1、現(xiàn)金與其他形式貨幣資金,學習要求： 明確現(xiàn)金管理的具體內容了解銀行存款的管理，了解其他形式貨幣資金的內容熟悉銀行結算方式了解外幣業(yè)務的會計處理和國際結算方式 第一節(jié) 現(xiàn)金 第二節(jié) 銀行存款 第三節(jié) 其他貨幣資金 第四節(jié) 銀行結算方式 第五節(jié) 外幣業(yè)務,貨幣資金是企業(yè)生產經營的起點，也是終點。貨幣資金 生產資金 產成品 貨幣資金貨幣資金 現(xiàn)金（廣義） 現(xiàn)金（企業(yè)庫存現(xiàn)金） 銀行存款 其他貨幣資金,第一節(jié) 現(xiàn)金,會計實務中，現(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金，一般為存放在財會部門由出納人員保管。 一、現(xiàn)金的管理由于現(xiàn)金是交換與流通的手段，又可當作財富來儲藏，它便成為一項特殊資產，具有重要特點，對它的管理與其他資產

2、相比就顯得更為重要。1現(xiàn)金管理制度（1）規(guī)定現(xiàn)金使用范圍,（2）規(guī)定現(xiàn)金庫存限額和送存銀行的期限 （3）規(guī)定不準坐支現(xiàn)金 2內部管理（1）內部牽制制度會計與出納線賬分管。（2）審核和鑒證制度由會計主管人員對經濟活動進行查對復核。（3）定期清查盤點定期清查現(xiàn)金，保證帳實相符。,業(yè)務部門 從外部收到現(xiàn)金 填制收款清單,會計部門 登記現(xiàn)金分類帳 將回單與收款清單核對，將銀行對帳單和會計記錄核對,出納 現(xiàn)金與收款單核對，登記現(xiàn)金收入 日記帳，存入銀行將回單交會計,內審部門,銀 行,現(xiàn)金收入一般控制程序：,收款清單,現(xiàn)金、收款清單,存款單,銀行存款回單,對帳單,二、現(xiàn)金收付的核算1序時核算現(xiàn)金日記帳2總

3、分類核算“現(xiàn)金”總分類帳第二節(jié) 銀行存款 一、銀行存款的管理開立銀行存款帳戶；實行線帳分管的內部牽制制度；加強銀行票據管理，做好銀行存款對帳工作。,二、銀行存款金額的核對定期將銀行存款日記帳（A）與銀行提供的銀行對帳單（B）逐筆核對，若AB，則1企業(yè)或銀行任一方記帳錯誤2出現(xiàn)未達帳四種情況：企業(yè)已收款入帳，銀行尚未收款入帳企業(yè)已付款入帳，銀行尚未付款入帳,銀行已收款入帳，企業(yè)尚未收款入帳銀行已付款入帳，企業(yè)尚未付款入帳（1）企業(yè)收到某廠轉帳支票，存入銀行，銀行尚未轉帳。（2）企業(yè)開出轉帳支票給某廠，對方未到銀行轉帳。（3）企業(yè)委托銀行代收某廠貨款，銀行已收，企業(yè)未收到銀行收款通知。（4）企業(yè)購

4、入某設備，銀行已從存款中付出，企業(yè)未收到銀行付款通知。,第三節(jié) 其他貨幣資金,一、其他貨幣資金的內容 外埠存款外地臨時采購，開設專戶 專門用途 銀行本票存款為取得銀行本票而存入 存款 銀行匯票存款為取得銀行匯票而存入 信用證存款為開具信用證而存入的保證金在途貨幣資金未達匯入款項企業(yè)內部匯款過程中收到的匯入款。,二、其他貨幣資金的核算銀行存款 其他貨幣資金銀行本票 材料采購 轉帳開票 采購結算,第四節(jié) 銀行結算方式,一、支票結算支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據。支票分為 現(xiàn)金支票可用來收取現(xiàn)金，又可轉帳。 轉帳只能轉帳，不能收取現(xiàn)金。（一）特點1適用于同

5、城或一定區(qū)域范圍內的商品交易、勞務供應、清償債務等結算。 2簡便靈活。 （二）注意的問題 1金額起點為100元，付款期為5天。 2企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票。,二、匯兌結算方式匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種。1使用程序：,收款單位,付款單位,收款單位開戶行,付款單位開戶行, 委托 銀行 辦理 匯款, 銀行 受理 后退 回回 單聯(lián),劃轉款項, 通知 匯款 已入 帳,2帳務處理（1）付款單位向銀行辦理匯款，根據銀行退回的回單聯(lián)，作借：應付帳款 貸：銀行存款（2）收款單位收到款項時，應根據銀行轉來的收帳通知，作借：銀行存款 貸：應收帳款,三、銀行本票結算方式銀行

6、本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉帳結算或收取現(xiàn)金的票據。（一）特點1在指定城市的同城范圍內使用。2企業(yè)的商品交易和勞務供應以及其他款項的結算均可使用銀行本票。3銀行本票由銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽很高，并允許背書轉證。4采取記名方式，付款期限為一個月。 5銀行本票分為不定額和定額兩種，定額本票面額有五百元、一千元、5000元和一萬元，不定額的為100元。,收款單位,收款單位開戶行,付款單位開戶行,付款單位, 申請 銀行 本票 交付 票款, 收取 銀行 本票,傳送本票,劃轉款項, 以銀 行本 票辦 理轉 帳或 提現(xiàn),支付銀行本票辦理結算,（二）使用程序,（三）帳務處理1付款單位

7、收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，應根據“銀行本票申請書”存根聯(lián)，作借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款2企業(yè)用銀行本票支付貨款等時，應根據發(fā)票帳單等有關憑證作借：庫存商品（或原材料） 貸：其他貨幣資金銀行本票3若本票由于某種原因要求退款時，應填寫進帳單，連同本票一起送交銀行。,4收款單位受理銀行本票，審核無誤后，連同進帳單送交開戶銀行轉帳，根據進帳單第一聯(lián)和有關憑證，作借：銀行存款（或“應收帳款”） 貸：商品銷售收入 四、銀行匯票結算銀行匯票結算是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人前往異地轉帳結算或支取現(xiàn)金的票據。（一）特點1適用范圍廣泛，無論是單位還是個人向異地支付款項均可使用。,2票

8、隨人到，有利于單位和個人的急需用款和及時采購。3使用靈活，可以將匯票轉讓，也可以通過銀行辦理分次支付或轉讓。4兌現(xiàn)性較強，可持填明“現(xiàn)金”字樣的匯票到銀行取現(xiàn)，憑票購貨，余款自動退回。5銀行匯票采取一律記名方式。6匯款的起點金額為500元。7付款期一個月。,收款單位,收款單位開戶行,簽發(fā)銀行,付款單位,兌付銀行, 委 托 辦 理 匯 款, 簽 發(fā) 銀 行 匯 票, 退 回 余 款,劃轉款項,退回余款,劃轉款項, 辦 理 進 帳 手 續(xù),交付銀行匯票辦理結算,例：某企業(yè)采購人員到外地采購材料，向銀行辦理銀行匯票手續(xù)，轉存銀行匯票存款1萬元。 借：其他貨幣資金銀行匯票 10000 貸：銀行存款 采

9、購人員購入商品9500元 借：材料采購 9500 貸：其他貨幣資金 9500 收到銀行轉來“匯款解訖通知”退回余款500元，轉入銀行存款戶 借：銀行存款 500 貸：其他貨幣資金銀行匯票 500,五、委托收款結算方式委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式，分為郵匯和電匯兩種。1特點：適用于同城和異地； 既適用于在銀行開立帳戶的單位結算也適用于郵電、電話、水電等勞務款項的結算； 不受結算金額起點的限制。,付款單位,收款單位開戶行,簽發(fā)銀行,收款單位, 收 帳 通 知, 接 受 委 托, 托 收 款, 通 知 承 付, 承 付 款 項,發(fā)出商品,傳遞憑證,劃轉款項,2程序,3帳務處理（

10、1）企業(yè)銷售商品、提供勞務等，向銀行填送委托收款憑證時，作借：應收帳款 貸：商品銷售收入（2）收到銀行的收帳通知，作借：銀行存款 貸：應收帳款（3）付款單位收到轉來的委托收款憑證時，作借：庫存商品 貸：銀行存款,六、托收承付結算方式托收承付結算方式是收款單位根據經濟合同（包括視同經濟合同的要貨涵件、電報等文書）發(fā)貨后，委托銀行向指定的付款單位收取款項，付款單位根據經濟合同核對托收單據或驗貨后，向銀行承認付款的結算方式。使用托收承付結算方式的一般程序：1托收；收款單位按照經濟合同發(fā)貨后，填制“托收承付結算憑證”一式五聯(lián)，連同發(fā)票和運單等向開戶銀行申請辦理托收手續(xù)。,2承付；付款單位收到銀行轉來的

11、異地托收結算憑證及其附件后，應在承付期內審查核對，安排資金，承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。（1）驗單付款 承付期為三天。（2）驗貨付款 承付期為10天。3拒付；付款方經過驗單或驗貨，發(fā)現(xiàn)收款單位托收款項計算錯誤或所收到貨物的品種、重量、規(guī)格、數(shù)量與合同規(guī)定不符等情況，可在承付期提出全部或部分拒付，并填寫“拒付理由書”送交開戶行。,七、商業(yè)匯票結算商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。（一）商業(yè)匯票的特點1商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。2商業(yè)匯票一律記名

12、，在同城或異地均可使用。3匯票經承兌人承兌，承兌人即付款人負有到期無條件支付票款的責任。因此，匯票是有較強的信用。,4付款期由雙方商定，但最長不超過九個月的承兌期限。5銷售單位需要資金，可以持承兌的匯票向銀行申請貼現(xiàn)，及時補充流動資金。6匯票允許背書轉讓，企業(yè)單位憑票據即可進行商品交易。（二）銀行承兌匯票 銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人（付款人）簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。 1銀行承兌匯票使用的一般程序,收款人,付款人,承兌銀行,收款人開 戶銀行,到 期委 托銀 行收 款, 收 款 入 帳, 申 請 承 兌, 訂 立 承 兌 契 約, 支 付 手 續(xù) 費,

13、出票,交銀行承兌匯票,銀行清算, 交 付 票 款,2銀行承兌匯票的帳務處理（1）購貨單位開出銀行承兌匯票的處理采用銀行承兌匯票的企業(yè)，向銀行申請承兌，要向銀行交納承兌手續(xù)費，這時應作如下分錄：借：財務費用 貸：銀行存款企業(yè)購買商品等而將銀行承兌匯票和解訖通知交給收款單位后，作分錄：借：商品采購 貸：應付票據,到期付款的帳務處理付款單位應于銀行承兌匯票到期前將票款數(shù)額交存開戶銀行，交存銀行后應作如下會計分錄：借：應付票據 貸：銀行存款付款單位如未按期定額向銀行交存銀行承兌匯票票款，銀行作逾期貸款處理。付款單位收到銀行“票據無款支付轉入逾期貸款戶”的通知時，作分錄：借：應付票據 貸：短期借款,（三

14、）商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經付款人承兌，或由付款人簽發(fā) 并承兌的票據。 1使用商業(yè)承兌匯票的一般程序 （1）簽發(fā)商業(yè)承兌匯票應按雙方約定，由收款人簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，付款人承兌，或由付款簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應經本人承兌。付款人須在商業(yè)承兌匯票下面簽署“承兌”字樣，并加蓋預留銀行印章后，將商業(yè)承匯票交給收款人。,（2）收款人或被背書人對將要到期的商業(yè)承兌匯票，應送交開戶銀行辦理收款。 （3）付款人應于商業(yè)承兌匯票到期前將票款數(shù)額交存其開戶銀行，銀行在到期日將款項轉付給收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行。 （4）商業(yè)承兌匯票到期日付款人帳戶不足支付時，其開戶銀行應將商業(yè)承兌匯票退給收款人或被

15、背書人，由其自行處理。,2商業(yè)承兌匯票的帳務處理商業(yè)承兌匯票的帳務處理方法與銀行承兌匯票的帳務處理方法基本相同，現(xiàn)只說明不同的幾點：（1）商業(yè)承兌匯票是按雙方約定簽發(fā)，不通過銀行辦理，因此，商業(yè)承兌匯票不需向銀行交納手續(xù)費。（2）商業(yè)承兌匯票到期，付款人帳戶存款不足的處理方法不同，當收款單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，應作：借：應收帳款 貸：應收票據,（3）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期的處理方法不同，已貼現(xiàn)的票據到期，付款人無力支付時，如貼現(xiàn)單位帳戶有存款，開戶銀行即從其存款中扣回已貼現(xiàn)款，并開出特種傳票通知企業(yè)，貼現(xiàn)企業(yè)收到支款通知時，應作：借：應收帳款 貸：銀行存款如果貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款戶余額

16、不足，銀行將作逾期貸款處理，企業(yè)接到銀行通知時，作：借：應收帳款 貸：短期借款,第五節(jié) 外幣業(yè)務,一、外幣業(yè)務有關概念 1外幣記帳本位幣以外的貨幣（記帳本位幣企業(yè)從事經營活動主要使用的貨幣）2外幣業(yè)務以記帳本位幣以外的貨幣計價核算的業(yè)務3外匯 動態(tài)含義將一國貨幣兌換成另一國貨幣以清償兩 國之間的債權債務關系的過程 靜態(tài)含義以外幣表示的用于國際結算的支付手段,4匯率兩種貨幣之間的比價（1）標價方法 直接標價：US$1=￥8.25 間接標價：￥1=US$0.1212（2）匯率種類 買入匯率 即期匯率 現(xiàn)行匯率 賣出匯率 中間匯率 遠期匯率 歷史匯率,5匯兌損益（1）定義發(fā)生外幣業(yè)務時由于時間和匯率

17、的不同而形成的折合為記帳本位幣的差額。（2）匯兌損益的確認 銷售商品 報表日 收款 T 9月10日 9月30日 10月20日（3）匯兌損益的處理,匯兌損益的處理原則：1企業(yè)籌建期間發(fā)生的（1） 匯兌凈損失“遞延資產開辦費”（2） 匯兌凈收益 五年內沖銷財務費用 彌補年度虧損 待企業(yè)清算時處理2企業(yè)生產經營中發(fā)生的計入當期損益3為購建固定資產而發(fā)生的（1）在未辦理竣工決算之前 計入固定資產成本。（2）在已辦理竣工決算之后 計入財務費用,4投資過程中發(fā)生的 （1）接受投資計入“資本公積” （2）對外投資計入當期損益（現(xiàn)制度未明確規(guī)定一般計入損益） 匯兌損益處理的帳戶； 有兩種做法 匯兌損益 財務費

18、用匯率損益,例：企業(yè)有港元1萬，擬兌換成美元當日港元買入價：1.1200 美元買入價：8.2114 賣出價：1.1220 賣出價：8.3154 10000 x1.1200 兌入美元= =1346.9 8.3154 8.2114+8.3154 1346.9x( )=11130 2 Dr：銀行存款美元 11130 匯兌損益 70 Cr：銀行存款港元 11200,二、國際結算方式 （一）匯付匯付是付款人根據簽訂的合同，將貨款通過銀行匯付給收款人的一種支付方式，分為信匯、電匯和票匯三種。1信匯（Mail Transfer 簡稱M/T）匯款人向當?shù)劂y行（匯出行）申請，交付款項，由匯出行將信匯委托書用航空郵件方式寄給收款人所在地銀行（匯入行），委托其付款給收款人的一種結算方式。2電匯（Telegraphic Transfer 簡稱T/T） 電匯的手續(xù)與信件相同，所不同