1、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策交流,2015年元月,促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策,1. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠 2. 研究開發(fā)(RD)費(fèi)用的加計(jì)扣除 3. 固定資產(chǎn)加速折舊所得稅政策新規(guī)定 4. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠 5. 企業(yè)取得財(cái)政性資金的征稅問題,高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠,政策依據(jù) 優(yōu)惠的內(nèi)容與條件 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的變化 高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠管理 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備案資料,高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的政策依據(jù),企業(yè)所得稅法（第25條、第28條） 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（第93條） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法(國科發(fā)火2008172號(hào))及其附件：國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作

2、指引（國科發(fā)火2008362號(hào)）,高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的內(nèi)容與條件,國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：15 擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： 1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域； 2)RD占銷售收入的比例； 3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比； 4)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例； 5)高新技術(shù)業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 (2008.4.14),高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定,高企定義：在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港澳臺(tái)地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè) 近3年內(nèi)

3、通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 大專以上的科技人員占比30%，研發(fā)人員占比10%;近3年RD占比3%-6%,且60%在國內(nèi);高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比60% 核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、科技成果轉(zhuǎn)化能力、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、銷售與總資產(chǎn)成長性等四項(xiàng)指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求,7,2.網(wǎng)上注冊登記,3.準(zhǔn)備并提交材料,4.審查認(rèn)定,備案、公告、頒發(fā)證書,5.公示,核實(shí)處理,無異議,有異議,6.申請享受稅收優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定程序,1.自我評(píng)價(jià),根據(jù)認(rèn)定條件自我評(píng)價(jià),注冊網(wǎng)址： ； 填寫企

4、業(yè)注冊登記表,應(yīng)提交的材料,60日內(nèi)：專家評(píng)審意見+中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告認(rèn)定機(jī)構(gòu)的認(rèn)定意見、確定名單,公示15日,證書有效期：3年,高新企業(yè)優(yōu)惠管理,認(rèn)定合格：自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 申請減免：持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。 享受減免：申請手續(xù)辦理完畢后，按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。 備案管理：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,高新企業(yè)優(yōu)惠備案資料,產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明； 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用

5、結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）； 企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； 企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。,研究開發(fā)費(fèi)用(RD)加計(jì)扣除,RD的范圍：研發(fā)活動(dòng)的確定 RD費(fèi)用的范圍 RD費(fèi)用范圍比較 RD加計(jì)扣除的申報(bào)管理 RD加計(jì)扣除應(yīng)報(bào)送的資料,RD的范圍：研發(fā)活動(dòng)的確定,財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集RD的居民企業(yè) 從事國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng) 企業(yè)為獲得(非人文社會(huì)的)科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、

6、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng) 指引：RD活動(dòng)的判斷依據(jù)和方法,RD費(fèi)用的范圍,新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi) 專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi) 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用,財(cái)稅201370號(hào)關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知,（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主

7、管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 （二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。 （三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。 （四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 （五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。,研發(fā)費(fèi)用的范圍比較(一),研發(fā)費(fèi)用的范圍比較(二),RD加計(jì)扣除的申報(bào)管理,對RD實(shí)行專賬管理，按規(guī)定分項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生金額 實(shí)際發(fā)生的RD，年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)據(jù)實(shí)扣除，年度終了匯算清繳時(shí)再按規(guī)定加計(jì)扣除 年度匯算清繳申報(bào)時(shí)向主管稅

8、務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)資料。申報(bào)不真實(shí)、不齊全的不能享受加計(jì)扣除 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，RD可在成員間合理分?jǐn)偅坏髽I(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，明確合理分?jǐn)傓k法，否則不能加計(jì)扣除 。,17,對財(cái)務(wù)核算的要求,企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。（第九條） 企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開

9、發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。（第十條）,RD加計(jì)扣除應(yīng)報(bào)送的資料,研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算 研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單 研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件 委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。 研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。 科技部門出具的“研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見書”； 中介機(jī)構(gòu)出具的當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用的鑒證報(bào)告。,19,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算 第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬核算。 執(zhí)

10、行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè) 科目設(shè)置：管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用XX項(xiàng)目； 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè) 科目設(shè)置：（1）研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 XX項(xiàng)目； （2）研發(fā)支出 資本性支出 XX項(xiàng)目；,20,注意事項(xiàng),1、不能把正常生產(chǎn)的材料當(dāng)作試制用材料； 2、人員工資要與立項(xiàng)計(jì)劃書保持一致； 3、研發(fā)費(fèi)的支出在時(shí)間上要與立項(xiàng)書的安排的時(shí)間盡量保持同步； 4、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，凡由國家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，需沖減研究開發(fā)費(fèi)，不得作為加計(jì)扣除的基數(shù)。,固定資產(chǎn)加速折舊所得稅政策新規(guī)定,對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，

11、儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 對上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。,固定資產(chǎn)加速折舊所得稅政策新規(guī)定,對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值

12、超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。,技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠,稅收優(yōu)惠的內(nèi)容 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠管理 備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓,國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函2009212號(hào)）： 轉(zhuǎn)讓主體：居民企業(yè) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部

13、、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定 境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓：經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定 國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠內(nèi)容,1999.10.1：企業(yè)和個(gè)人取得的 “四技”收入免征營業(yè)稅 2008.1.1：企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不能計(jì)入。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本：轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即計(jì)稅基礎(chǔ)已

14、攤銷扣除額后的余額。 相關(guān)稅費(fèi)：轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。,技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠管理,單獨(dú)核算：單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠 減免稅備案：在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。,備案時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料,企業(yè)取得財(cái)政性資金的征稅問題,政策依據(jù) 不征稅收入與財(cái)政性資金 財(cái)政性資金的一般征稅規(guī)定 企業(yè)取得財(cái)政性資金的不征稅條件,政策依據(jù),企業(yè)所得稅法(第7條)和實(shí)施條例(第26條) 關(guān)于財(cái)政性資金 行政

15、事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財(cái)稅2008151號(hào)) 關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(財(cái)稅200987號(hào)),不征稅收入與財(cái)政性資金,不征稅收入包括：財(cái)政撥款，納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款,財(cái)政性資金的一般征稅規(guī)定,國家投資和使用后要求歸還本金的資金不征稅，其他的應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得征稅； 由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入 納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入