1、基礎會計,延伸開始,單元五,認知記賬憑證,本章主要內容,認識原始憑證,登記賬薄,活動1 探究記賬憑證記賬憑證的含義P143,任務二 認知記賬憑證,記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，是登記賬簿的直接依據(jù)。 注意：原始憑證不能作為登記賬簿的直接依據(jù)。 記賬的基本步驟： 原始憑證記賬憑證賬簿報表,一、專用記賬憑證,返回,返回,返回,二、通用記賬憑證,返回,二、通用記賬憑證,記賬憑證分類P146,記賬憑證 按其用途可分,專用憑證,通用憑證（多用）,專用記賬憑證：指分類反映經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。 通用記賬憑證：用來反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。,記賬憑證分類,專用憑證按反映

2、的經(jīng)濟業(yè)務內容 的不同,收款憑證,付款憑證,轉賬憑證,收款憑證：指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證。 付款憑證：指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。 當發(fā)生庫存現(xiàn)金和銀行存款相互轉換的業(yè)務，只填付款憑證 例：將現(xiàn)金存入銀行，只填庫存現(xiàn)金付款憑證 轉賬憑證：指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證,活動2 填制記賬憑證P146,任務二 認知記賬憑證,記賬憑證的基本內容 1、記賬憑證名稱 2、記賬憑證的填制日期 3、填制憑證的順序編號 4、經(jīng)濟業(yè)務的摘要 5、經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目（補）和金額 、記賬標記 6、所附原始憑證的張數(shù)：須附在憑證背面 7、有關責任人的簽

3、名或蓋章,做中學,2014年8月5日，A公司收到上月向B公司銷售甲產品的貨款共計11 700元（含增值稅），存入中國銀行，附原始憑證2張，是A公司8月第20筆業(yè)務。,收到貨款,記賬憑證的填制P148,基本要求： （1）內容必須完整 （2）書寫清楚、規(guī)范 （3）除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證 （4）可根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （5）記賬憑證應連續(xù)編號，如一筆業(yè)務需要填兩張（含兩張）以上記賬憑證，采用“分數(shù)編號法”編號，如轉字 號、轉字 號、轉字

4、號。,注意：反映付款業(yè)務的會計憑證不得由出納人員編號 （6）發(fā)生錯誤： 已入賬（年內）：紅字填一張與原內容相同憑證，摘要注明“注銷某月某日某號憑證”，再用藍字重新填一張正確的憑證，注明“訂正某月某日某號憑證” 科目無錯，金額錯：用紅字沖銷，藍字補充。 以前年度：用藍字填制一張更正的記賬憑證。 （7）填制完成后，如有空行，自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。,記賬憑證的審核P149,1、內容是否真實 2、項目是否齊全 3、科目是否完整 4、金額是否正確 5、書寫是否規(guī)范 6、手續(xù)是否齊全：審核出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，是否在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記,

5、會計憑證的傳遞和保管P150,制定會計憑證的傳遞程序,會計憑證的保管,會計憑證的保管要求P150,（1）會計憑證應定期（每天、每旬、每月）裝訂成冊，防止散失。與所附原始憑證一起加具封面和封底 外單位取得原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容，由經(jīng)辦單位會計機構負責人和單位負責人批準后才能代作原始憑證。 無法取得證明（如車票），由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人和單位負責人批準后，代作原始憑證,（2）會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員和裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。 （3）會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構負責人（會計主管人員）批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，一點點聲調的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。,（4）原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號，以便查閱。 （5）每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年，期滿后移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。 出納人員不得監(jiān)管會計檔案 （6）嚴格遵守會計