35 億 212.9 億 212.9 億 清盤前凈資產(chǎn)為 47.35 億,資產(chǎn) 65 億 負(fù)債 387.7 億 權(quán)益 -322.7 億 65 億 65 億 清盤后凈資產(chǎn)為 -322.7 億,-6-,原因：,為其它企業(yè)提供擔(dān)保 對已售商品提供擔(dān)保 無法回收的應(yīng)收帳款 已貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索

12、 待決訴訟 納稅爭議 環(huán)保糾紛,一、計量原則的變化,二、或有損失的確認(rèn),停止經(jīng)營假設(shè)替代持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 可變現(xiàn)價值假設(shè)替代原始成本假設(shè) 信托會計假設(shè)替代會計實體假設(shè),-7-,以下內(nèi)容全部刪除 登入精品資料網(wǎng)下載完整資料 詳情咨詢在線客服，或拔打服務(wù)電話【網(wǎng)站服務(wù)】1.精品資料網(wǎng)提供企業(yè)管理資料：25萬份共分有9大頻道，298個欄目，其中包括企業(yè)管理，市場營銷，人力資源,財務(wù)管理，生產(chǎn)管理,等等。資料來源：各大高等院校、各企業(yè)高層管理者、管理培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等編寫。資料內(nèi)容：最新管理理念、培訓(xùn)課件、管理經(jīng)驗、管理案例、管理制度、管理表格范本、報告等等。涉及各行業(yè)的知名企業(yè)的企業(yè)

13、管理、人力資源管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理等知識。資料用途：適用于企業(yè)總裁、經(jīng)理人、各管理人士借鑒參考、管理培訓(xùn)。資料專業(yè)權(quán)威，實用性強(qiáng)，是企業(yè)管理不可多得的學(xué)習(xí)資料。更是職業(yè)人士加薪升職的好幫手。 2.精品資料網(wǎng)提供企業(yè)管理視頻 講座：2萬多集包括員工培訓(xùn)、 總裁培訓(xùn)、職業(yè)經(jīng)理人培訓(xùn)、營銷培訓(xùn)和財務(wù)培訓(xùn)等名師培訓(xùn)講座。視頻來源：管理顧問公司、購買。視頻內(nèi)容：由翟鴻燊、余世維、曾仕強(qiáng)、陳安之、李踐、崔冰、張利、宋新宇、張曉彤、金正昆、祝文欣、張錦貴等國內(nèi)數(shù)百名著名管理講師主講。視頻用途：包括員工培訓(xùn)、 總裁培訓(xùn)、職業(yè)經(jīng)理人培訓(xùn)、營銷培訓(xùn)和財務(wù)培訓(xùn)等名師培訓(xùn)講座。課程全面系統(tǒng)、全程視頻教學(xué)，通俗易懂是個人能力提升和企業(yè)培訓(xùn)的最好教材。 3.精品資料網(wǎng)提供企業(yè)管理文章免費(fèi)閱讀：28萬余篇,【開通流程】 精品資料網(wǎng)25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座。 開通企業(yè)VIP盡情下載！一、 選擇一項適合的會員類型 二、 支付相應(yīng)費(fèi)用，支持網(wǎng)銀付款或銀行匯款（網(wǎng)銀付款五分鐘內(nèi)自動開通，若銀行付費(fèi)的需電話或在線咨詢將匯款