1、3.中旅旅游公司應(yīng)稅行為的計稅金額是（ ）元。 A. 0 B. 2700 C. 30000 D. 33000,中旅旅游公司組織30人去昆明旅游，每人收取旅游費1 600元，旅游中由公司支付旅館的打包價格每人500元(包括房費和餐飲費)，各類景點門票費用每人100元，同時向游客出售紀念品售價總計3 000元。,D,=（160030）-（5003010030）3000 =48000-18000+3000 =33000（元）,為什么要加3000元？,4.中旅旅游公司應(yīng)稅行為的納稅金額是（ ）元。 A. 1500 B. 1650 C. 3000 D. 3300,中旅旅游公司組織30人去昆明旅游，每人收

2、取旅游費1 600元，旅游中由公司支付旅館的打包價格每人500元(包括房費和餐飲費)，各類景點門票費用每人100元，同時向游客出售紀念品售價總計3 000元。,=33000 5 =1650（元）,B,5.以下關(guān)于該公司的營業(yè)稅納稅期限的表述中，正確的有( )。 A.可以是5 日、l0日、15 日、1個月、1個季度，具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核對 B.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅 C.以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅 D.以5日、l0日或15 日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,ABCD,6若該公司申報的營業(yè)額明顯偏低并無正當理由的，則可以由主管稅務(wù)機

3、關(guān)核定其營業(yè)額，稅務(wù)機關(guān)可以按( )。 A.納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定 B.其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定 1+成本成本利潤率 C.營業(yè)成本 1-營業(yè)稅稅率 D.成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定,ABCD,2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過了新的企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，并于2008年1月1日起施行。,第四節(jié) 企業(yè)所得稅,專指內(nèi)資企業(yè)或組織，不包括外商投資企業(yè)（在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資、合作、獨資企業(yè)和外國企業(yè)）和內(nèi)資企業(yè)中的個人獨資、合伙企業(yè)。,繳納 外商投資企業(yè)所得稅,繳納 個人所得稅,舊的企業(yè)所得稅法,一.企業(yè)所得

4、稅的納稅人,在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法（繳納個人所得稅）。,納稅人包括：企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。,企 業(yè),居民企業(yè),非居民企業(yè),是指依我國法律在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。,是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。,二.企業(yè)所得稅的征稅對象和范圍,是納稅人取得的應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅的 “應(yīng)稅所得”,居民企業(yè)

5、,就其在中國境內(nèi)和境外取得的收入納稅,就其在中國境內(nèi)取得的收入納稅,非居民企業(yè),在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的：,未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的：,就其在中國境內(nèi)和境外取得的收入納稅,在中國境內(nèi)和境外 取得的收入要繳納 企業(yè)所得稅的納稅人,“居民企業(yè)”,“非居民企業(yè)”中 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè),三. 企業(yè)所得稅的稅率,法定稅率：25,小型微利工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅所得額30萬元，從業(yè)人員100人，資產(chǎn)總額 3000萬元；,小型微利其他企業(yè)：年應(yīng)稅所得額30萬元，從業(yè)人員80人，資產(chǎn)總額 1000萬元；,特殊：（低稅率） 20,優(yōu)惠稅率 （15）,國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),優(yōu)惠稅率 （10）,

6、非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有直接聯(lián)系的,四. 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),增值稅：銷售額,營業(yè)稅：營業(yè)額,企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額,應(yīng)納稅所得額 收入總額不征稅收入額免稅收入額準予扣除項目金額準予彌補的以前年度虧損額,區(qū)分,會計利潤,應(yīng)納稅所得額,企業(yè)應(yīng)納稅所得額 企業(yè)利潤,稅法概念,財務(wù)概念,依括企業(yè)所得稅法的規(guī)定確定,依據(jù)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定確定,是計算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ),以企業(yè)利潤為基礎(chǔ)作調(diào)整，準予扣除項目作減項調(diào)整，不得扣除項目作加項調(diào)整。,（一）應(yīng)納稅所得額,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。,不屬于當期的收入和費用，

7、即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。,屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；,例如：投資利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費等收入。,1.收入總額的確定,企業(yè)收入總額的形式包括： 貨幣形式的收入非貨幣形式的收入,包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。,包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。,非貨幣形式取得的收入，以公允價值（市場價格）確定收入額。,企業(yè)收入總額的來源包括：p.260261,（1）銷售貨物收入 （2）提供勞務(wù)收入； （3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； （4）股息

8、、紅利等權(quán)益性投資收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特許權(quán)使用費收入； （8）接受捐贈收入； （9）其他收入。,2.不征稅收入額和免稅收入額,財政撥款； 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。,國債利息收入； 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 符合條件的非營利組織的收入。,3.扣除額的規(guī)定（準予扣除項目金額）,企業(yè)所發(fā)生的支出，是否準予在稅前扣除以及扣除范圍和標準的大小，直接決定著企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，進而影

9、響企業(yè)應(yīng)納稅額的大小。,新稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,不包括增值稅（價外稅）,注意：,4.可扣除項目（“成本”、“費用”、“稅金”、“損失”和“其他支出”）的范圍和標準：,（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金（基本工資獎金津貼補貼+年終加薪+加班工資+有關(guān)的其他支出）支出的總額，準予扣除。,（2）職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出，分別按照“工資薪金總額”的14%、2%、2.5%計算扣除。,職工教育經(jīng)費支出，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,（3）社會保險費：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門

10、或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。,企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，為特殊工種職工支付的人身安全保險費和其他商業(yè)保險費在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。,商業(yè)保險費，不得扣除。,（4）借款費用,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。,向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；,向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)

11、額的部分。,超過部分不得扣除！,（5）匯兌損失：,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，,（6）業(yè)務(wù)招待費支出：,但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。,注意：同時 符合二個條件,（7）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出：,不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,（8）環(huán)境保護生態(tài)恢復專項資金,企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。,（9）財產(chǎn)保險費,企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。,（10）租賃費,以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支

12、出，按照租賃期限均勻扣除；,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。,租賃程序不同,經(jīng)營租賃出租的設(shè)備由租賃公司根據(jù)市場需要選定，然后再尋找承租企業(yè)。,融資租賃出租的設(shè)備由承租企業(yè)提出要求購買或由承租企業(yè)直接從制造商或銷售商那里選定。,而融資租賃的租賃期較長，接近于資產(chǎn)的有效使用期。,租賃期限不同,經(jīng)營租賃期較短，短于 資產(chǎn)有效使用期。,經(jīng)營租賃由租賃公司負責。,設(shè)備維修、保養(yǎng)的責任方不同,而融資租賃由承租方負責。,經(jīng)營租賃期滿后，承租資產(chǎn)由租賃公司收回。,租賃期滿后設(shè)備處置方法不同,而融資租賃期滿后，企業(yè)可以很少的“名義貨

13、價”（相當于設(shè)備殘值的市場售價）留購。,經(jīng)營租賃實質(zhì)上并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬。,租賃的實質(zhì)不同,而融資租賃的實質(zhì)是將與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬轉(zhuǎn)移給了承租人。,（11）勞動保護支出,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。,（12）公益性捐贈支出,指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過 年度利潤總額12%的部分，準予扣除。,注意： 贊助（非廣告非捐贈支出）不得扣除！,5.準予彌補的以前年度虧損額,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)

14、轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。,但是，企業(yè)的境外虧損不得抵減境內(nèi)的盈利。,6.不得扣除的規(guī)定：,（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； （2）企業(yè)所得稅稅款； （3）稅收滯納金； （4）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （6）贊助支出； （7）未經(jīng)核定的準備金支出； （8）與取得收入無關(guān)的其他支出。,7。以企業(yè)利潤為基礎(chǔ)作調(diào)整，準予扣除項目作減項調(diào)整，不得扣除項目作加項調(diào)整。,（二）企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)定,1.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：,花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。,其他農(nóng)、林、牧

15、、漁業(yè)項目的所得,減半征收,免征,2.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目（港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等）的投資經(jīng)營的所得,第一年至第三年收入免征企業(yè)所得稅，,第四年至第六年收入減半征收企業(yè)所得稅。,企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的上述項目，不得享受優(yōu)惠規(guī)定。,3.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，（公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等）的所得,第一年至第三年 免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年 減半征收,4.符合條件的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不超過500萬元的部分，免征。,一個納稅年度內(nèi),超過500萬元的部分，減半征收。,居民企業(yè),5

16、.民族自治地方的優(yōu)惠,民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。,6.加計扣除優(yōu)惠規(guī)定,（1）企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除50。,（2）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除100。,7.其他稅收優(yōu)惠規(guī)定：,（1）按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。,從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資額,從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,（2）對固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者采取加速折舊,企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因， 確需加速折舊的。,（3）在計算應(yīng)納

17、稅所得額時減計收入,企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入。,（三）企業(yè)所得稅的征收管理,1.源泉扣繳,對非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。,扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。,2.企業(yè)所得稅的納稅地點,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。,居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。,非居民企業(yè)，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。,非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，在我國境內(nèi)取得的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。,3.企業(yè)所得稅的納稅期限,納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。,企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。,企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。,4.企業(yè)所得稅的預(yù)繳和清繳 p.271,企業(yè)