1、1,如何理解把握投資審計,綿陽市審計局投資外資審計科 主講人：任啟昌,2,講解內(nèi)容,摸得清情況 查得出問題 提得出意見 經(jīng)得起檢驗 審計存在的問題,3,摸得清情況,(一)有關投資審計概念 1、政府投資項目 是指由政府負責籌集資金建設的項目 2、政府投資項目特點 公共產(chǎn)品、非盈利性； 投資額大、風險大、影響面大； 具有比一般項目更嚴格的管理程序； 更容易受到社會各界輿論的關注。,4,有關投資審計概念,3、投資審計 固定資產(chǎn)投資項目財務收支真實、合法、效益的監(jiān)督行為 4、跟蹤審計 對建設項目實施過程中追隨資金和物資流向過程 5、工程結算審計 是工程項目竣工驗收后，依據(jù)送審的工程結算資料，結合現(xiàn)場實

2、地考察的情況，按照合同、招投標文件、國家定額及有關規(guī)定，對工程造價所作的計算和核對的過程。,5,有關投資審計概念,6、工程決算審計 財務審計：資金來源、使用情況審查；資金安全完整。 造價審計：計算整個項目從立項到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用,確定工程建設項目的最終造價。 工程管理審計：建設程序的審核；招投標情況的審查；合同簽訂情況的審查。,6,工程造價基礎知識,（二）工程造價基礎知識 1、工程建設程序 工程項目從策劃、評估、決策、設計、施工到竣工驗收、交付使用的整個建設過程中，各項工作必須遵循的先后工作次序。 策劃決策階段； 勘察設計階段； 建設準備階段； 施工階段； 竣工

3、驗收階段。,7,工程造價基礎知識,2、工程成本控制 立項決策階段-投資估算； 設計階段-施工圖預算； 招投標階段-招標控制價、中標價、工程建設其他費用招標比選； 施工階段-設計變更、索賠、簽證； 竣工階段-工程量、組價、取費、材料價。,8,工程造價基礎知識,3、工程造價的內(nèi)容 （1）定額計價模式,9,工程造價基礎知識,10,工程造價基礎知識,（2）清單計價模式 分部分項工程費：材料費、機械使用費、管理費、 利潤、風險費。 措施項目費：環(huán)境保護費、文明施工費、安全施工費、臨時設施費、夜間施工費、二次搬運費、大型機械設備進出場及安拆費、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費、腳手架費、已完工程及設備保護費

4、、施工排水、降水費、其他。 其他項目費：招標方預留金、招標方材料購置費、投標方總承包服務費、投標方零星工作項目費、其他。 規(guī)費：工程排污費、工程定額測定費、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金、待業(yè)保險、醫(yī)療保險費。 稅金：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。,11,查得出問題,（一）事實真相 事實實際發(fā)生和實際存在的事物狀態(tài)或狀況，真相是指真實地表現(xiàn)了一定對象的實際情況或本質的現(xiàn)象。,12,查得出問題,（二）常用的審計標準 1、計價規(guī)范 GB50500-2008工程量清單計價規(guī)范（住建部公告63號）； 四川省建設工程工程量清單計價規(guī)范實施辦法-川建發(fā)200967號。 2、計價定額 四川省建設工程工程量清單計價定

5、額（川建造價發(fā)2008453號）。,13,常用的審計標準,3、政策規(guī)定 財政部建設部關于印發(fā)建設工程價款結算暫行辦法的通知 （財建2004369號）； 政府投資項目審計規(guī)定（審投發(fā)2010173號）； 四川省國家投資工程建設項目招標招標投標條例（2003年省第人大常委會第五次會議通過）； 四川省政府投資工程建設項目比選辦法（2006年四川省人民政府令197號）；,14,常用的審計標準,四川省建設廳四川省建設廳關于印發(fā)規(guī)范建設工程造價風險分擔行為的規(guī)定（川建造價發(fā)200975號）； 四川省人民政府關于嚴格規(guī)范國家投資工程建設項目招標投標工作的意見（川府發(fā)200714號）； 四川省人民政府關于災后

6、重建國家投資工程建設項目招標投標工作的通知200821號。,15,常用的審計標準,4、操作指南 中國建設工程造價管理協(xié)會建設項目工程結算編審規(guī)程-中價協(xié)2007015號。,16,投資審計發(fā)現(xiàn)的主要問題,（三）投資審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 1、建設單位存在的問題 （1）招投標 一是清單編制存在特征描述不準確、數(shù)量錯誤、漏項 二是評標對一些必評項目漏評，造成不平衡報價過大 三是對達到公開比選標準的單項工程、專業(yè)分包工程未進行公開比選，而是進行競爭性談判； 四是工程實施過程中新增加單項工程（如室外附屬工程）直接委托給主體施工單位施工。,17,建設單位存在的問題,（2）合同簽訂 一是合同背離招標文件實質性條

7、款、合同與招標文件相矛盾（如降低履約保證金比例、降低價格風險調(diào)整條件：如清單漏項等新增計價項目招標文件要求按投標優(yōu)惠同比例下浮，而合同約定不下?。荒翅t(yī)院招標文件要求材料價格風不調(diào)整，而合同約定超過要調(diào)整）；,18,建設單位存在的問題,二是施工合同相關條款定義不明晰，造成建設方與施工方對其理解不同而引起爭議和糾紛； 三是補充協(xié)議讓利施工單位（補充協(xié)議降低結算優(yōu)惠比例）。,19,建設單位存在的問題,（3）財務管理 挪用專項資金。 無關費用擠占投資成本。 超比例支付工程款。招標項目不超過80%、未招標項目不超過60%、新增項目不超過50%。 提前退還履約保證金。 未向合同約定的銀行賬號撥付工程款。,

8、20,建設單位存在的問題,（4）建設管理 變更太隨意。施工單位在中標后，以種種借口改變中標材料、土方類型、基礎類型等方式要求變更設計、增加工程造價。 簽證有水分。盲目簽證，隨意簽證，遇到問題不及時辦理簽證，事后補簽，決算時搞突擊簽證。,21,建設單位存在的問題,監(jiān)理走過場。監(jiān)理資料不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或存在填寫不規(guī)范、簽證單內(nèi)容不詳，或當時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄。 工程資料不完整。執(zhí)行基建程序不到位、工程基礎技術資料不完整、財務核算資料不完整等問題。,22,施工單位存在的問題,2、施工單位存在的問題 （1）虛增工程量。施工單位存在違反工程量計算規(guī)則、定額中子目錄重復計

9、算，或超過實際施工工序（定額子目的工作內(nèi)容）虛報工程量，增加工程造價。 （2）高套定額。施工單位存在套定額時就高不就低，提高材料消耗量，忽略定額綜合解釋，不換算系數(shù)，多算工序。,23,施工單位存在的問題,（3）多取費。改變?nèi)≠M程序和標準，不按建筑類別、工程所在地套用費用定額而多取費，多計算工程造價。 （4）虛報材料價格。施工單位存在低購高報的現(xiàn)象。 （5）偷減施工工序不減工程費用。不按設計要求施工，偷減工序，而在計量工程造價時，實際未施工的工序結算時不扣除。建設單位提供的水電費用在結算中不扣除。,24,提得出意見,三、提得出意見 （一）違反建設程序 1、三邊工程：工程實物、常規(guī)施工方案、市場普

10、通材料拋出初稿，由施工單位舉證，再往上調(diào)，審理會議確定。 2、無立項、超計劃投資：補辦手續(xù)。,25,提得出意見,（二）招投標 1、施工未招標：協(xié)調(diào)會議確定優(yōu)惠比例。 2、附屬工程未招標：參照主體工程投標優(yōu)惠比例。 3、暫列金額工程、專業(yè)分包工程未招標：參照主體工程投標優(yōu)惠比例。 4、材料采購未招標：調(diào)查價格是否存在虛高，造價扣除水分。,26,提得出意見,（三）合同 補充協(xié)議降低優(yōu)惠比例：由建設單位向施工單位做工作，挽回經(jīng)濟損失，否則作為問題在報告上反映。 （四）財務管理 超撥工程款：作為問題反映。,27,提得出意見,（五）索賠 1、工程本身的損害、第三方人員傷亡和財產(chǎn)損失、施工場地施工的材料和

11、待安裝的設備的損害，發(fā)包人承擔。 2、發(fā)包人、承包人人員傷亡由其所在單位負責。 3、承包人的施工機械設備損壞由承包人承擔。 4、承包人的停工損失由承包人承擔。 5、停工期間，承包人應發(fā)包人要求留在施工場地的必要的管理人員及保衛(wèi)人員的費用由發(fā)包人承擔。 6、工程所需清理、修復費用，由發(fā)包人承擔。,28,經(jīng)得起檢驗,（一）審計檔案 1、方案。 2、通知：三種審計力量的融合 財務審計人員 中介機構 復核人員,29,審計檔案,通知附件： 委托審計的函(綿陽農(nóng)業(yè)學校)，授予中介機構審計工程造價的權力。 提供工程結算審計資料的要求，指導建設、施工單位收集整理工程結算資料，告知建設、施工單位資料送審后不能補

12、報。,30,審計檔案,3、證據(jù) 4、底稿 5、報告： （1）基本情況。 應包括立項、投資額數(shù)據(jù)（計劃、概算、控制價、標底、中標價、合同價、送審價）、招標情況、合同簽訂、施工單位、設計單位、監(jiān)理單位、開工日期、竣工時間、驗收情況等內(nèi)容。,31,審計檔案,（2）審計評價。主要對工程結算資料的真實性、建設程序的合法性、建設結果的效益性進行評價。,32,審計檔案,（3）審計過程和結果：審計依據(jù)（計價規(guī)范、投標價格、材料價格、工程資料）、審計方法（實物核對、收方測量、隱蔽探查）、審計程序（資料審閱、核對工程量、重要爭議事項處理原則、審計復核）、審計結果（送審價、審定價、審減額、審減率）合同價與審定價對比

13、分析、審減原因分析。,33,審計檔案,（4）其他需要說明的情況（施工單位未簽字認可、未處理的重要爭議事項、審計工作受到的限制）。 （5）審計建議。 6、決定,34,審計檔案,7、移送：四川省人民政府關于嚴格規(guī)范國家投資工程建設項目招標投標工作的意見（川府發(fā)200714號 ） 對審減數(shù)額較大(審減率達20以上)、疑點較多的項目，應作為嫌疑案件及時移送監(jiān)察或司法機關核查處理。,35,審計檔案,7、移送：四川省人民政府關于嚴格規(guī)范國家投資工程建設項目招標投標工作的意見（川府發(fā)200714號 ） 對審減數(shù)額較大(審減率達20以上)、疑點較多的項目，應作為嫌疑案件及時移送監(jiān)察或司法機關核查處理。,36,

14、審計檔案,（二）進一步完善中介機構的管理 1、加強中介機構紀律教育管理。 2、要求中介機構派出的主審人員必須有較長的工作時間和豐富的審計經(jīng)驗。 3、建立臺賬動態(tài)管理中介機構任務分配。 4、指導中介機構改變審計方法。,37,審計檔案,5、資料交接復核人員要到場對重要資料進行簽認。 6、要求外地中介機構必須在綿設立辦事處。 7、加強審計復核。 一是復核任務分配，要相互錯開，形成制衡機制。,38,加強審計復核,二是復核重點內(nèi)容標準化，覆蓋主要的風險范圍。 三是復核時間管理，限期完成。 四是組織開好審計協(xié)調(diào)會。 五是復核成果定期統(tǒng)計。 六是二次復核機制。,39,審計檔案,8、強化中介機構考核，建立競爭淘汰機制。,40,五、審計存在的問題,（一）計劃性不強 使審計力量的安排、審計工作推進的節(jié)奏有時出現(xiàn)一定的混亂現(xiàn)象，難以滿足部分建設項目竣工后的手續(xù)辦理、工程款結算的需要，有時甚至會影響到社會的穩(wěn)定。,41,計劃性不強,一是部分項目因征地拆遷、設計變更等原因未能按時完工。 二是部分項目因工程手續(xù)不齊驗收工作久拖不辦。 三是部分施工單位提交工程結算資料比較緩慢。,42,五、審計存在的