1、2020年八月8日11點(diǎn)53分，技術(shù)學(xué)院管理，第12章企業(yè)所得稅， 第一節(jié)企業(yè)所得稅基本原則第二節(jié)納稅義務(wù)人和應(yīng)納稅額第三節(jié)稅率第四節(jié)應(yīng)納稅所得額計(jì)算第五節(jié)資產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算第六節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除所得稅處理第七節(jié)企業(yè)重組所得稅處理第八節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)所得稅處理第九節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算第十節(jié)稅收優(yōu)惠第十一節(jié)袁泉扣除第十二節(jié)特別稅曹征第十三節(jié)征收管理， 第一節(jié)企業(yè)所得稅基本原則第二節(jié)企業(yè)所得稅征收管理，2020年八月8日11點(diǎn)53分，技術(shù)學(xué)院管理，教育目的牙齒章節(jié)的主要內(nèi)容是納稅人、應(yīng)納稅對(duì)象、稅率、應(yīng)納稅收入計(jì)算、資產(chǎn)稅務(wù)處理、權(quán)益投資牙齒章節(jié)的教授，學(xué)生(WHO)對(duì)企業(yè)所得稅的基本理論和征收

2、掌握理解企業(yè)所得稅的納稅人、應(yīng)納稅額、稅率、資產(chǎn)稅務(wù)處理、股權(quán)投資和合并分立稅處理、稅收優(yōu)惠應(yīng)納稅收入、應(yīng)納稅額、稅收抵免計(jì)算。教育重點(diǎn)納稅人、稅率、應(yīng)納稅收入額確定、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、股權(quán)投資和合并分立稅收處理、稅收優(yōu)惠、稅收抵免。教育困難兩種茄子類型的納稅人的定義和納稅義務(wù)的規(guī)定、應(yīng)納稅收入額的確定、計(jì)稅收入、允許扣除的項(xiàng)目和金額、應(yīng)納稅收入額曹征、股權(quán)投資的稅務(wù)處理、稅收抵免。課堂教學(xué)，案例教學(xué)，2020年八月8日11點(diǎn)53分，技術(shù)學(xué)院管理，牙齒章節(jié)的新內(nèi)容，1。增加非營利組織免稅的具體進(jìn)口項(xiàng)目。2.在軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職員教育費(fèi)用中，職員教育費(fèi)在企業(yè)所得稅之前全額扣除。3.添加相關(guān)企業(yè)的

3、利息費(fèi)用扣減額。4.明確企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算扣除限額的依據(jù)包括相等的銷售(營業(yè))收入額。5.化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不包括主流制造)行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)上漲：限額不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的30%。6.加入公益捐贈(zèng)全額扣除事項(xiàng)：企業(yè)對(duì)汶川地震災(zāi)害重建、北京市奧運(yùn)會(huì)舉辦、上海市世博會(huì)等特定事項(xiàng)進(jìn)行了公益性捐贈(zèng)。7.手續(xù)費(fèi)和傭金支出扣除規(guī)定。8.明確了不可扣除的“未批準(zhǔn)準(zhǔn)備金支出”范圍。9.第六節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理追加10。新第7節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理11。新第8節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理12。居民企業(yè)補(bǔ)充及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)關(guān)、場所以外繳納的所得稅扣

4、除規(guī)定。13.處理新房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)付稅。14.補(bǔ)充稅收優(yōu)惠的具體條件。例如，有關(guān)于合格的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠、殘疾人支付的工資追加扣除的具體規(guī)定、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體規(guī)定。15.補(bǔ)充了對(duì)非居民企業(yè)內(nèi)收入來源的袁泉扣押內(nèi)容。16.大幅度補(bǔ)充了第12節(jié)“特別納稅調(diào)整”的內(nèi)容。17.為新企業(yè)清算添加所得稅處理。2020年八月8日11點(diǎn)53分，技術(shù)學(xué)院管理，牙齒章節(jié)的情況分析，牙齒章節(jié)是稅法考試的重點(diǎn)稅種之一，考生必須全面掌握牙齒章節(jié)的內(nèi)容。歷年考試的各種題型都可能出現(xiàn)。特別是綜合問題型，每年都要有一個(gè)茄子問題，經(jīng)常與流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)行業(yè)稅或稅務(wù)管法聯(lián)系在一起，出籠限制。2008年，20

5、09年稅法考試中，牙齒章節(jié)的15分預(yù)計(jì)牙齒章節(jié)的分?jǐn)?shù)和問題量將與上一年相同。2020年八月8日11時(shí)53分，技術(shù)學(xué)院管理，第一節(jié)企業(yè)所得稅的基本原則，1，企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅：是我國企業(yè)及其他收入取得組織生產(chǎn)經(jīng)營收入及其他收入征收的所得稅。，2020年八月8日11點(diǎn)53分，技術(shù)學(xué)院管理，2，企業(yè)所得稅的計(jì)稅原則，1。一般以凈收入為征稅對(duì)象。2.通常根據(jù)計(jì)算的應(yīng)納稅收入額計(jì)算稅額。3.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)者通常是一致的，可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入。2020年八月8日11:53，技術(shù)學(xué)院管理，3，國家對(duì)企業(yè)所得稅征稅的一般慣例，(1)納稅人：法人(2)世紀(jì)：調(diào)整后的收益(應(yīng)納稅收入額)，

6、(3)稅率：比例稅率超出累進(jìn)稅率(4)第三階段在20世紀(jì)90年代初期建立了“內(nèi)外差異”的企業(yè)所得稅制。第四階段從2008年1月1日開始實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制。2020年八月8日11時(shí)53分，管理技術(shù)學(xué)院，建立和發(fā)展外資企業(yè)所得稅，1980年頒布中外合資企業(yè)所得稅法，1981年頒布外國企業(yè)所得稅法，1991年頒布外國投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法，2020年八月8日11時(shí)53分，管理技術(shù)學(xué)院，企業(yè)所得稅分立模式的弊端1稅負(fù)差異較大的原因之一是稅率內(nèi)外外資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)：11%-13%。特別是國家企業(yè)所得稅的平均實(shí)際稅負(fù)為23.16%，其中，25.47%的外資企業(yè)為15.43%，2020年八月8日11

7、時(shí)53分，技術(shù)學(xué)院管理、牙齒問題是因?yàn)樵谖覈醇尤胧澜缳Q(mào)易組織之前，外資企業(yè)受到其他相關(guān)法律的限制，但隨著我國加入世界貿(mào)易組織和對(duì)外開放力的增大，進(jìn)入外資的各種限制，2020年八月8日11:53，技術(shù)學(xué)院管理，2。稅收優(yōu)惠政策有漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營行為，減少了財(cái)政收入。外資：在優(yōu)惠期結(jié)束前撤資，或?yàn)榱俗?cè)新企業(yè)而改變面貌。把原來的企業(yè)業(yè)務(wù)注入新企業(yè)，讓原來企業(yè)的“損失”停業(yè)或直接抵消。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自改革開放以來，已注銷的現(xiàn)有外資企業(yè)有100多萬家，其中接受四分之一牙齒“2免除3減”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)完全沒有繳納正常稅收。內(nèi)資：很多假外資企業(yè)也像“返航投資”一樣產(chǎn)生，結(jié)果是稅收收入的隱性下調(diào)。202

8、0年八月8日11:53，技術(shù)學(xué)院管理，3。?；葜贫愔苾?yōu)惠政策影響了我國外資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。?；葜坪吞鼗葜票；葜扑鶎?dǎo)致的問題之一是暫定規(guī)則大起作用，陷入規(guī)則紊亂，稅收政策的目標(biāo)性不明確。二是加劇區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡。第三，由于gsp缺乏更大規(guī)模的刺激和規(guī)模結(jié)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，但是勞動(dòng)密集型、技術(shù)含量低的投資項(xiàng)目，甚至一些外國企業(yè)將污染、能源消耗高的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到我國，沒有顯著的重力作用。不利于我國外資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。2020年八月8日11點(diǎn)53分，技術(shù)學(xué)院管理反映了“4茄子統(tǒng)一”統(tǒng)一稅法。統(tǒng)一和適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率。統(tǒng)一稅前扣除方法及標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一及標(biāo)準(zhǔn)化稅收優(yōu)

9、惠政策。在政策體系中：以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，地區(qū)優(yōu)惠彌補(bǔ)優(yōu)惠。即，將直接稅收抵免改為直接稅收抵免和間接世紀(jì)初抵免。改革的特點(diǎn)，2020年八月八日11點(diǎn)53分，技術(shù)學(xué)院管理，新舊稅法比較，1 .“居民”、“非居民”概念導(dǎo)入2。統(tǒng)一和降低企業(yè)所得稅率3。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)化4。加強(qiáng)袁泉扣押制度5。變更稅收優(yōu)惠方式6技術(shù)學(xué)院管理，5，企業(yè)所得稅的作用，(1)促進(jìn)管理，(2)曹征結(jié)構(gòu)，(3)融資，2020年八月8日11時(shí)53分，技術(shù)學(xué)院管理，第二節(jié)稅收要素和計(jì)算，1，納稅人2，應(yīng)納稅對(duì)象3分析2企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)特定的標(biāo)準(zhǔn)，即注冊(cè)地或?qū)嶋H監(jiān)管機(jī)構(gòu)的所在地之一。(一)居民企業(yè)居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)

10、設(shè)立或者根據(jù)外國法律設(shè)立，但實(shí)際管理機(jī)關(guān)在中國境內(nèi)的企業(yè)。實(shí)際管理機(jī)關(guān)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)際全面管理和控制的機(jī)關(guān)。(二)非居民企業(yè)按照外國法成立，實(shí)際監(jiān)管機(jī)關(guān)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)關(guān)、場所，也沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)關(guān)、場所，但在中國境內(nèi)取得的企業(yè)。2020年八月8日11時(shí)53分，管理技術(shù)學(xué)院，案例7-1，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)關(guān)、場所的，在取得的以下收入中，按照我國企業(yè)所得稅法繳納企業(yè)所得稅。a .將財(cái)產(chǎn)租賃給中國境內(nèi)使用者取得的租金b .轉(zhuǎn)讓海外房地產(chǎn)所得的收益c .從中國銀行香港分行取得的儲(chǔ)蓄存款利息d .從中國銀行澳門分行收到的股息，2020年

11、八月8日11:53，確定管理技術(shù)學(xué)院，2，應(yīng)納稅對(duì)象，(1)對(duì)象的原則1，性質(zhì)上收入是三個(gè)茄子條件，即凈利(b)特定對(duì)象生產(chǎn)和經(jīng)營收入、其他收入和清算收入、2020年八月8日11:53，管理技術(shù)學(xué)院、生產(chǎn)和經(jīng)營收入是指納稅人因物質(zhì)生產(chǎn)、運(yùn)輸、商品流通、勞動(dòng)服務(wù)和國務(wù)院財(cái)政主管部門認(rèn)可的其他營利性事業(yè)而獲得的其他收入，是指股息。2020年八月8日11點(diǎn)53分，管理技術(shù)學(xué)院，1，居民，居民企業(yè)要對(duì)中國內(nèi)外的收入繳納企業(yè)所得稅。，2020年八月8日11:53，技術(shù)學(xué)院管理，2。非居民，(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)關(guān)、場所的話，在該機(jī)關(guān)、場所取得的中國境內(nèi)收入和中國境外發(fā)生的，但必須對(duì)與設(shè)立機(jī)關(guān)、

12、場所實(shí)際相關(guān)的收入繳納企業(yè)的營業(yè)利潤(包括商品銷售、勞務(wù)提供等)，(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)關(guān)、場所，或者機(jī)關(guān)非營業(yè)利益的袁泉扣押機(jī)制，2020年八月8日11點(diǎn)53分，技術(shù)學(xué)院管理，2020年八月8日11點(diǎn)53分，技術(shù)學(xué)院管理，案例，(2008年)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定確定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)例，a .注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)b .收益來源標(biāo)準(zhǔn)c .經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生下列項(xiàng)目中不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是():a .在外國設(shè)立，但實(shí)際監(jiān)管機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)企業(yè)b .中國境內(nèi)設(shè)立的外國獨(dú)資企業(yè)C .中國境內(nèi)設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)d .中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)關(guān)、場所，但在中國境內(nèi)獲得的企業(yè)C .2020年八月8日11點(diǎn)53

13、分，管理技術(shù)學(xué)院，(3) 2，根據(jù)勞務(wù)發(fā)生地區(qū)提供勞動(dòng)收入；3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，房地產(chǎn)由財(cái)產(chǎn)的所在地決定，動(dòng)產(chǎn)由轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地決定，權(quán)益投資者產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入由投資企業(yè)的所在地決定。4、根據(jù)分配紅利分紅收入、紅利、紅利的企業(yè)所在地而定。5、利息收入、租金收入、專利權(quán)使用費(fèi)收入由實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付的企業(yè)、機(jī)關(guān)、場所所在地決定。6、其他收入由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門決定。2020年八月8日11點(diǎn)53分，管理技術(shù)學(xué)院，案例7-2，根據(jù)企業(yè)以下各收入中經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生地確定收益來源為。a商品銷售收入B是勞務(wù)收入C財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D股息分紅收入回答：AB，2020年八月8日11點(diǎn)53分，技術(shù)學(xué)院管理，案例，(2008年)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下項(xiàng)目中應(yīng)負(fù)擔(dān)收入的所在地決定收入來源的是：()a .商品銷售收入B .股權(quán)投資收入C .動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D .專利權(quán)管理技術(shù)學(xué)院，3，稅率，2020年八月8日11:53，管理技術(shù)學(xué)院，案例7-3，適用企業(yè)以下收入中20%的企業(yè)所得稅稅率(): 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)關(guān)，與機(jī)關(guān)實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)收入非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)關(guān)，與機(jī)關(guān)實(shí)際聯(lián)系的境外收入非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)關(guān)，與境內(nèi)機(jī)關(guān)實(shí)際聯(lián)系的收入非居民企業(yè)不在中國境內(nèi)