1、,XX銀行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),資產(chǎn)狀況,-小窩一套，價(jià)值60萬元，按揭貸款42萬元，月供3144元。 -座駕一輛，價(jià)值15萬，車貸10萬，月供748元。 -夫妻兩人購置房產(chǎn)是首付中有5萬元是向父母借的錢。,- 收入：工資收入合計(jì)1.5萬元 支出： -日常伙食1000元，汽車耗油費(fèi)用1000元 -衣物購置500元，醫(yī)療支出200元， -物業(yè)水電費(fèi)300元，手機(jī)話費(fèi)300元 人情往來600元，請(qǐng)客吃飯600元 娛樂（丈夫網(wǎng)游、夫妻看電影）300元，旅游500元。,“80”后小夫妻的會(huì)計(jì)賬：,某月收支狀況,生活中的財(cái)務(wù),在上述例子中： 房子、汽車固定資產(chǎn) 房貸、車貸銀行借款 向父母的借款其他應(yīng)付款 工資收

2、入收入 月供、伙食費(fèi)、油費(fèi)、請(qǐng)客、人情往來、旅游等等支出 結(jié)論：收入可以覆蓋每月支出及負(fù)債，但收入來源較為單一，若某一方失業(yè)，家庭將面臨很大的償債壓力。小夫妻注重生活質(zhì)量，生活態(tài)度較為樂觀，在高額負(fù)債下，看電影、玩游戲、旅游一樣不少。,XX家具廠,前提假設(shè)： 1.為核算方便，假設(shè)企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)周期就是1年，不考慮在采購、生產(chǎn)、銷售過程中的時(shí)間因素。 2.廠房租用費(fèi)用、裝修費(fèi)的攤銷比例為：生產(chǎn)部門80%，管理部門20%。 3.固定資產(chǎn)折舊方法采用直線法。 4.不考慮存貨跌價(jià)、應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提等。,XX家具廠,2010年，張三、李四各出資75萬注冊(cè)“XX家具廠”，注冊(cè)資本150萬元，資金已存入銀行

3、。經(jīng)營范圍為家具生產(chǎn)。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 150 貸：實(shí)收資本 150 已租有一處廠房，銀行存款預(yù)付三年租金24萬元，并進(jìn)行了簡(jiǎn)單的改造裝修，銀行存款支付裝修款6萬元。預(yù)付租金與裝修費(fèi)用一同計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 30 貸：銀行存款 30,XX家具廠,120.00,30.00,150.00,30.00,30.00,150.00,150.00,XX家具廠,2011年1月1日，購入20臺(tái)機(jī)器設(shè)備，價(jià)值25萬元，已用銀行存款支付，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限為10年。 會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 25 貸：銀行存款 25 涉及丁字賬戶的編制：,25.00,25.00,2011

4、年1月1日企業(yè)接到一筆訂單，需要生產(chǎn)5000個(gè)視聽柜。 為保證企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)從銀行融資60萬元以補(bǔ)充資金欠缺，利率為7.8%，期限一年。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 60 貸：短期借款 60 涉及丁字賬戶的編制：,60.00,60.00,為生產(chǎn)這批視聽柜，企業(yè)進(jìn)行了原材料的采購（清單），本次采購材料含稅價(jià)167.193萬元（材料款142.9萬元，增值稅24.293萬元），企業(yè)用銀行存款支付147.193萬元。采購材料中采購板材的款項(xiàng)尚有20萬元未支付。 會(huì)計(jì)分錄： 借：存貨 142.9 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）24.293 貸：銀行存款 147.193 應(yīng)付賬款 20 涉及的丁字賬戶的

5、變化,142.9,147.19,企業(yè)材料采購清單 單位：萬元,借：存貨 142.9 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）24.293 貸：銀行存款 147.193 應(yīng)付賬款 20 丁字賬戶變化（續(xù)）,24.293,20.00,企業(yè)當(dāng)天完成材料的采購并投入生產(chǎn)。視聽柜的生產(chǎn)需經(jīng)過以下工序： 各車間、各道工序耗材如下：,開料、鉆孔,封邊、粘壓、銑形、木磨,水砂,噴底漆,干砂、修色/邊,噴面漆、噴花,選合格品、清件、包裝,會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 125.45 貸：存貨 125.45 涉及丁字賬戶：,125.45,125.45,生產(chǎn)期間，共支付車間工人工資共計(jì)21.5萬元，水電費(fèi)1萬元。 結(jié)轉(zhuǎn)人工成本， 會(huì)計(jì)分

6、錄： 借：生產(chǎn)成本 21.5 貸：銀行存款 21.5 涉及丁字賬戶的變化,21.50,21.50,生產(chǎn)期間，共支付車間工人工資共計(jì)21.5萬元，水電費(fèi)1萬元。 結(jié)轉(zhuǎn)人工成本， 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 21.5 貸：銀行存款 21.5 涉及丁字賬戶的變化 結(jié)轉(zhuǎn)水電費(fèi)， 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 1 貸：銀行存款 1 涉及丁字賬戶的變化： 同時(shí)，將生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的本期攤銷計(jì)入制造費(fèi)用 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 10.5 貸：累計(jì)折舊 2.5 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 8 涉及丁字賬戶的變化：,1.00,1.00,10.50,8.00,2.50,產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，需要將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本

7、。 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 11.5 貸：制造費(fèi)用 11.5 產(chǎn)成品離開生產(chǎn)車間進(jìn)入庫房時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的生產(chǎn)成本。 會(huì)計(jì)分錄： 借：存貨產(chǎn)成品 158.45 貸：生產(chǎn)成本 158.45 涉及丁字賬戶的變化,11.50,11.50,158.45,158.45,2011年12月31日，視聽柜生產(chǎn)完成后，企業(yè)按照合同出庫銷售，銷售價(jià)格為420元/個(gè)（不含稅單價(jià)），商品含稅價(jià)款共計(jì)245.7萬元（進(jìn)項(xiàng)稅35.7萬元），收到銀行存款215.7萬元，尚有30萬元未收到； 商品出售時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 215.7 應(yīng)收賬款 30 貸：主營業(yè)務(wù)收入 210 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 35.7 涉及丁

8、字賬戶：,210.00,30.00,涉及丁字賬戶（續(xù)）：,215.7,35.70,實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)相應(yīng)的成本。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本 158.45 貸：存貨產(chǎn)成品 158.45涉及丁字賬戶的變動(dòng),158.45,158.45,銀行存款補(bǔ)繳增值稅11.407萬元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅 11.407 貸：銀行存款 11.407 涉及丁字賬戶的變化：,11.407,11.407,銷售商品時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，裝卸費(fèi)用0.5萬元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 3.5 貸：銀行存款 3.5 涉及丁字賬戶的變化：,3.50,3.50,企業(yè)新接到一筆訂單，客戶已預(yù)付定金30萬元，款項(xiàng)已收

9、到，并存入銀行。 企業(yè)開始為下一輪的生產(chǎn)備貨，預(yù)付材料供應(yīng)商材料款20萬元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 30 貸：預(yù)收賬款 30 涉及丁字賬戶的變化：,借：預(yù)付賬款 20 貸:銀行存款 20,20.00,30.00,20.00,30.00,2012年1月，為編制企業(yè)年報(bào)，企業(yè)對(duì)本年內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行了匯總：2011年，企業(yè)共支付管理人員工資5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用2萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)1萬元，辦公用品耗材0.5萬元，開辦費(fèi)用2.5萬元（全部計(jì)入行政部門攤銷），其他管理費(fèi)用1萬元。會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 13 貸：銀行存款 13涉及丁字賬戶的變化,13.00,13.00,同時(shí)，計(jì)提管理部

10、門應(yīng)該分?jǐn)偟拈L(zhǎng)期待攤費(fèi)用（20%） 會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 2 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2 涉及丁字賬戶的變動(dòng),2.00,2.00,支付廣告費(fèi)用2萬元，銷售部門人員工資5萬元，銷售人員差旅費(fèi)用1萬元，產(chǎn)品參展費(fèi)用0.5萬元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 8.5 貸：銀行存款 8.5 期間發(fā)生的貸款手續(xù)費(fèi)及結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出為0.32萬元，并支付銀行貸款利息4.68萬元 會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 貸：銀行存款 5 涉及丁字賬戶的變動(dòng),8.50,5.00,8.50,5.00,企業(yè)所得稅率為25%。根據(jù)XX家具廠2011年發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行企業(yè)年報(bào)的編制。,方法： 一、匯總所有丁字賬戶期末余額。 二、利潤(rùn)表

11、資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表的編制 三、驗(yàn)證,一、匯總與利潤(rùn)表相關(guān)丁字賬戶,210.00,158.45,15.00,12.00,匯總與利潤(rùn)表相關(guān)丁字賬戶（續(xù)）、利潤(rùn)表的編制,5.00,195,500.00,195,500.00,48,875.00,146,625.00,列潤(rùn)表編制完成后，涉及兩個(gè)科目的結(jié)轉(zhuǎn) 所得稅費(fèi)用 會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 4.8875 貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅 4.8875 未分配利潤(rùn) 會(huì)計(jì)分錄: 借：本年利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 14.6625 貸：未分配利潤(rùn) 14.6625,二、利潤(rùn)表的編制,三、匯總與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的丁字賬戶,425.70,256.10,169.60,30.00,20.0

12、0,三、匯總與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的丁字賬戶（續(xù)）,283.90,301.35,17.45,2,370,500.00,匯總與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的丁字賬戶（續(xù)）,25.00,2.50,30.00,10.00,20.00,425,000.00,2,795,500.00,三、匯總與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的丁字賬戶（續(xù)）,60.00,30.00,20.00,1,148,875.00,2,795,500.00,1,646,625.00,四、現(xiàn)金流量表事項(xiàng)的填制,四、現(xiàn)金流量表事項(xiàng)的填制,四、現(xiàn)金流量表事項(xiàng)的填制,2,457,000.00,2,261,000.00,196,000.00,四、現(xiàn)金流量表事項(xiàng)的填制,四、現(xiàn)金流

13、量表事項(xiàng)的填制,250,000.00,-250,000.00,600,000.00,50,000.00,550,000.00,496,000.00,五、三表正誤的驗(yàn)證,表內(nèi)驗(yàn)證（資產(chǎn)負(fù)債表）： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,驗(yàn)證,表外驗(yàn)證： 資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)=利潤(rùn)表中未分配利潤(rùn)？ 資產(chǎn)負(fù)債表中期末現(xiàn)金=資產(chǎn)負(fù)債表中期初現(xiàn)金+現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”？,五、三表正誤的驗(yàn)證,本案例中： 表內(nèi)（資產(chǎn)負(fù)債表） 資產(chǎn)= 負(fù)債= 所有者權(quán)益= 負(fù)債+所有者權(quán)益= 表外驗(yàn)證： 資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”= 利潤(rùn)表中“未分配利潤(rùn)”= 資產(chǎn)負(fù)債中期末“貨幣資金”-期初“貨幣資金”= 現(xiàn)金流量表中

14、“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”=,2,795,500.00,1,148,875.00,1,646,625.00,1,696,000.00-1,200,000.00=496,000.00,496,000.00,146,625.00,146,625.00,2,795,500.00,資產(chǎn)負(fù)債表-面子 利潤(rùn)表-日子 現(xiàn)金流量表-底子,財(cái)務(wù)三表的作用,流動(dòng)資產(chǎn),其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）,資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu),資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來源,固定資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,資產(chǎn)質(zhì)量分析,預(yù)期按帳面價(jià)值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。 預(yù)期按高于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的

15、資產(chǎn): 1大部分存貨。 2部分固定資產(chǎn)。 3“帳/表”外資產(chǎn)。 預(yù)期按低于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)，包括： 1短期債權(quán)。 2部分短期投資。 3部分存貨。 4部分固定資產(chǎn)。 5部分無形資產(chǎn) 6純粹攤銷性的“資產(chǎn)”。,主要不良資產(chǎn)區(qū)域,壞賬(三年以上大的應(yīng)收賬款） 其他應(yīng)收款 周轉(zhuǎn)緩慢的存貨 長(zhǎng)期投資中的泡沫 利用不充分的固定資產(chǎn) 待攤費(fèi)用（含長(zhǎng)期）,主要指標(biāo)分析,資產(chǎn)負(fù)債率、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=總資產(chǎn)所有者權(quán)益1（=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率） 流動(dòng)、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率（貨幣資金+現(xiàn)金等價(jià)物）/流動(dòng)負(fù)債最保守的流動(dòng)性比率（用于企業(yè)處于財(cái)務(wù)困境時(shí)，正常情況下，該比率過高，說明企業(yè)未充分利用現(xiàn)金資源，0.2較合

16、適） 應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)率,利潤(rùn)表主要會(huì)計(jì)科目的閱讀,一、主營業(yè)務(wù)收入 主要經(jīng)營活動(dòng)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主要業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （營業(yè)稅+消費(fèi)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加） 土地增值稅+資源稅+地方教育費(fèi)附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主要經(jīng)營活動(dòng)毛利 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 次要經(jīng)營活動(dòng)毛利 減：營業(yè)費(fèi)用 營銷費(fèi)用 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用（印花稅、土地使用稅、車船稅，房產(chǎn)稅等各類雜稅） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 籌資活動(dòng)費(fèi)用（債權(quán)人所得） 三、營業(yè)利潤(rùn) 全部經(jīng)營活動(dòng)利潤(rùn)（已扣債權(quán)人利息） 加：投資收益 投資活動(dòng)收益（資本運(yùn)營） 補(bǔ)貼收入 非經(jīng)營活動(dòng)收益（偶然性所得） 營業(yè)外收入 非經(jīng)營活動(dòng)收益 減：營業(yè)外

17、支出 非經(jīng)營活動(dòng)損失 四、利潤(rùn)總額 全部活動(dòng)利潤(rùn)（未扣除政府所得） 減：所得稅 所得稅費(fèi)用（政府所得）=（應(yīng)納稅所得額稅率） 五、凈利潤(rùn) 全部活動(dòng)凈利潤(rùn)（所有者所得）,利潤(rùn)表信息的關(guān)注重點(diǎn),主營業(yè)務(wù)的盈利能力：收入增長(zhǎng)情況，主業(yè)利潤(rùn)情況，有沒有其他業(yè)務(wù)喧賓奪主（投資收益等） 成本費(fèi)用的管理控制能力：各項(xiàng)費(fèi)用的變化情況 營業(yè)外收支情況：數(shù)額過大不正常（形成原因） 股利分配情況：利潤(rùn)分配,如何評(píng)價(jià)營業(yè)收入的質(zhì)量？如何分析成本費(fèi)用的合理性？,是否存在提前確認(rèn)收入的情況 是否存在遞延確認(rèn)收入的情況 是否存在創(chuàng)造收入事項(xiàng)的情況 對(duì)開增值稅銷售發(fā)票（關(guān)聯(lián)企業(yè)）；虛開產(chǎn)品銷售發(fā)票；突然放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，延長(zhǎng)信用

18、期限，把風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶也作為賒銷的對(duì)象，把以后年份的銷售提前到當(dāng)年，從而創(chuàng)造出沒有現(xiàn)金的“利潤(rùn)”。 利用存貨計(jì)價(jià)方法的選擇調(diào)節(jié)利潤(rùn)成本 利用應(yīng)收賬款壞賬比例變更調(diào)節(jié)利潤(rùn)費(fèi)用 利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇調(diào)節(jié)利潤(rùn)成本、費(fèi)用,企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量惡化的特征歸納,1經(jīng)營上的短期行為或決策失誤； 2成本控制上的短期行為； 3純粹的利潤(rùn)操縱行為； 4過度負(fù)債導(dǎo)致的與高利潤(rùn)相伴的財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)； 5企業(yè)利潤(rùn)過分依賴于非主營業(yè)務(wù)； 6資產(chǎn)（尤其是存貨與應(yīng)收款）周轉(zhuǎn)效率偏低； 7非正常的會(huì)計(jì)政策變更； 8審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)異常（保留意見、否定意見、拒絕表達(dá)意見）。,主要指標(biāo)分析,收入毛利率 凈利潤(rùn)率 總資產(chǎn)報(bào)酬率（資產(chǎn)報(bào)酬率=凈

19、利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額 或，資產(chǎn)報(bào)酬率=收入凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率） 凈資產(chǎn)收益率（凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益平均余額）,公司現(xiàn)金流動(dòng)圖,股東權(quán)益,產(chǎn)成品,負(fù)債,在產(chǎn)品,長(zhǎng)期投資,現(xiàn)金,原材料,應(yīng)收款,固定資產(chǎn),籌資活動(dòng),投資活動(dòng),經(jīng)營活動(dòng),現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的“妙用”,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,造血功能,放血功能,輸血功能,（一）三大活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析,（一）經(jīng)營活動(dòng) 銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金 正or負(fù) （二）投資活動(dòng) 正or負(fù) （三）籌資活動(dòng) 正or負(fù),現(xiàn)金流量表,公司正在利用來自經(jīng)營、銷售資產(chǎn)和籌資形成的資金形成資金儲(chǔ)備，尋找合適的購買對(duì)象。,公司正在利用來自經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)