1、企業(yè)經(jīng)濟合同涉稅處理的技巧,背景 企業(yè)簽訂經(jīng)濟合同時，往往未聽取財稅人員的意見與建議，一般是由采購部、銷售部、投資部、行政部、法務(wù)部、法律顧問等部門決定。由于納稅申報人員對合同涉稅條款關(guān)注甚少，導(dǎo)致收款才開發(fā)票再納稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，最后可能被稅務(wù)機關(guān)認定為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅的行為。,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常犯的10大錯誤,1、讓別人做自己的上帝 2、盲目相信下屬忠誠 3、董事長缺位 4、靠行賄謀利益 5、迷信政商關(guān)系 6、忽視錢以外的東西 7、不會分錢 8、放縱自己 9、漠視組織變革10不會瀟灑退場,“小金庫”主要表現(xiàn)形式包括,1違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”

2、； 2用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”； 3以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”； 4經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”； 5虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”； 6以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫” 7上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。,第一章：章程協(xié)議涉稅條款 第一節(jié) 選擇股東合資主體涉稅條款 一、選擇境內(nèi)股東涉稅條款、境外股東 1、境外個人股東與境外法人股東的區(qū)別 財稅199420、財稅20081號文區(qū)別,2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅條款 國稅發(fā)20093號文-10% 個人所得稅法-20% 3、合作企業(yè)先行收回投資條款 財稅2008159號 第二節(jié) 選

3、擇股東出資方式涉稅條款 一、出資方式不到位涉稅條款 1、分期同步出資條款 2、中外合資企業(yè)再成立中外合資條款（財稅字1986306）,3、假外資條款 國稅發(fā)200360號 二、非貨幣出資涉稅條款 三、非貨幣資產(chǎn)出資涉稅條款 （一）涉及增值稅條款 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 第四條 （二）涉及所得稅條款 所得稅法實施條例58條、國稅函2005319號文 四、非貨幣資產(chǎn)出資票據(jù)涉稅條款 五、非貨幣投資增值稅抵扣時限涉稅條款 六、非貨幣出資決定所得稅納稅地點涉稅條款,七、非貨幣資產(chǎn)出資所得稅優(yōu)惠涉稅條款 八、房屋使用權(quán)出資涉稅條款（粵地稅函2007703) 九、無償劃撥土地投資涉稅條款(財

4、稅【2008】175) 第三節(jié) 投資后借款涉稅條款 一、抽逃出資的認定 二、法律后果 三、稅務(wù)風(fēng)險 四、新企業(yè)為股東擔(dān)保涉稅條款,第二章 招商引資合同涉稅條款 一、無效優(yōu)惠條款 二、政府補助條款（財稅【2009】87號） 三、購買工業(yè)區(qū)廠房同時簽訂裝修涉稅條款 （國稅函2007606號） 第三章 開辦期應(yīng)用經(jīng)濟合同涉稅條款 第一節(jié) 土地使用權(quán)受讓合同涉稅條款 一、簽訂合同主體涉稅條款： 抵債、拍賣個人-公司(遼地稅發(fā)200883號 )(浙財農(nóng)稅字200718號 ) 二、標的物涉稅條款(土地增值稅爭議) 三、價格條款(國稅函2005436號),四、標的物交割時間條款（財稅2006186） 五、土

5、地出讓金返還條款 第二節(jié) 設(shè)備買賣合同涉稅條款 一、設(shè)備送貨條款(一般納稅人、小規(guī)模) 二、發(fā)票開具條款（營業(yè)稅細則7、16條） 三、標的物條款（舊設(shè)備所得稅國稅發(fā)200981號；增值稅-購進舊設(shè)備再銷售17%還是4% ） 第三節(jié) 廣告宣傳合同涉稅條款 一、開辦期的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳合同涉稅條款（是否按比例扣除，房地產(chǎn)預(yù)售款能否作為計算基數(shù)-國稅發(fā)【2009】31號文）,二、價格條款（三個條件取消） 三、香煙廣告條款(財稅200972號 ) 第四章 勞動合同涉稅條款 第一節(jié) 勞動合同簽訂對象涉稅條款 一、與退休職工簽訂合同（國稅函2005382號；國稅函2006526號 ） 二、聘請兼職人員（國

6、稅函2005382 ） 三、派遣合同又私下支付工資條款 五、甲企業(yè)聘請員工常年在乙企業(yè)上班條款 六、利用勞務(wù)派遣合同避免責(zé)任條款,七、招收殘疾人涉稅條款(財稅200970號 ) 八、招收下崗工人條款(財稅200923號 ) 第二節(jié) 無效條款 一、非全日制職工不購買保險條款:(勞社部發(fā)200312號) 二、以經(jīng)濟補償金名義代替年終獎條款() 三、辦公用品發(fā)票代替工資條款 四、員工個人申報個人所得稅條款 五、企業(yè)承當(dāng)個人所得稅條款 六、非職工領(lǐng)取職工工資條款,七、工資分解條款 八、約束第三人條款 九、收到假幣由職工承擔(dān)條款 十、不簽勞動合同的稅務(wù)風(fēng)險 十一、無效條款 第三節(jié) 勞務(wù)報酬支付方式涉稅條

7、款 一、工資構(gòu)成條款（浙地稅發(fā)200417號） 二、 帶薪假和免費出國旅游條款(財稅200411) 三、 股權(quán)激勵條款（財稅200940號財稅20095號）,四、借款后服務(wù)3年不歸還條款(財稅200883) 五、獎勵住房條款(財稅200978號國稅發(fā)1995115號) 六、低價轉(zhuǎn)讓房屋條款(財稅200713號) 七、工資獎金分期支付條款(國稅發(fā)2007118號 ) 八、報銷私家車加油費、過橋費、保險費、修理費條款(國稅函【2007】305、國稅函【2009】3、國稅函【2006】245) 九、員工領(lǐng)取董事費條款（國稅發(fā)199489號、大地稅函2008253號 ） 十、外派員工工資由接受方支付工

8、資條款 十一、高薪挖人才支付誠意金條款（財稅2007102號）,. .,十二、補休來代替加班費條款 十三、社保不買直接發(fā)現(xiàn)金給職工涉稅處理 第四節(jié) 經(jīng)濟補償金涉稅條款 粵地稅函2002629號 第五節(jié) 違約金涉稅條款 一、勞動合同法規(guī)定 二、違約金涉稅條款（發(fā)票浙財綜字200452號） 三、違約金支付金額涉稅條款 （培訓(xùn)）,第五章 買賣合同涉稅條款 第一節(jié) 采購合同涉稅條款 一、設(shè)備采購合同涉稅條款 問題1：采購后出租，收受自用再出售后 問題2：采購取得4%減半征收普通發(fā)票的設(shè)備，用一段時間有出售如何選在稅率 財稅【2008】170、財稅【2009】9、國稅函【2009】90 問題3：保護專用

9、設(shè)備搭建的鐵皮房材料能 否抵扣。 問題4：專用設(shè)備下的混泥土基座能否抵扣,問題5：工廠房屋上用于重設(shè)備調(diào)動航車能否抵扣；是否計入房屋原值繳納房產(chǎn)稅（國稅發(fā)2005173號 ）。財稅2008152號 問題6：銷售舊設(shè)備4%減半征收，能否用其它商品的進項抵扣后繳納增值稅。 問題7：向自產(chǎn)自銷供應(yīng)商采購與商業(yè)企業(yè)采購設(shè)備，其進項稅額的區(qū)別（國稅發(fā)【2002】117、國稅發(fā)【2009】7、財稅【2009】17號文 ） 問題8：采購設(shè)備即用應(yīng)稅項目也用免稅項目進項抵扣問題（如購買公共汽車及用于辦公使用同時用于職工上下班，電表、變壓器即用于生產(chǎn)用電有用于職工宿舍用電）（增值稅條例實施細則21條） 問題9：

10、銷售設(shè)備分批發(fā)送配件后再客戶工場地組裝業(yè)務(wù)，如何確定發(fā)貨時間（增值稅條例實施細則38條）,二、材料采購合同涉稅條款 1、2008年11月采購材料2009年3月取得發(fā)票、2009年7月取得發(fā)票 2、房地產(chǎn)企業(yè)裝修，承包方清包文件作廢（財稅【2006】114） 3、房地產(chǎn)企業(yè)自購料土地增值稅扣除爭議 4、采購材料無法取得發(fā)票的處理 5、接受股東材料投資增值稅抵扣運作 6、食堂油、鹽、醬、醋發(fā)票取得途徑（浙江省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行 ）,7、材料發(fā)票價格加大數(shù)量不變風(fēng)險處理 8、發(fā)票丟失后抵扣、退稅處理（國稅發(fā)2006156號 ） 9、銷售方不申報納稅，采購方抵扣問題化解（國稅函200

11、8607號） 10、賬外經(jīng)營發(fā)票入賬抵扣問題（國稅函2005763號浙地稅函2003309號） 11、瑕疵發(fā)票成本列支處理,12、高報進料加工價格，事后債務(wù)重組 應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入增值稅稅率【當(dāng)期進項稅額（出口銷售額進口材料價格）（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）】上期留抵 免抵退稅額= （出口銷售額進口材料價格）出口貨物退稅率 當(dāng)期應(yīng)退稅額=min(應(yīng)納稅額,免抵退稅額) 免抵稅額=免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額,第二節(jié) 常規(guī)銷售合同涉稅條款 一、設(shè)備銷售合同涉稅條款 二、軟件產(chǎn)品銷售合同涉稅條款 1、硬件收入開成軟件收入對企業(yè)不利分析（財稅200892號） 2、接受委托開發(fā)軟件的收入是繳納增值稅還是

12、營業(yè)稅 （財稅【2005】165） 3、科研技術(shù)獎勵免征企業(yè)所得稅（財稅200987號 ） 4、軟件企業(yè)同時屬于高新技術(shù)企業(yè)采購設(shè)備價值30萬元的，能否一次在稅前扣除。 5、軟件產(chǎn)品實際服務(wù)繳納營業(yè)稅5%改為征收增值稅稅負3%的合同技巧處理,三、貨物銷售合同涉稅條款 問題1：口同合同納稅期的確定（增值稅細則38條） 問題2：無法收回貨款如何避免交增值稅（國稅函【2006】1279） 問題3：抵債貨物出售給買家，債務(wù)人直接開票給買家 的法律風(fēng)險。 問題4：專用發(fā)票認證7項內(nèi)容，改變商品名稱條款的風(fēng)險分析 問題5：貨物贈送與組合銷售的條款區(qū)別（國稅函【2008】875） 問題6：客戶要求贈送貨物又

13、不得在合同中注明協(xié)議條款處理技巧。 問題7：廢銅（鋁）查換銅棒（鋁）、快過期藥品（食品）換新出場藥品（食品）條款分析（國稅發(fā)1993154號 ）,問題8：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人定價 小規(guī)模納稅人含稅售價103萬，含稅采購價93.6萬元（供應(yīng)商一般納稅人） 增值稅3萬元，不含稅100萬元，利潤6.4萬元 一般納稅人定價：不含稅購價80萬元+13.6萬進項=總采購價93.6萬元不變，在保持利潤6.4萬元不變的情況下，不含稅定價為86.4萬元，稅率17%，含稅價定價101.09萬元。 結(jié)論：不能盲目因稅率高而太高價格。,問題9：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)直接出口與先賣給自設(shè)外貿(mào)企業(yè)后出口的比較。 問題10、軟

14、件企業(yè)直接出口與與先賣給自設(shè)外貿(mào)企業(yè)后出口的比較。 問題11：酒廠在新政策下如何設(shè)立銷售合同條款。（國稅函2009380號） 問題12：特殊與業(yè)務(wù)納稅義務(wù)時間及地點分析,四、房屋銷售合同涉稅條款 （一）委托代銷商品房房價涉稅條款（國稅發(fā)【2009】31） 1、委托價100萬，實際開票價90萬 2、委托價90萬，實際開票加100 3、商品房銷售方能否享受土地增值稅優(yōu)惠政策 問題：價格對營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅各稅種的影響,（二）傭金涉稅條款（國稅發(fā)【2009】31、財稅【2009】29） 問題1：境內(nèi)銷售機構(gòu)傭金稅前扣除比例 問題2：境外銷售機構(gòu)傭金稅前扣除比例 （三）房地產(chǎn)銷售價格

15、含名校生源指標涉稅條款 （四）車庫銷售涉稅條款 問題1：地上出庫出售問題 問題2：地下車庫處理問題 問題3：人防車庫處理問題,（五）紅線外租地支出作為公共配套設(shè)施涉稅條款 （六）訂金、定金、誠意金、VIP會員費涉稅條款（國稅函發(fā)1995156號） （七）假按揭合同涉稅條款 1、稽查手段 2、發(fā)票問題 （八）合作建房合同涉稅條款 問題1：土地是否過戶（國稅函20051003號） 問題2：票據(jù)處理,（九）包稅制合同涉稅條款 問題1：銷售房屋包稅制條款 問題2：出租房屋包稅制 問題3：掛靠收取稅后掛靠費 （十）跌價補錢涉稅條款 問題1:跌價補差價票據(jù)處理,（十一）銷售房屋面積違約涉稅條款 問題1：合

16、同法（高院解釋）處理（法釋【2003】7） 問題2：稅務(wù)處理 （十二）拆遷補償房屋涉稅條款-匯編 問題1：款項支付人確定（浙地稅199580號） 問題2：個人稅務(wù)問題（國稅函發(fā)1995079號） 問題3：營業(yè)稅問題（國稅函2008277號）；土 地增值稅（財稅【2006】21） 問題4：票據(jù)處理（國稅發(fā)【2009】91號）,（十三）售后回租涉稅條款 問題1：營業(yè)稅處理（國稅函【1999】第144號） 問題2：企業(yè)所得稅處理（國稅函2007603號 ） 問題3：個人所得稅（國稅函2008576號 ） 問題4：差額征稅的爭議（財稅【2003】16） （十四）首付款與按揭跨年度涉稅條款 五、建安發(fā)票

17、涉稅條款 問題1：財稅【2006】177號文作廢 問題2：6個月過渡期緩沖期可以使用,六、銷售房屋免2年物業(yè)管理費涉稅條款 問題1：房地產(chǎn)開發(fā)商不得在合同中約定第三方的義務(wù)（第三方簽訂合同除外） 問題2：免物業(yè)管理費后，開發(fā)商支付物業(yè)費收取發(fā)票是否合法 七、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款匯編 問題1：土地出讓金有購買方承擔(dān)契稅如何確定 問題2：增資與投資對契稅的影響（國稅函【2008】514）,第六章 投資合同涉稅條款 第一節(jié) 被投資主體涉稅條款 一、向合伙企業(yè)投資涉稅條款 問題1：先分后納稅（財稅2008159號） 問題2：法人企業(yè)投資-合伙企業(yè)-投資法人企業(yè) 二、向已經(jīng)享受優(yōu)惠完畢的企業(yè)增資涉稅條

18、款,三、向5+1特區(qū)投資高新技術(shù)企業(yè)涉稅條款 四、向正在享受過度企業(yè)的企業(yè)追加投資涉稅條款問題：2008、2009能否繼續(xù)享受過度優(yōu)惠 參考（粵國稅函2008279號 ） 五、2006年1月1日至2007年3月16日期間成立新企業(yè)追加投資涉稅條款 （國發(fā)200740號 ）：在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。,六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向未上市高新技術(shù)企業(yè)投資涉稅條款（國稅發(fā)200987號 ） 第二節(jié) 對外投資資產(chǎn)涉稅條款 一、用貨物投資涉稅條款 問題1：不征增值稅（增值稅實施條

19、例細則4條） 問題2：暫不征個人所得稅（國稅函【2005】319、國稅發(fā)【2008】115） 二、用設(shè)備投資涉稅條款 三、用房屋使用權(quán)出資涉稅條款 問題1：視同出租（國稅函【1997】490） 規(guī)劃2：出租不投資少繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅方案分析,四、用特許經(jīng)營權(quán)投資涉稅條款 問題1：公司法限制 問題2：稅務(wù)規(guī)劃方案 問題3：境外企業(yè)收取特許權(quán)使用費營業(yè)稅與企業(yè)所得稅如何規(guī)劃（財稅【1999】273、財稅【2005】39） 五、投資收取固定利潤涉稅條款 六、同一資產(chǎn)部分作投資部分收取固定收入涉稅條款,七、用未付完款的土地使用權(quán)投資涉稅條款 八、用房屋、土地使用權(quán)置換乙企業(yè)在丙企業(yè)的股份涉稅條款 九、

20、企業(yè)將資產(chǎn)負債打包投資涉稅條款 問題：分立與投資區(qū)別（國稅函【2005】504） 十、用長期股權(quán)投資權(quán)益涉稅條款 問題1：非貨幣資產(chǎn)投資工商登記問題股權(quán)出資登記管 理辦法 問題2：稅務(wù)處理問題 十一、土地使用權(quán)投資涉稅條款,第三節(jié) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款 一、先內(nèi)后外轉(zhuǎn)讓涉稅條款 方案1：內(nèi)部股東優(yōu)惠政策時 方案2：境外法人股東分紅期間股份轉(zhuǎn)讓技巧 方案3：境外個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時股份轉(zhuǎn)讓技巧 方案4: 一人公司增資時股權(quán)轉(zhuǎn)讓技巧 方案5：解決采購材料無發(fā)票問題時 二、先外后內(nèi)轉(zhuǎn)讓涉稅條款 參考上述方案3與4,. .,三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉稅條款 問題1：股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)（國稅函20072

21、44號） 問題2：分利潤時伴隨債權(quán)債務(wù)（國稅函2008267號） 四、委托轉(zhuǎn)讓股份涉稅條款 案列：甲個人投資1000萬，委托乙個人將此股份轉(zhuǎn)讓，協(xié)議約定超出價歸乙所有做傭金處理。結(jié)果賣出價10000萬元。,五、先分后轉(zhuǎn)讓涉稅條款 案列：劉某2006年投資成本100萬元，截至2008年底以出售股份價格180萬元轉(zhuǎn)讓給王某，其中屬于未分配利潤50萬元。 劉某個稅=（180-100）20%=16 王某分的利潤繳納個稅5020%=10重復(fù)納稅,六、先投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅條款 案例1：土地房屋投資免營業(yè)稅爭議（財稅【2002】191） 案列2：毛坯房整體投資，被投資企業(yè)再次開發(fā)能否加計扣除土地增值稅（國稅

22、發(fā)【2006】187、瓊地稅發(fā)【2009】104、青地稅函【2009】47號文） 七、股權(quán)收購涉稅條款（財稅【2009】59號文） 免稅收購只是暫時而言，再次轉(zhuǎn)讓還是要征稅。,第四節(jié) 產(chǎn)權(quán)交易涉稅條款 一、整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉稅條款 （國稅函【2005】504） 二、產(chǎn)權(quán)交易營業(yè)稅（國稅函【2002】165） 三、產(chǎn)權(quán)交易增值稅（國稅函【2002】420 合同具體條款是整體資產(chǎn)還是企業(yè)產(chǎn)權(quán)區(qū)別 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅、不征營業(yè)稅。,四、產(chǎn)權(quán)交易土地增值稅（財稅【1995】48） 五

23、、產(chǎn)權(quán)交易企業(yè)所得稅（財稅【2009】59） 六、產(chǎn)權(quán)交易契稅（財稅【2008】175） 第五節(jié) 企業(yè)合并、分立涉稅條款 第六節(jié) 國企改制涉稅條款 第七節(jié) 境外注冊中資控股企業(yè)涉稅條款 國稅發(fā)200982號,第七章 借款合同涉稅條款 第一節(jié) 借款對象涉稅條款 一、向境內(nèi)個人借款涉稅條款 浙江省國家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳問題解答 考慮到我省中小企業(yè)的實際情況，為支持其度過金融危機難關(guān)，對個人借款利息支出暫允許在稅前扣除。利息支出標準不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算，但必須出具借款協(xié)議和合法憑證（稅務(wù)局代開發(fā)票）。,二、向境外個人借款涉稅條款 1、法規(guī)：中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實

24、施細則第四條 :條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指： （一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； 2、票據(jù)問題： 三、向境外企業(yè)借款涉稅條款 1、國稅發(fā)【1997】35作廢、國稅發(fā)【2000】135作廢 2、國稅發(fā)【2009】29號文與營業(yè)稅實施細則第四條,四、向境內(nèi)金融機構(gòu)借款涉稅條款 五、委托貸款涉稅條款 1、國稅函發(fā)1997074號 作廢（國稅發(fā)【2009】29號文） 六、向境內(nèi)非金融企業(yè)借款涉稅條款 浙江省國家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳問題解答 七、企業(yè)借款給股東個人涉稅條款 1、視同利潤分配（財稅【

25、2003】158、財稅【2008】83） 2、時間確定（國稅發(fā)【2005】120）,八、借款給職工涉稅條款 九、借款給企業(yè)涉稅條款（國稅函2009312號） 十、借款給個人與借款給企業(yè)的風(fēng)險區(qū)別 1、公司法規(guī)定：不得利用有限責(zé)任地位惡意逃避債務(wù) 2、法律訴訟實效區(qū)別,十一、銷售方向采購方借款涉稅條款 1、虛開發(fā)票賬務(wù)處理后癔癥 2、稅務(wù)規(guī)劃處理 十二、經(jīng)銷商向供貨方借款涉稅條款 十三、借款給企業(yè)涉稅條款 第二節(jié) 借款金額及利息涉稅條款 一、評估增值入賬涉稅條款（債轉(zhuǎn)股處理技巧）,二、統(tǒng)借統(tǒng)還涉稅條款（財稅【2000】7、國稅發(fā)【2002】13、國稅函【2002】837、國稅發(fā)【2009】31）

26、 統(tǒng)借統(tǒng)還利息在土地增值稅扣除的爭議 三、借款利息及預(yù)提所得稅涉稅條款 國稅函【1998】757、國稅函【1999】788 國稅函【2006】884、國稅函【2008】112 四、稅后利息涉稅條款 五、歸還借款與貨款涉稅條款,第三節(jié) 借款擔(dān)保涉稅條款 一、保證涉稅條款 二、抵押涉稅條款 三、質(zhì)押、留置涉稅條款 四、房屋租金抵借款利息涉稅條款 1、收取押金免費租用 2、房地產(chǎn)企業(yè)抵押房屋，實際上由債權(quán)人使用,第四節(jié) 借款用途涉稅條款 一、用于固定資產(chǎn)建設(shè)涉稅條款 借款1000萬元利息5%，應(yīng)付利息50萬元 存入銀行有利息所得2%， 借：在建工程30 應(yīng)收利息20 貸：應(yīng)付利息50 二、房地產(chǎn)企業(yè)

27、用于房屋開發(fā)涉稅條款 1、利息在完工前如成本、完工后做財務(wù)費用。 如何確定完工標準（國稅發(fā)【2009】31國稅函【2009】342） 2、計算土地增值稅時利息不得計入開成本。,第八章 租賃合同涉稅條款 第一節(jié) 租賃主體涉稅條款 一、出租方涉稅條款 二、承租方涉稅條款 第二節(jié) 租金涉稅條款 一、裝修費抵租金涉稅條款 問題1：營業(yè)稅問題 問題2：房產(chǎn)稅問題,二、房屋轉(zhuǎn)租涉稅條款 粵稅發(fā)1990432號；成地稅發(fā)1994第8號；贛地稅發(fā)200895號 三、無租使用條款、借用房屋涉稅條款 瓊地稅發(fā)199952號 四、房地產(chǎn)企業(yè)出租地下人防車庫涉稅條款（財稅2005181號 ）,五、償還按揭款不收租金涉稅條款 六、公司租用職工私車涉稅條款（國稅函2006245號） 七、分解租金涉稅條款（穗地稅發(fā)200673號 ） 八、收取押金涉稅條款（粵地稅函1998225號 ） 九、企業(yè)資產(chǎn)整體出租涉稅條款 十、一部份房屋自