1、小微企業(yè)稅收政策宣講會,Cloud617 分享 歸納截至2015年4月17日，僅供參考， 如有變動以稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)為準(zhǔn)。,目錄,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策要點(diǎn)解讀,享受稅收優(yōu)惠要準(zhǔn)確區(qū)分三種小微企業(yè),1,2,3,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問1：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？,答：目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（簡稱減低稅率政策），以及財(cái)稅201534號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（簡稱減半征稅政策）。 小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠，符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額高于20萬元，但不超過30萬元（含30萬元），減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠，自2015年1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元），其所得減按50計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當(dāng)于減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問2：什么是符合條件小型微利企業(yè)？,答：“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,小型微利

3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問3：如何計(jì)算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”？,答：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 其中從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問4：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？,答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)

4、。 小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問5：什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅？,答：查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況確定。查賬征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類），核定征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（B類）。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問6：核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受

5、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？,答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問7：新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？,答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元不超過30萬元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受減低稅率政策。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問8：我公司上年度不符合小型微利企業(yè)條件，但預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件能否享受優(yōu)惠？,答：企業(yè)根據(jù)本年

6、度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問9：小型微利企業(yè)本期預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，下期預(yù)繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？,答：小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，下一期預(yù)繳時(shí)仍符合優(yōu)惠條件的，可一并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問10：小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，匯算清繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？,答：小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)符合優(yōu)惠條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅小于已預(yù)繳企業(yè)所得稅的

7、，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅或抵繳以后年度的所得稅。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問11：預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？,答：（1）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含）的，本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元不超過30萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；累計(jì)實(shí)際利潤額超過30萬元的停止享受減低稅率政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。 （2）定率征稅的小型微利企業(yè)，上

8、一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元不超過30萬元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受減低稅率政策。 （3）定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問12：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何填報(bào)減免稅？,答：（一）查賬征收企業(yè) 符合小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠的，在企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第14行填報(bào)第10行“實(shí)際利潤額”與5%的乘積

9、； 符合小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠的，在企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第14行填報(bào)第10行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積。 （二）定率征收企業(yè) 符合小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠的，在企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）第12行填報(bào)“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積； 符合小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠的，在企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）第12行填報(bào)“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。 注：目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上申報(bào)“企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)”模塊、各類企業(yè)所得稅電子申報(bào)軟件已設(shè)置了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅額自動計(jì)算功能，方便納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

10、策熱點(diǎn)解答,問13：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在2014年度匯算清繳申報(bào)時(shí)如何填報(bào)減免稅？,答：查賬征收企業(yè)填報(bào)A100000企業(yè)基礎(chǔ)信息表103所屬行業(yè)明細(xì)代碼，104從業(yè)人數(shù)，105資產(chǎn)總額（萬元），符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，將減免稅額填在A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”； 核定征收企業(yè)填報(bào)附表稅收優(yōu)惠明細(xì)表第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”（取整數(shù)）、46行“資產(chǎn)總額”（單位為元，保留小數(shù)點(diǎn)兩位）、47行“所屬行業(yè)”（填列“工業(yè)企業(yè)”或“其他企業(yè)”）， 減免稅額計(jì)算方法：1、應(yīng)納稅所得額在10萬元（含）以下的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額15%。2、應(yīng)納稅所得額在10

11、萬元至30萬元（含）的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額5%。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問14：小型微利企業(yè)能否享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策？,答：從2014年起，小型微利企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 除此之外，六大行業(yè)企業(yè)（含小型微利企業(yè)）還可以享受2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和

12、法進(jìn)行加速折舊。 六大行業(yè)企業(yè)中符合企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)還可以享受，2014年1月1日后購進(jìn), 研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備, 單位價(jià)值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答,問15：什么是六大行業(yè)、六大行業(yè)企業(yè)？,答：六大行業(yè)是指生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六

13、大行業(yè)。 六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。,【企業(yè)所得稅優(yōu)惠之一】,自2008年1月1日起，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。,請注意區(qū)別企業(yè)所得稅與其他稅收優(yōu)惠的“小型微利企業(yè)”范圍：,（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。,20%,優(yōu)惠一： 減低稅率,【企業(yè)所得稅優(yōu)惠之二】,

14、2006,2007,財(cái)稅201534號、 總局公告2015年第17號,20萬元（含）,2015.1.1 2017.12.31,優(yōu)惠二： 減半征收,查賬+核定征收,查賬+核定征收,查賬征收,查賬征收,【營業(yè)稅優(yōu)惠】,粵地稅發(fā)2007222號 按期納稅：服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000元；其他稅目起征點(diǎn)為月營業(yè)額5000元 按次納稅：起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元,2008.1.12011.10.31,粵財(cái)法2011109號 按期納稅：起征點(diǎn)為月營業(yè)額20000元。 按次納稅：起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額500元。 注意：起征點(diǎn)僅適用于個(gè)體工商戶和其他個(gè)人,財(cái)稅201352號 對營業(yè)稅納稅人中

15、月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。,財(cái)稅201471號 對月營業(yè)額2萬元至3萬元（含）的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅 。,2011.11.1至今,2013.8.12014.9.30,2014.10.12015.12.31,優(yōu)惠力度更大，適用范圍更廣！,【印花稅優(yōu)惠】,金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同 免征印花稅,優(yōu)惠延續(xù)進(jìn)行中。,財(cái)稅201478號 2014.11.12017.12.31,財(cái)稅2011105號 2011.11.12014.10.31,印花,【規(guī)費(fèi)優(yōu)惠】,隨主稅（營業(yè)稅和增值稅）減免而減免的規(guī)費(fèi),隨主稅（營業(yè)稅和增值稅）減免而減免的規(guī)費(fèi),教育費(fèi)附加,地方

16、教育附加,【規(guī)費(fèi)優(yōu)惠】,殘疾人保障金,工會經(jīng)費(fèi),粵工總函2013129號 暫不向不足二十五人尚未建立工會組織的企業(yè)收繳工會經(jīng)費(fèi)。,財(cái)稅2014122號 自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金 。,【規(guī)費(fèi)優(yōu)惠】,穗財(cái)函2014235號：自2015年1月1日（費(fèi)款所屬期）起廣州市停征堤圍防護(hù)費(fèi),穗財(cái)綜2014126號：自2014年1月1日起，堤圍防護(hù)費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)按原標(biāo)準(zhǔn)下調(diào)50%，對月營業(yè)額2萬元以下的中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶免征，對單個(gè)企業(yè)年度征收額由按500萬元定額封頂下調(diào)至按466.67萬元定額封頂。,堤圍防

17、護(hù)費(fèi),【發(fā)票工本費(fèi)優(yōu)惠】,國稅函2012608號：自2013年1月1日起，取消稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi) 。,取消,從2012年1月1日起，連續(xù)三年對小型微型企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶等領(lǐng)購地方稅收發(fā)票（冠名發(fā)票除外）的納稅人免征（收）發(fā)票工本費(fèi)。,免征,【小微企業(yè)的三種標(biāo)準(zhǔn)】,符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè),享受流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠的小微企業(yè),享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè),達(dá)標(biāo)情況不同，享受的稅費(fèi)優(yōu)惠也不同！,小微企業(yè)的三種標(biāo)準(zhǔn),【符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)】,法律依據(jù)：工信部聯(lián)企業(yè)2011300號 劃分依據(jù)：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，按照16個(gè)行業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型企業(yè)。 比

18、如工業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。 比如零售業(yè)，從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。,【享受流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠的小微企業(yè)】,法律依據(jù)：財(cái)稅201471號、財(cái)稅201352號 劃分依據(jù)：增值稅（營業(yè)稅）小微企業(yè)是以月銷售額為標(biāo)準(zhǔn)。 財(cái)稅201352號：自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。 財(cái)稅201471號：自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月