1、任務(wù)七 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,項(xiàng)目一 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述 項(xiàng)目二 資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目三 利潤表 項(xiàng)目四 現(xiàn)金流量表 項(xiàng)目五 會計(jì)報(bào)表附注,項(xiàng)目一 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述,一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念 二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用 三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的種類 四、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求 五、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作,一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念,1、概念：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是會計(jì)主體對外提供的反映其某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和一定期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。 2、構(gòu)成：財(cái)務(wù)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。 （1）會計(jì)報(bào)表。它是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的主干部分，是以賬簿資料為依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，總括地反映單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成

2、果和現(xiàn)金流量的表格式的報(bào)告文件。主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。 （2）會計(jì)報(bào)表附注。 （3）財(cái)務(wù)情況說明書。,二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用,（一）對編報(bào)單位本身的作用 正確地進(jìn)行經(jīng)營理財(cái)決策，提高經(jīng)濟(jì)效益。 （二）對主管部門、投資者、債權(quán)人及其他外部單位和部門的作用。 上級主管部門了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，全面認(rèn)識企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以指導(dǎo)、幫助企業(yè)沿著正確的軌道發(fā)展； 投資者、債權(quán)人和潛在投資者經(jīng)過比較分析，以確定其投資和貸款方向。 （三）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告還是進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)空的依據(jù)。 通過對會計(jì)報(bào)表的逐級匯總，便于國家掌握國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，為編制宏觀經(jīng)濟(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。,三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

3、的種類,1、按會計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 ：財(cái)務(wù)狀況報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表）和經(jīng)營成果報(bào)表（利潤表和利潤分配表） 2、按編制時(shí)間分 ：年度報(bào)表 和中期報(bào)表 3、按反映的會計(jì)主體分：個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表 4、 按服務(wù)對象分：內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表,四、會計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求,1、遵循的一般原則 真實(shí)性原則、一致性原則、相關(guān)性原則、及時(shí)性原則、重要性原則 2、會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求 數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、說明清楚、編報(bào)及時(shí),五、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作,1、所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要及時(shí)登記入賬 2、對賬：保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符 結(jié)賬： 結(jié)賬必須按照有關(guān)制度規(guī)定在期末日進(jìn)行，不得為趕編會計(jì)報(bào)表而

4、提前結(jié)賬，更不得先編制會計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。,項(xiàng)目二 資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu),1、概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表 。 資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字：一是此時(shí)此刻有多少資產(chǎn)，二是此時(shí)此刻有多少負(fù)債，三是此時(shí)此刻擁有多少所有者權(quán)益。 2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)特征,1.資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方：左方為資產(chǎn)，右方為權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益） 2.左方資產(chǎn)項(xiàng)目按流動性的強(qiáng)弱排列：先強(qiáng)后弱 3.右方權(quán)益項(xiàng)目按按照權(quán)益的順序排列，先列示需首先清償?shù)呢?fù)債，再

5、列示所有者權(quán)益 4.負(fù)債項(xiàng)目按流動性排列，還款期短的排列在先 5.所有者權(quán)益項(xiàng)目按永久性程度排列，程度高的排列在先,資產(chǎn)負(fù)債表格式,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 1、貨幣資金； 2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)； 3、交易性投資； 4、存貨； 5、持有至到期投資； 6、長期股權(quán)投資； 7、投資性房地產(chǎn)； 8、固定資產(chǎn)； 9、生物資產(chǎn)； 10、遞延所得稅資產(chǎn)； 12、無形資產(chǎn)。,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（一）短期借款；（二）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；（三）應(yīng)交稅金；（四）應(yīng)付職工薪酬；（五）預(yù)計(jì)負(fù)債；（六）長期借款；（七）長

6、期應(yīng)付款；（八）應(yīng)付債券；（九）遞延所得稅負(fù)債。,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（一）實(shí)收資本（或股本）；（二）資本公積；（三）盈余公積；（四）未分配利潤。,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制,1.根據(jù)總賬科目的余額填列 直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目； 有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列，如貨幣資金項(xiàng)目，需根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制,2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列 如應(yīng)付賬款項(xiàng)目，需要分別根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款兩

7、科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制,3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列 如長期借款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)長期借款總賬科目余額扣除長期借款科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制,4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 如應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資等科目的期末余額減去壞賬準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備等科目余額后的凈額填列；固定資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)科目期末余額減去累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額后的凈額填列；無形資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)科

8、目期末余額減去累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額后的凈額填列。,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制,5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列 如資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目，需根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采購、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備抵科目余額后的金額填列。,項(xiàng)目三 利潤表,一、利潤表的意義 二、利潤表的基本結(jié)構(gòu) 三、利潤表的編制,一、利潤表的意義,1、概念：利潤表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的報(bào)表。 2、利潤表的意義： （一）利潤表提供的信息，是企業(yè)投資人、債權(quán)人等外部信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)。 （二）利潤表提供的信息，是考核企業(yè)經(jīng)營管

9、理水平的依據(jù)。 （三）利潤表提供的信息，是稅務(wù)部門征收所得稅的依據(jù)。,二、利潤表的基本結(jié)構(gòu),三、利潤表的編制步驟,第一步 營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益（減去公允價(jià)值變動損失）+投資收益（減去投資損失）=營業(yè)利潤 第二步 營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支=利潤總額 第三步 利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤（或凈虧損）。,項(xiàng)目四現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的概念和作用 二、現(xiàn)金流量及其分類,一、現(xiàn)金流量表的概念和作用,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間

10、內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。,二、現(xiàn)金流量及其分類,現(xiàn)金流量是指一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。 現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣金等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。,企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：,（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,項(xiàng)目五 會計(jì)報(bào)表附注,一、編制會計(jì)報(bào)表附注的意義 二、會計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容,一、編制會計(jì)報(bào)表附注的