1、,非財務(wù)人員的基本財務(wù)知識培訓(xùn),主講人：丁敬,引 言,前國務(wù)院總理朱镕基嚴字當頭，很少題字，但他卻對中國的三個國家會計學(xué)院“網(wǎng)開一面”，親筆題寫了校訓(xùn)“不做假賬”。一國總理為何心系小小“賬房先生”的職業(yè)操守？,引 言,會計是商界通用的語言，是企業(yè)家縱橫商場的必備工具。古往今來，有許多政商界人士或是會計出身，或即使不是會計出身，但也精于會計。,課程開始啦！,會計的概念： 會計是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對企事業(yè)單位經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的核算和監(jiān)督并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動進行分析、預(yù)測和控制以提高經(jīng)濟效益的一種管理活動。,會計信息的使用者,會計要素,財務(wù)狀況三要素：

2、資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益,經(jīng)營成果三要素： 收入 費用 利潤,資產(chǎn),資產(chǎn)的含義：資產(chǎn)是由過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。,資產(chǎn)包括： 流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易 性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等 非流動資產(chǎn)：長期資產(chǎn)、固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,負債,負債的含義：負債是指企業(yè)過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 負債包括：流動負債和長期負債 流動負債：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬 長期負債: 長期借款、長期應(yīng)付款等,所有者權(quán)益,所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享受的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。 所有者權(quán)益包括

3、： (1) 實收資本 (2) 資本公積 (3) 盈余公積 (4) 未分配利潤,收入,收入的含義：收入是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 例如：顧客購買商品所支付的貨款就是我們的主 要收入，稱為主營業(yè)務(wù)收入；,費用,費用的含義：費用指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 按經(jīng)濟內(nèi)容分：營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。 例如：日常報銷差等支出就構(gòu)成我們企業(yè)的費用。 思考問題： 我們用銀行存款40萬元購買中央空調(diào)是費用么？,利潤,利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 利潤=收入-費用,會計等

4、式,讓我們看看會計六要素之間的關(guān)系： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 利潤=收入-費用,會計假設(shè),會計主體：界定會計核算與報告的“空間”范圍，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。,持續(xù)經(jīng)營：假定企業(yè)在可預(yù)見將來能持續(xù)經(jīng)營，是會計計量的依據(jù)；,會計分期：界定會計核算與報告的“時間”范圍；會計期間分為年度、半年度、季度和月度。,貨幣計量：統(tǒng)一計量尺度，反映的是可貨幣化計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。,財務(wù)報表概述,財務(wù)報表 反映會計主體 和 的會計報表， 企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 其目標，是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有

5、關(guān)的會計信息。財務(wù)報告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。,財務(wù)狀況,經(jīng)營成果,資產(chǎn)負債表,一資產(chǎn)負債表概述 資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。 資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足 “資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益” 平衡式。 （一）資產(chǎn)應(yīng)當按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進一步按性質(zhì)分項列示。 （二）負債應(yīng)當按照流動負債和非流動負債在資產(chǎn)負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質(zhì)分項列示。 （三）所有者權(quán)益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。,

6、三、資產(chǎn)的初步分析 資產(chǎn)負債表的左方列示的企業(yè)資產(chǎn)，代表了該企業(yè)的投資規(guī)模。資產(chǎn)越多表明企業(yè)可以用來賺取收益的資源越多，可以用來償還債務(wù)的財產(chǎn)越多。 但是，這并不意味著資產(chǎn)總是越多越好。資產(chǎn)并不代表收益能力，也不代表償債能力。資產(chǎn)規(guī)模只是代表企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源的多少。,資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表,1、貨幣資金 資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的期末余額。企業(yè)持有貨幣資金的目的主要是為了經(jīng)營的需要、預(yù)防的需要和投資的需要。 企業(yè)持有過多 貨幣資金，會降低企業(yè)的獲利能力；持有過少的貨幣資金，不能滿足上述需要并且會降低企業(yè)的短期償債能力。貨幣資金過多和過少，都

7、會對擴大股東財富產(chǎn)生不利 的影響。,資產(chǎn)負債表,2、應(yīng) 收 款 項 應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款凈額；“其他應(yīng)收款”反映尚未收回的其他應(yīng)收款凈額。 “壞賬準備”項目是“應(yīng)收賬款”項目和“其他應(yīng)收款”項目的抵減項目，反映企業(yè)已提取、尚未抵消的壞賬準備。 “應(yīng)收賬款”項目和“其他應(yīng)收款”項目的合計，減“壞賬準備”項目后的余額是應(yīng)收款項凈額。,資產(chǎn)負債表,應(yīng)收款項增長較大，應(yīng)當分析其原因。 一般說來，應(yīng)收賬款增加的原因主要是三個： 一是銷售增加引起應(yīng)收賬款的自然增加； 二是客戶故意拖延付款； 三是企業(yè)為擴大銷售適當放寬信用標準，造成應(yīng)收賬

8、款增加。,資產(chǎn)負債表,3、存 貨 在資產(chǎn)負債表上，“存貨”項目反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，“存貨跌價準備”項目反映計提的存貨跌價準備，“存貨”項目減“存貨跌價準備”項目的余額為“存貨凈額”項目，反映存貨資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值。 存貨資產(chǎn)分為原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。存貨規(guī)模的變動取決于各類存貨的規(guī)模和變動情況。,資產(chǎn)負債表,4、固定資產(chǎn) 在資產(chǎn)負債表上，固定資產(chǎn)價值是通過以下項目反映的： “固定資產(chǎn)”項目反映報告期末固定資產(chǎn)的原值。 “累計折舊”項目反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。 “固定資產(chǎn)減值準備”項目反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)減值準備。

9、“固定資產(chǎn)凈值”項目反映固定資產(chǎn)原值減累計折舊、減值準備后的余額。 “工程物資”項目反映各種工程物資的實際成本，是各項在建工程的實際支出。,資產(chǎn)負債表,5、無形資產(chǎn) 在資產(chǎn)負債表中無形資產(chǎn)通過以下3個項目反映。 （1）“無形資產(chǎn)”項目，反映無形資產(chǎn)的攤余價值。 （2）“無形資產(chǎn)減值準備”項目，反映無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額。 （3）“無形資產(chǎn)凈額”項目，反映無形資產(chǎn)的可收回金額，是“無形資產(chǎn)”項目減“無形資產(chǎn)減值準備”項目的差額。無形資產(chǎn)是以凈額計入資產(chǎn)總值的。,利 潤 表,一利潤表的概念和結(jié)構(gòu) 利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。 我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，主要

10、編制步驟和內(nèi)容如下： 第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤； 第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額； 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算凈利潤(或虧損)。,利 潤 表,銷售凈收入 銷售收入總額 - 銷售退回及折讓 銷售收入凈額 銷售毛利 1.銷售毛利=銷售凈收入銷售成本 2.銷售毛利率=銷售毛利 / 銷售收入凈額,主要經(jīng)濟指標的核算與分析,銷售指標的下達,商業(yè)零售企業(yè)經(jīng)濟活動就是產(chǎn)品購銷調(diào)存，在這個

11、產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中必然有收入、支出，為了考核柜組經(jīng)營的好壞，我們需對經(jīng)營過程中的主要經(jīng)濟指標進行核算。,產(chǎn)品銷售額的核定,產(chǎn)品銷售額的概念 產(chǎn)品銷售額是柜組在一定時期內(nèi)產(chǎn)品銷售量的貨幣表現(xiàn)，是柜組核算的主要經(jīng)濟指標。 產(chǎn)品銷售額的核定根據(jù)經(jīng)營特色和市場需求情況，參照上期銷售實際，考慮到計劃期銷售動態(tài)，分析市場銷售結(jié)構(gòu)變化，購買力投向動態(tài)，預(yù)測消費層次的變動，分析有利因素和不利因素而研究核實。,通常我們會采用應(yīng)用推算法來計算：即以上年的計劃銷售額、 實際銷售額及前三年的平均遞增率為依據(jù)，推算確定計劃期銷售額 的一種方法。 計劃期某柜組銷售額=（上年銷售計劃+上年銷售實際）2（1+前三年銷售平均遞增率

12、） 年計劃銷售額確定后，可根據(jù)計劃要求和淡旺季情況，計算出 月份、季度的銷售指標。,應(yīng)用推算法,例：某柜組07年銷售計劃為136萬元，實績?yōu)?50萬元，根據(jù)計算前三年平均遞增率為10%，試核定08年的計劃銷售額。,答案： （136+150）2（1+10%）=154（萬元）,銷售計劃完成情況分析,商品銷售指標的核算與分析 商品銷售額，每天登記銷售金額、當日銷售額和累計銷售額，分別計算月度、季度、年度銷售額，對照定額指標考核柜組月度、季度、年度的計劃執(zhí)行情況。 若銷售指標核算到人頭，則按每個營業(yè)員統(tǒng)計一定時期每個人的營業(yè)額考核任務(wù)完成情況。,考核計劃完成情況的指標：完成計劃百分比 分析：X=本期銷

13、售實際數(shù)本期銷售計劃數(shù)100% 若X100%，為超額完成計劃； 若X100%，為未完成計劃。,例：某服裝柜組3月份銷售30萬元，銷售計劃28萬元。 其計劃完成情況為： 3028100=107.14% 則該組完成下達計劃的107.14%，超過計劃完成7.14%,分析產(chǎn)品銷售完成進度,為確保銷售計劃的完成，柜組應(yīng)經(jīng)?；蚨ㄆ诜治鲣N售進度、如到月中、季中、年終分析研究時間過半任務(wù)是否過半，若沒完成任務(wù)，考慮如何擴大銷售加快進度。 銷售計劃完成進度=本日止累計銷售實際本期產(chǎn)品銷售計劃100%,例：某柜組月銷售完成20萬元，本月15日累計銷售10.8萬元，求該組完成進度。 答：10.820100%=54%

14、 則說明該組完成進度較好，超過標準進度4%。,例：某柜組本月銷售計劃35000元，本月10日止累計銷售9560元，分析該組完成進度情況，分析要保證完成銷售計劃，后20天每天必須銷售多少才能完成計劃。,答：完成計劃進度=956035000100%=27.31% 標準進度=1030100%=33.33% 說明該組未完成標準進度，欠少 33.33%35000-9560=2106.67（元） 后20天每天應(yīng)銷售=（35000-9560）20=1272（元） 原平均每天銷售=3500030=1167（元） 1272-1167=105（元） 現(xiàn)在每天需比原來多銷售105元才能完成計劃,銷售動態(tài)分析,本期銷

15、售實際分別比上期和去年同期比較分析銷售的增減變化。 較同期（上期）%=（本期實績-同期實績(上期)）同期實績(上期)100%,例：某化妝品組本期銷售實績26萬元，上期銷售30萬元，同期銷售24萬元，計算銷售增長率。 較同期%=（26-24） 24 )100%=8.33%（較同期增長8.33%） 較上期%=（26-30） 30 )100%=-13.33%（較上期下降13.33%）,費用指標的分析,（1）由于銷售額的擴大對費用總額的影響 （350000 300000）7%=3500（元） （2）由于費用水平下降對費用總額的影響 350000（6.8% 7%）=700（元）（節(jié)約） 以上兩個原因共同

16、影響費用=3500700=2800（元）,利潤額的核定,利潤是企業(yè)最終經(jīng)營成果的具體情況，它是指企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的合計收入抵補合計支出的差額，也是評價企業(yè)經(jīng)營活動的一項綜合性指標，柜組作為企業(yè)經(jīng)營活動的主體，同樣也需要核算利潤指標，以考核柜組經(jīng)營活動的最終經(jīng)濟效益。 利潤總額是由營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支三部分組成。 利潤額=毛利額-費用額-銷售稅金及附近+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出,1、毛利額=銷售收入-商品銷售成本=銷售收入毛利率 2、費用額：柜組的直接費用加上企業(yè)分攤柜組的間接費用 3、銷售稅金及附加 4、營業(yè)外收支是指經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入與支出,利潤指標的分析,（1）銷

17、售額增加對利潤的影響 10（15% 6% 3.3%）=0.57（萬元） （2）毛利率變動對利潤的影響 170 （16% 15% ）=1.7（萬元） （3）費用率變動對利潤的影響 170 （6.4% 6% ）=0.68（萬元） （4）稅率不變對利潤的增減無影響 共同影響：0.57+1.7 0.68=1.59,例：某商場家電組08年銷售計劃1800萬元，該組毛利率為12%，直接費用率為3%，銷售稅金及附加為12萬元（根據(jù)1800萬銷售計算），營業(yè)外收入為4.28萬元，營業(yè)外支出為2.28萬元，應(yīng)由企業(yè)分攤給該組的間接費用72萬元，試核定家電組08年的利潤額。 答:利潤額=毛利額-費用額-銷售稅金及

18、附加+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 =180012%-（18003%+72）-12+4.28-2.28=80（萬元）,綜合舉例,美容用品營業(yè)部品牌銷售前五名,美容用品營業(yè)部各月銷售對比,鐘表黃金營業(yè)部各月銷售對比,流行服飾營業(yè)部各月銷售對比,鞋帽皮具營業(yè)部各月銷售對比,女士服飾營業(yè)部各月銷售對比,男士服飾營業(yè)部各月銷售對比,運動休閑營業(yè)部各月銷售對比,家居用品營業(yè)部各月銷售對比,兒童用品營業(yè)部各月銷售對比,常用稅務(wù)知識介紹,增值稅,概念：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 征稅范圍：1、銷售或者進口貨物 2、提供加工修理修配勞務(wù),稅率,基本稅率：17

19、% 低稅率：13% 1、糧食、食用植物油、鮮奶 2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 3、圖書、報紙、雜志 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 5、國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物 零稅率：納稅人出口貨物,增 值 稅,一、構(gòu)成 現(xiàn)用的增值稅專用發(fā)票一般有三聯(lián)。 第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”，發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致； 第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）； 第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）； 第四聯(lián)是存根聯(lián)（銷方保存）。,增 值 稅

20、,二、內(nèi)容 增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。,增 值 稅,三、增值稅票開具要求 1、字跡清楚。 2、不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。 3、項目填寫齊全。 4、票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。 5、各項目內(nèi)容正確無誤。 6、全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。,增 值 稅,

21、7、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 8、按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。 9、不得開具偽造的專用發(fā)票。 10、不得拆本使用專用發(fā)票。 11、不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。 （開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。）,增 值 稅,銷售額計算公式如下： 銷售額含稅總收入（1稅率或征收率） 稅額計算公式如下： 稅額含稅總收入銷售額 不含稅單價計算公式如下： 不含稅單價銷售額數(shù)量,稅率17%,增 值 稅,四、增值稅專用發(fā)票開具范圍 法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的增值稅專用發(fā)票開具的范圍。一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物）、應(yīng)稅勞務(wù)

22、和應(yīng)當征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售應(yīng)稅項目），必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。,增 值 稅,具體規(guī)定是： （1）下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票： 向消費者銷售應(yīng)稅項目； 銷售免稅項目； 銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； 將貨物用于非應(yīng)稅項目； 將貨物用于集體福利或個人消費； 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn),增 值 稅,（2）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。 （3）一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具增值稅專用發(fā)票。 （4）商業(yè)零售企業(yè)只能對購貨方為一般納稅人的單位開具增值稅專用發(fā)

23、票，索取增值稅專用發(fā)票的購貨方必須持蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本），未提供證件的，商業(yè)零售企業(yè)一律不得開具增值稅專用發(fā)票。,增 值 稅,（5）商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。 （6）生產(chǎn)經(jīng)營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不得開具增值稅專用發(fā)票。 （注：只有在金交所進行黃金交易，進行實物交割后才可以開具增值稅票，在普通商業(yè)場所購買黃金不得開具增值稅票。購儲值卡、禮金券、代幣券等用于個人消費的代金支付形式不能開增值稅票。）,消費稅,概念：消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消

24、費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。 征稅范圍： 1、生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 2、委托加工應(yīng)稅消費品 3、進口應(yīng)稅消費品 4、零售應(yīng)稅消費品,消費稅,一、概述 消費稅是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。 二、現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：,第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等； （其中煙是在生產(chǎn)批發(fā)環(huán)節(jié)征收；酒是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收）,消費稅,第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；,消費稅,第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等； 第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴 油等； 第五類：具有一定財政意義的

25、產(chǎn)品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品等。,消費稅,三、消費稅的計稅方法 1、從價計稅時 應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費品銷售額適用稅率 2、從量計稅時 應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量適用稅額標準,消費稅,3、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。 金銀首飾應(yīng)稅銷售額含增值稅的銷售額（1+ 增值稅稅率或征收率）,消費稅,營業(yè)稅,概念：營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。,稅目,1、交通運輸業(yè) 2、建筑業(yè) 3、金融保險業(yè) 4、郵電通訊業(yè) 5、文化體育業(yè) 6、娛樂業(yè) 7、服務(wù)業(yè),8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 9、銷售不動產(chǎn),稅率,

26、1、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3% 2、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5% 3、金融保險業(yè)稅率為5% 4、娛樂業(yè)執(zhí)行5%20%的浮動稅率,營 業(yè) 稅,三、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算公式 營業(yè)稅應(yīng)納稅額營業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額） 適用稅率,營 業(yè) 稅,城市維護建設(shè)稅,一、城市維護建設(shè)稅 城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。 二、城市維護建設(shè)稅稅率 城市維護建設(shè)稅實行差別比例稅率。根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔： 市區(qū)：7%； 縣城、鎮(zhèn)：5%； 不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。,所得稅,我單位所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得

27、稅 企業(yè)所得稅稅率為25% 個人所得稅使用5%45%不等的九級超額累進稅率。,企業(yè)所得稅,二、不得扣除項目 （1）資本性支出。 （2）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。 （3）資產(chǎn)減值準備。 （4）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。 （5）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。 （6）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?企業(yè)所得稅,（7）超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。 （8）各種贊助支出。 （9）與取得收入無關(guān)的其他各項支出。,企業(yè)所得稅,應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額 企業(yè)應(yīng)納所得稅額 =當期應(yīng)納稅所得額*適用稅率,個人所得稅工資薪金,工資薪金適用的所得稅稅率：,我

28、們的工資該交多少稅呢？,讓我們來計算一下吧！,應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù) 扣除標準為2000元/月（2008年3月1日至今） 假設(shè)甲5月的工資收入為3000元，應(yīng)交納的五險一金合計數(shù)為650，本月應(yīng)交納多少個人所得稅呢？ 3000-650=2350（元） 2350-2000=350（元） 查表看以看書是第1級稅率5% 則：350*5%=17.5（元） 應(yīng)納個人所得稅17.5元,假設(shè)甲5月的工資收入為5000元，應(yīng)交納的五險一金合計數(shù)為650，本月應(yīng)交納多少個人所得稅呢？ 5000-650=4350（元） 4350-2000=2350（元） 2350*15%-125=22

29、7.50（元） 大家來算算自己每月應(yīng)繳納多少個人所得稅吧！,房 產(chǎn) 稅,一、房產(chǎn)稅的征稅范圍 （1）從地理位置上：房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。 （2）從征稅對象上：指房屋。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。,房 產(chǎn) 稅,二、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù) 1.從價計征：房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。 計稅余值房產(chǎn)原值（110%30%） 2.從租計征；房產(chǎn)出租的以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，計繳房產(chǎn)稅。,房 產(chǎn) 稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,一、征稅范圍 1.凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所

30、有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。 2.自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。,城鎮(zhèn)土地使用稅,二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算 1.計稅依據(jù)：納稅人“實際占用”的土地面積。 2.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率：有幅度的差別稅額（定額稅率）。每平方米土地年稅額規(guī)定如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。 3.城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額,印 花 稅,一、征稅范圍 1.經(jīng)濟合同類 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3.營業(yè)賬簿 二、印花稅

31、的計稅依據(jù) 1.合同類：以憑證所載金額作為計稅依據(jù),印 花 稅,印 花 稅,印 花 稅,三、印花稅應(yīng)納稅額的計算 1.實行比例稅率的憑證 應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計稅金額比例稅率 2.實行定額稅率的憑證 應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證件數(shù)定額稅率,印 花 稅,3.營業(yè)賬簿中： （1）記載資金的賬簿 應(yīng)納稅額（實收資本資本公積）0.5 （2）其他賬簿按件貼花，每件5元。,土地增值稅,一、土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。 二、征稅范圍 1.征稅范圍的一般規(guī)定：土地增值稅的征稅范圍具有“國有”、“轉(zhuǎn)讓”、“取得收入”三個關(guān)鍵特征。 2.征稅范圍的具體和特殊規(guī)定,土地

32、增值稅,三、土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計算 稅率：實行四級超率累進稅率 土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額適用稅率-扣除項目金額速算扣除系數(shù),土地增值稅,土地增值稅,四、扣除項目及其金額 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 2.房地產(chǎn)開發(fā)成本（適用新建房轉(zhuǎn)讓） 3.房地產(chǎn)開發(fā)費用（適用新建房轉(zhuǎn)讓） 4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,會計檔案管理,會計檔案管理： （1）會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、會計報告、查帳報告、審計報告、驗資報告、工程預(yù)決算報告、財務(wù)會計制度及經(jīng)營管理和投資者權(quán)益有關(guān)的其他重要文件。 （2）當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在財務(wù)部內(nèi)指定專人保管。出納人員不

33、得兼管會計檔案。 移交公司檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當同財務(wù)部和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。,（3）會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。,住房公積金知識介紹,公積金相關(guān)知識,1、可以提取公積金的情形 （1）購買、建造、翻建、大修自住住房的； （2）離休、退休的； （3）完全喪失勞動能力，并與單位終止勞動關(guān)系的； （4）非本市戶口，并與在徐單位終止勞動關(guān)系的； （5）調(diào)離或戶口遷出徐州市行政區(qū)域的； （6）出境定局的； （7）償還購房貸款本息的； （8）職工死亡或被宣告死亡的； （9）房租超出家庭收入規(guī)定比例的； （10）其他有相關(guān)文件明確規(guī)定的。,2、提取時間的規(guī)定： （1）職工購買自住住房提取公積金的，自最后一次開具購房有效付款憑證之日起一年內(nèi)均可提?。?（2）建造、翻修、大修自住住房的，在建設(shè)工程施工許可證簽發(fā)之日起一年內(nèi)均可提?。?（3）償還購房貸款本息的