1、1、第一章總論說(shuō)，會(huì)訂隨著社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和管理強(qiáng)化的要求而產(chǎn)生，隨著社會(huì)發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而不斷完善和提高。 初次會(huì)議作為生產(chǎn)的附帶部分，即記錄生產(chǎn)者在生產(chǎn)時(shí)間外附帶的收支事項(xiàng)，社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展到一定水平，剩馀產(chǎn)品出現(xiàn)后逐漸成為從生產(chǎn)中分離出來(lái)的獨(dú)立職能，形成了專(zhuān)門(mén)從事這項(xiàng)工作的專(zhuān)業(yè)人員。第一節(jié)會(huì)訂的基本概念，一、會(huì)訂的發(fā)生和發(fā)展，二、會(huì)訂的基本功能(一)會(huì)訂功能1的含義：會(huì)訂通過(guò)確認(rèn)、訂量、記錄、報(bào)告，數(shù)量地反映企業(yè)和行政事業(yè)單位發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)營(yíng)管理提供經(jīng)濟(jì)信息。 2特點(diǎn)：1)會(huì)訂為經(jīng)濟(jì)管理提供以財(cái)務(wù)信息為主的相關(guān)信息。 2 )為各單位的經(jīng)營(yíng)決策和管理控制提供依據(jù)3 )會(huì)議訂正算法

2、具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。 4 )會(huì)訂正算是階層化、階段性深化的過(guò)程。 3、(2)監(jiān)督職能1、含義：會(huì)訂應(yīng)一定的目的和要求，反映利用會(huì)訂提供的經(jīng)濟(jì)信息，控制各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。 2、特點(diǎn)：1)會(huì)訂監(jiān)督是經(jīng)常性監(jiān)督。 2 )會(huì)訂監(jiān)督以法律、法規(guī)、制度為基礎(chǔ)。 3 )會(huì)訂監(jiān)督包括利益性監(jiān)督。 (3)反映職能與監(jiān)督職能的關(guān)系是不可分割的，是辯證統(tǒng)一的。 沒(méi)有會(huì)訂監(jiān)督，反映就失去存在的意義；沒(méi)有會(huì)訂反映，會(huì)訂監(jiān)督就失去存在的基礎(chǔ)。 三、會(huì)訂的定義(見(jiàn)本)、四、四、會(huì)訂學(xué)及其分支會(huì)訂學(xué)是經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)的一個(gè)分支，屬于應(yīng)用管理學(xué)。 根據(jù)其研究?jī)?nèi)容，可分為會(huì)訂學(xué)的基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)會(huì)訂學(xué)、管理會(huì)訂學(xué)、成

3、本會(huì)訂學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、審查學(xué)、會(huì)訂制度設(shè)定訂、會(huì)訂電氣化、國(guó)際會(huì)訂學(xué)、會(huì)訂史學(xué)等。 其中，會(huì)訂學(xué)的基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)會(huì)訂學(xué)、成本會(huì)訂學(xué)、管理會(huì)訂學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)和審查學(xué)是會(huì)訂學(xué)科體系的主干學(xué)科，也是會(huì)訂課程體系的主干課程。 會(huì)訂學(xué)按其相關(guān)范圍的會(huì)訂主體分為微觀會(huì)訂學(xué)、宏觀會(huì)訂學(xué)、國(guó)際會(huì)訂學(xué)。 微觀會(huì)修訂學(xué)包括企業(yè)會(huì)修訂、非營(yíng)利組織會(huì)修訂等。 宏觀會(huì)議修訂包括總預(yù)算會(huì)修訂、社會(huì)會(huì)議修訂、國(guó)際會(huì)議修訂等。 5、第二節(jié)會(huì)修訂的對(duì)象1、會(huì)修訂對(duì)象的一般說(shuō)明會(huì)修訂對(duì)象是指反映并監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)修訂的對(duì)象，是企業(yè)在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)，即企業(yè)和行政事業(yè)單位用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是資金運(yùn)動(dòng)二、在會(huì)訂

4、對(duì)象的工業(yè)企業(yè)中的具體表現(xiàn)、貨幣資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、完成資金、貨幣資金、供給、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、取得、退出財(cái)經(jīng)紀(jì)律，參與經(jīng)濟(jì)訂劃、預(yù)測(cè)和決定，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，七、第三節(jié)會(huì)訂算的基本前提一、會(huì)訂主體一、 定義：會(huì)訂服務(wù)的特定單位，會(huì)訂主體前提是會(huì)訂反映的是特定企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，明確了會(huì)訂業(yè)務(wù)的空間范圍。 2 .會(huì)訂主體和法律主體的不同。 法律主體一定是會(huì)訂主體，會(huì)訂主體不一定是法律主體。 二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指與企業(yè)是否破產(chǎn)清算無(wú)關(guān)，以會(huì)訂正算持續(xù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。 三、會(huì)訂分割1，指將企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為短、8、等間距會(huì)訂期間，分割會(huì)訂，按期制作會(huì)訂報(bào)告書(shū)。2、我國(guó)會(huì)議

5、修訂期與歷年度一致，1月1日至12月31日四、貨幣修訂量：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果，或其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)先反映貨幣修訂量，其他修訂量單位也被使用，但不占主要地位。 我國(guó)采用人民幣作為會(huì)訂本位幣。 9、第五節(jié)會(huì)訂的一般原則1、信息質(zhì)量要求原則1、客觀性原則：也稱真實(shí)性原則，會(huì)訂提供的是根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，忠實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。 2、有用性原則又稱關(guān)聯(lián)性原則：會(huì)訂信息必須滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿足各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。10、3、可比性原則：指不同會(huì)議修訂主體的會(huì)議修訂算的處理方法和程序盡量一致，使不同企

6、業(yè)之間能夠相互比較。 4、一貫性原則(一貫性原則):同一企業(yè)在不同時(shí)期采用的會(huì)訂處理方法必須一致，不得隨意變更。 5、及時(shí)性原則：要求會(huì)訂人員及時(shí)收集會(huì)訂信息，及時(shí)加工處理會(huì)訂信息，及時(shí)制作會(huì)訂報(bào)告書(shū)，向信息利用者傳達(dá)信息。 6、明確性原則：會(huì)訂記錄和會(huì)訂信息要明確、簡(jiǎn)潔、易于理解和使用。11、二、確認(rèn)修訂量要求的原則1、劃分利潤(rùn)性支出和資本性支出的原則1 )利潤(rùn)性支出和資本性支出的意思：所謂利潤(rùn)性支出，是指支出所帶來(lái)的利潤(rùn)僅涉及一個(gè)會(huì)修訂年度或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支出(材料支出等)。 資本支出是指支出帶來(lái)的收益與公司修訂年度或營(yíng)業(yè)周期有關(guān)。 2 )注意事項(xiàng)：公司修訂實(shí)務(wù)中，對(duì)于支出額少或單位價(jià)值低

7、的資本支出，也要進(jìn)行獲利性支出處理。 2、配合性原則：意味著一定期間的收入及相關(guān)成本、費(fèi)用必須在同一會(huì)議修訂期間存款。12、3、實(shí)際成本評(píng)估原則：也稱歷史成本原則，各財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本評(píng)估，物價(jià)變動(dòng)的，除國(guó)家另有規(guī)定外，不得調(diào)整帳面價(jià)值。 4、權(quán)利產(chǎn)生制的原則：1)權(quán)利產(chǎn)生制和支付實(shí)現(xiàn)制的定義2 )區(qū)別、13、3、關(guān)于會(huì)訂慣例的修改要求的原則1、慎重性的原則：也稱為穩(wěn)健性的原則。 這意味著企業(yè)在處理不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該保持慎重的態(tài)度，例如，一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以選擇多種處理方法，就應(yīng)該采用2 .實(shí)質(zhì)重于形式原則：實(shí)質(zhì)指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是法律形式。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)修訂計(jì)

8、算3、重要原則：會(huì)修訂報(bào)告在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果時(shí)，對(duì)重要的會(huì)修訂事項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行修訂，單獨(dú)反映，對(duì)不重要的會(huì)修訂事項(xiàng)簡(jiǎn)化或合并反映，掌握重要的有：會(huì)修訂計(jì)算方法、會(huì)修訂分析方法和會(huì)修訂二、會(huì)訂方法的會(huì)訂方法有七種，附圖如下。15、業(yè)務(wù)發(fā)生、審查證明書(shū)的填寫(xiě)、帳簿的登記、會(huì)計(jì)報(bào)告的制作、帳戶和賬戶的設(shè)置、復(fù)式記賬、成本核算、財(cái)產(chǎn)清單、16、第二章會(huì)計(jì)我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利益。 一、會(huì)訂要素的作用1、會(huì)訂要素分類(lèi)使會(huì)訂確認(rèn)和訂量具體對(duì)象，為分類(lèi)訂算提供了基礎(chǔ)。 2 .會(huì)訂要素的分類(lèi)可以將會(huì)訂數(shù)據(jù)和會(huì)訂信息分類(lèi)提供，這可以確保利用會(huì)訂信息進(jìn)行投資和

9、經(jīng)營(yíng)決策，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。3 .會(huì)修訂要素建立了會(huì)修訂報(bào)告的基本框架。17、二、確認(rèn)營(yíng)利組織的會(huì)訂要素(一)資產(chǎn)1、定義：資產(chǎn)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成，企業(yè)期望擁有或管理，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源2、特征：依據(jù)本。 3、分類(lèi)：資產(chǎn)按流動(dòng)性別分類(lèi)，可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，統(tǒng)稱為非流動(dòng)資產(chǎn)或長(zhǎng)期資產(chǎn)。 18、(2)負(fù)債1、定義和特征2、分類(lèi)：負(fù)債按償還期限的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債是指在一年以上的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的負(fù)債，包括短期負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、支付帳戶、預(yù)收入帳戶、支付工資、支付福利費(fèi)、支付股息、支付稅金等。 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期間為一年

10、以上的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期應(yīng)付帳款等。 19、(3)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除債務(wù)后所有者享有的剩馀佘權(quán)益。 也就是所有者對(duì)公司凈資產(chǎn)部分享有的權(quán)益。 其中包括實(shí)收資本、資本公積、盈馀公積和未分配利潤(rùn)。 (四)收入一、定義和特征二、分類(lèi)：收入按重要性可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入兩類(lèi)。 (5)費(fèi)用1、定義和特征： 2、分類(lèi)、20、費(fèi)用根據(jù)與收入的關(guān)系分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)成本分為主要業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本(也稱為其他業(yè)務(wù)成本)。 期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 期間費(fèi)用不與具體收入項(xiàng)目直接聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 (6)利潤(rùn)1

11、，定義和特征： 2，分類(lèi)：利潤(rùn)按其構(gòu)成內(nèi)容分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，21，3，確認(rèn)非營(yíng)利組織會(huì)修訂要素1998年開(kāi)始實(shí)施的事業(yè)單位會(huì)修訂準(zhǔn)則(試行)的規(guī)定：非營(yíng)利組織會(huì)修訂要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、負(fù)債1資產(chǎn)由單位占有或使用包括各種財(cái)產(chǎn)、債券和其他權(quán)利。 資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。 2債務(wù)是指可以用單位負(fù)擔(dān)的貨幣進(jìn)行訂正，必須用資產(chǎn)或人工支付的債務(wù)。 包括借款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)付帳款、各種支付款等。 22，3凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。 包括事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金、雄辯等。 4收入收入是指單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)依法獲得的非償還性資金。 包括財(cái)政補(bǔ)助收入、高

12、級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、子公司支付、其他收入和基本建設(shè)資金收入等。 5支出是業(yè)務(wù)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所產(chǎn)生的各資金的消費(fèi)和損失，以及基本建設(shè)項(xiàng)目的支出。 包括業(yè)務(wù)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)子公司的補(bǔ)助、對(duì)高級(jí)支出的支付、基本建設(shè)支出等。23、第二節(jié)會(huì)修訂等式1、會(huì)修訂基本等式資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益資本資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益2、會(huì)修訂等式的其他形式收入費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益24、第三節(jié)會(huì)修訂科目1、會(huì)修訂科目的定義2、會(huì)修訂科目設(shè)定的原則(1)設(shè)定會(huì)修訂科目的會(huì)修訂對(duì)象的特征(2) 設(shè)置會(huì)訂必須滿足經(jīng)濟(jì)管理要求；(3)設(shè)置會(huì)訂必須聯(lián)系統(tǒng)一性和靈活性；(4)會(huì)訂名簡(jiǎn)單明了，

13、語(yǔ)義一致，通俗易懂；(5)設(shè)置會(huì)訂必須相對(duì)穩(wěn)定；(25，3 )會(huì)訂分類(lèi)(2)提供會(huì)議修訂信息的詳細(xì)程度分類(lèi)根據(jù)提供會(huì)議修訂信息的詳細(xì)程度，分為總分類(lèi)帳戶和詳細(xì)分類(lèi)帳戶2種。26、第四節(jié)賬戶1、賬戶定義2、賬戶基本結(jié)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖然交織復(fù)雜，但它們會(huì)引起會(huì)議修訂要素的變動(dòng)，從數(shù)量上看，只是增加和減少兩種情況。 因此，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，相應(yīng)地在結(jié)構(gòu)上分為兩個(gè)基本部分，分別記錄因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)造成的會(huì)訂要素的增加額和減少額。 賬戶的基本構(gòu)造分為左右兩種，一種登記增加額，另一種登記減少額。27、第三章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬的原理一、記賬方法的種類(lèi)記賬方法是在帳簿上登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，分為單式記賬法和復(fù)

14、式記賬法兩種。 (1)單式記賬法單式記賬法是指發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只記錄在一個(gè)賬戶上的記賬方法。 /用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料，只注冊(cè)到“銀行存款”帳戶，不注冊(cè)到材料帳戶。 單式記賬法重點(diǎn)考慮現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)方面產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，它主要設(shè)有“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”、“應(yīng)付款”等賬戶，沒(méi)有完整的賬戶體系。 28、單式記賬法是一種簡(jiǎn)單不完整的記賬方法。 不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性也不方便。 (二)復(fù)式計(jì)費(fèi)法復(fù)式計(jì)費(fèi)法是指按發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等金額記錄相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)以上賬戶的計(jì)費(fèi)方法。 上例業(yè)務(wù)：注冊(cè)銀行存款賬戶，同時(shí)注冊(cè)材料賬戶。 復(fù)式記賬法和單式記賬法

15、相比，彌補(bǔ)了單式記賬法的缺點(diǎn)。 我國(guó)歷史上的復(fù)式記賬法有貸款記賬法、增減記賬法、支付記賬法三種。 1993年以來(lái)，我國(guó)以貸款收費(fèi)法統(tǒng)一收費(fèi)。 29、第二節(jié)借記法一、借記法的定義借記法是以“借”“借”為符號(hào)，反映各會(huì)訂要素增減變化情況的一種記賬方法。 這是各種復(fù)式記賬方法中應(yīng)用最廣泛的方法。 二、借記法的賬戶結(jié)構(gòu)在借記法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)，左方為借方，右方為貸方，哪個(gè)登記增加，哪個(gè)登記減少，取決于賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 30、(1)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)帳戶的結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類(lèi)帳戶的結(jié)構(gòu)借方現(xiàn)金貸方、期初補(bǔ)償額、本期增加額、本期減少額、本期發(fā)生額、本期發(fā)生額、期末補(bǔ)償額、借方期末補(bǔ)償額=借方期初補(bǔ)償

16、額本期發(fā)生額本期初補(bǔ)償額、本期增加額、本期減少額、本期發(fā)生額、期末補(bǔ)償額， 貸方期末価格=貸方期初価格本期發(fā)生額-借方期發(fā)生額，32，(3)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)類(lèi)帳戶結(jié)構(gòu)為收入，從利潤(rùn)可以理解為所有者權(quán)益的增加的借方貸方，費(fèi)用的增加收入，利潤(rùn)的減少或結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的期末価格，收入，利潤(rùn)的增加費(fèi)用的減少或結(jié)轉(zhuǎn)收入，利潤(rùn)的期末価格/用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料2000元。 借入銀行存款原材料貸款，2000元、2000元，例2 :向銀行借入短期借款100000元，直接償還應(yīng)付款。 借短期借款借應(yīng)付款，20000、20000、34、例3 :企業(yè)由投資者投資設(shè)備，價(jià)值20000元。實(shí)收資本貸記的固定資產(chǎn)貸記、30000、30000、例4 :用銀行存款償還長(zhǎng)期